地鐵建設(shè)期資金計(jì)劃管理初探

摘 要：目前，成都市正處于地鐵建設(shè)的高峰期。未來(lái)五年內(nèi)，成都地鐵建成開(kāi)通運(yùn)營(yíng)線(xiàn)路13條，里程500公里。地鐵建設(shè)項(xiàng)目具有投資規(guī)模巨大、回報(bào)周期長(zhǎng)、工程項(xiàng)目復(fù)雜、建設(shè)資金需求量大等特點(diǎn)，為確保地鐵建設(shè)的順利進(jìn)行，并為籌資和融資計(jì)劃提供科學(xué)的依據(jù)，地鐵項(xiàng)目建設(shè)資金計(jì)劃管理工作就日益突出和重要。本文就地鐵建設(shè)期間資金計(jì)劃編制的目的、編制的依據(jù)、編制的主要內(nèi)容、關(guān)鍵點(diǎn)和執(zhí)行情況分析等進(jìn)行梳理。

關(guān)鍵詞：地鐵項(xiàng)目 建設(shè)期 資金計(jì)劃

到2020年，成都地鐵建設(shè)達(dá)到15條線(xiàn)路，共計(jì)650公里，其中運(yùn)營(yíng)13條，里程將達(dá)到500公里。通常地鐵項(xiàng)目實(shí)施的流程為線(xiàn)網(wǎng)規(guī)劃-建設(shè)規(guī)劃-預(yù)可研（規(guī)劃方案）-工程可行性研究-總體設(shè)計(jì)-初步設(shè)計(jì)-施工圖設(shè)計(jì)-招標(biāo)-工程實(shí)施-竣工驗(yàn)收-開(kāi)通運(yùn)營(yíng)，其中，工程實(shí)施是其中重要的一環(huán)，為確保地鐵建設(shè)的順利推進(jìn)，保證地鐵建設(shè)項(xiàng)目資金的需要，控制地鐵建設(shè)投資成本，并為地鐵項(xiàng)目的籌資和融資計(jì)劃提供科學(xué)的依據(jù)，就必須加強(qiáng)地鐵項(xiàng)目建設(shè)期資金計(jì)劃的管理工作。

一、建設(shè)期資金計(jì)劃編制的目的

由于地鐵在建項(xiàng)目線(xiàn)路多、標(biāo)段多、工程量大、資金需求量大、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，科學(xué)、合理地編制建設(shè)期資金計(jì)劃，有針對(duì)性地制定融資計(jì)劃、籌資計(jì)劃，既能確保建設(shè)資金及時(shí)到位，又能減少資金占用成本、提高資金使用效率，并最終保證地鐵項(xiàng)目建設(shè)的正常進(jìn)行。

二、建設(shè)期資金計(jì)劃編制的依據(jù)

資金計(jì)劃編制時(shí)，需確保編制依據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。編制依據(jù)主要包括：預(yù)算管理制度及規(guī)定；地鐵建設(shè)的規(guī)劃；地鐵工程項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)總概算；年度、季度（月度）建設(shè)計(jì)劃；與施工單位、設(shè)備材料供貨商、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、咨詢(xún)單位、承包商簽訂的合同；各施工單位編制的資金計(jì)劃；施工圖設(shè)計(jì)；對(duì)于新建的地鐵線(xiàn)路，可依據(jù)招投標(biāo)文件、合同文件初稿等。

三、建設(shè)期資金計(jì)劃編制的主要內(nèi)容

地鐵工程項(xiàng)目建設(shè)期資金計(jì)劃涉及工程直接投資資金需求和建設(shè)單位管理費(fèi)資金需求。通常情況下，地鐵公司在年度工程投資預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)（土建施工項(xiàng)目、 機(jī)電項(xiàng)目、 設(shè)計(jì)、咨詢(xún)類(lèi)前期項(xiàng)目等）按投資預(yù)算綜合考慮一定的扣留比例后編制資金計(jì)劃。但是由于施工的進(jìn)度、施工現(xiàn)場(chǎng)的情況復(fù)雜等原因使得資金計(jì)劃和實(shí)際成本往往差異較大。為提高地鐵工程項(xiàng)目資金計(jì)劃編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，資金計(jì)劃的編制由地鐵公司各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)地鐵項(xiàng)目預(yù)計(jì)計(jì)量金額、合同付款進(jìn)度、 合同具體要求的扣留款項(xiàng)等編制。同時(shí)，針對(duì)總承包建設(shè)的項(xiàng)目，由于工程資金需求量大、資金占用費(fèi)計(jì)算復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理部依據(jù)合同、工程預(yù)計(jì)計(jì)量金額等計(jì)算資金占用費(fèi)，并要求參建的施工單位根據(jù)施工計(jì)劃、施工現(xiàn)場(chǎng)狀況、合同約定等計(jì)算資金占用費(fèi)并上報(bào)財(cái)務(wù)管理部進(jìn)行核對(duì)。建設(shè)期資金計(jì)劃編制的主要內(nèi)容如下：

1.工程直接投資資金需求計(jì)劃。

1.1在自建模式下。（1）預(yù)算年度的資金計(jì)劃，由業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)地鐵項(xiàng)目預(yù)計(jì)計(jì)量金額、合同付款進(jìn)度、扣留款項(xiàng)、辦理支付手續(xù)的時(shí)間預(yù)計(jì)。（2）以前年度已完成投資的資金計(jì)劃，包括以前年度已完成計(jì)量未支付、以前年度已完投資未計(jì)量未支付以及工程變更等。由業(yè)務(wù)部門(mén)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度和計(jì)量情況編制。（3）預(yù)付款的資金計(jì)劃，由業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)已簽定合同、新開(kāi)工線(xiàn)路合同簽訂的進(jìn)度預(yù)計(jì)。（4）已開(kāi)通運(yùn)營(yíng)線(xiàn)路退還質(zhì)保金、審計(jì)預(yù)留金、履約保證金等款項(xiàng)的資金計(jì)劃，由業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同約定以及退還條件預(yù)計(jì)。

1.2在總承包建設(shè)模式下。總承包建設(shè)模式下，一方面公司各業(yè)務(wù)部門(mén)按地鐵線(xiàn)路預(yù)計(jì)計(jì)量金額、財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合合同支付條款預(yù)計(jì)投融資回報(bào)金額。另一方面，請(qǐng)施工單位按線(xiàn)路上報(bào)年度、季度資金計(jì)劃（含工程款和投融資回報(bào)金額）。兩者相互核對(duì)，確認(rèn)總承包建設(shè)項(xiàng)目的資金計(jì)劃。

2.建設(shè)單位管理費(fèi)資金計(jì)劃。建設(shè)單位管理費(fèi)在地鐵工程總投資中所占比重并不大，但它是一個(gè)比較敏感的指標(biāo)，其中“三公經(jīng)費(fèi)”是公司領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)部門(mén)經(jīng)常關(guān)注的指標(biāo)。它反映了建設(shè)單位內(nèi)部管理水平的高低。

2.1人工成本支出主要包括：工資總額、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金（“六險(xiǎn)一金”）、企業(yè)年金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。（1）工資總額：在上年末人員數(shù)量及工資標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算年度招聘計(jì)劃、薪酬方案，并綜合考慮其它相關(guān)因素編制。（2）福利費(fèi)：包括職工餐費(fèi)補(bǔ)貼、商業(yè)保險(xiǎn)、體檢費(fèi)用、防暑降溫、冬季取暖費(fèi)等項(xiàng)目。（3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、企業(yè)年金：按照國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合公司實(shí)際編制，編制時(shí)應(yīng)綜合考慮繳納社保繳納基數(shù)上限、社平工資調(diào)整時(shí)間等因素。（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按預(yù)算年度工資總額的2%編制。（5）職工教育經(jīng)費(fèi)：根據(jù)預(yù)算年度培訓(xùn)計(jì)劃編制，原則上不超過(guò)預(yù)算年度工資總額的1.5%。

2.2業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議（務(wù)）費(fèi)、差旅費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)單車(chē)費(fèi)用：與上年實(shí)際發(fā)生數(shù)對(duì)比，如有特殊情況須專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。其中，會(huì)議費(fèi)按會(huì)議類(lèi)別、人員規(guī)模編制，計(jì)入項(xiàng)目投資的各類(lèi)審查會(huì)議費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)編制。

2.3因公出國(guó)（境）費(fèi)：根據(jù)年度工作任務(wù)預(yù)計(jì)編制并按相關(guān)政策及制度規(guī)定嚴(yán)格控制，應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)列明出國(guó)（境）事由、人員及費(fèi)用構(gòu)成。

2.4辦公費(fèi)：原則上不突破以前年度年人均實(shí)際支出水平，特殊支出須單列并專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。

2.5安全生產(chǎn)費(fèi)：根據(jù)安全生產(chǎn)費(fèi)用管理辦法所規(guī)定的提取范圍及標(biāo)準(zhǔn)編制。

2.6其他支出：根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合上年實(shí)際支出水平編制，需列明支出的具體內(nèi)容、金額及編制依據(jù)。

3.固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置資金需求。根據(jù)年度購(gòu)置計(jì)劃、業(yè)務(wù)需要，按資產(chǎn)種類(lèi)、品名、數(shù)量、金額分類(lèi)編制。

4.形成資產(chǎn)的更新改造資金需求。根據(jù)固定資產(chǎn)更新改造實(shí)施方案和計(jì)劃編制。

四、建設(shè)期資金計(jì)劃編制的關(guān)鍵點(diǎn)

1.建立建設(shè)期資金計(jì)劃定期報(bào)送機(jī)制。結(jié)合公司內(nèi)部管理狀況，制定定期編報(bào)資金計(jì)劃的制度。由于年度資金計(jì)劃通常在預(yù)算年度前一年的11月份開(kāi)始編制，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性要求相對(duì)較低；為提高資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性，在編制年度資金計(jì)劃的基礎(chǔ)上，應(yīng)按月度編制月度資金計(jì)劃。

2.明確資金計(jì)劃編制的程序。

2.1工程資金計(jì)劃編制的程序。首先，計(jì)劃調(diào)控部門(mén)根據(jù)地鐵建設(shè)的規(guī)劃以及年度建設(shè)計(jì)劃，編制各地鐵線(xiàn)路預(yù)計(jì)工程投資完成額。各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)工程投資完成額分別編制本部門(mén)的工程資金計(jì)劃。其次，財(cái)務(wù)管理部門(mén)計(jì)算總承包項(xiàng)目資金占用費(fèi)并與總承包施工單位上報(bào)的投融資項(xiàng)目的資金計(jì)劃核對(duì)。同時(shí)，審核匯總各業(yè)務(wù)部門(mén)提交的資金計(jì)劃，并上報(bào)公司相關(guān)部門(mén)審批。再次，各業(yè)務(wù)部門(mén)按經(jīng)批準(zhǔn)的資金計(jì)劃執(zhí)行，并監(jiān)督資金計(jì)劃使用情況。最后，各部門(mén)定期對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行的情況進(jìn)行分析，找出差異原因。

2.2建設(shè)單位管理費(fèi)資金計(jì)劃編制程序。建設(shè)單位管理費(fèi)資金計(jì)劃由各業(yè)務(wù)部門(mén)填報(bào)，并上報(bào)歸口管理部門(mén)審核匯總，如人工成本、培訓(xùn)費(fèi)由人力資源部門(mén)審核匯總；資產(chǎn)購(gòu)置、辦公用品等由綜合部審核匯總；審計(jì)咨詢(xún)費(fèi)等由財(cái)務(wù)管理部填報(bào)；安全活動(dòng)費(fèi)等由質(zhì)量安全部填報(bào)；其他沒(méi)有歸口管理的部門(mén)，由各業(yè)務(wù)部門(mén)填報(bào)。

五、資金計(jì)劃執(zhí)行情況分析工作

資金計(jì)劃編制的是否科學(xué)，需要按季（月）度進(jìn)行資金計(jì)劃執(zhí)行情況分析。通過(guò)分析可以獲得經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)并形成對(duì)資金計(jì)劃規(guī)律的認(rèn)識(shí)，并能夠促進(jìn)各業(yè)務(wù)部門(mén)更科學(xué)的編制資金計(jì)劃。在地鐵項(xiàng)目資金計(jì)劃編制的初期，由于地鐵建設(shè)的特點(diǎn)，以前年度的工程資金計(jì)劃參考意義不大，同時(shí)缺乏經(jīng)驗(yàn)，容易漏項(xiàng)，在對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行情況分析的過(guò)程中，不斷的查漏補(bǔ)缺，逐步掌握工程建設(shè)投資和工程資金計(jì)劃間的復(fù)雜關(guān)系，從而不斷積累經(jīng)驗(yàn)。

由于地鐵工程建設(shè)涉及的標(biāo)段眾多，周期長(zhǎng)，施工現(xiàn)場(chǎng)遇到的情況復(fù)雜，為提高建設(shè)期資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，在明確地鐵建設(shè)工程項(xiàng)目年度投資完成額的前提下，財(cái)務(wù)管理部認(rèn)真審核資金計(jì)劃的編制依據(jù)，并加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門(mén)、施工單位填報(bào)的資金計(jì)劃的核對(duì)、溝通、解釋工作，進(jìn)而提高事前資金計(jì)劃編制的科學(xué)性；通過(guò)事后對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行情況的分析工作，提升業(yè)務(wù)部門(mén)資金計(jì)劃編制的意識(shí)，及時(shí)掌握資金的到位及支付情況，有效掌控資金計(jì)劃執(zhí)行情況，緊緊抓住地鐵建設(shè)資金計(jì)劃編制的關(guān)鍵方面，充分發(fā)揮建設(shè)期地鐵工程資金計(jì)劃的管理職能。

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作者簡(jiǎn)介：雷輝（1978—），女，漢族，四川成都。成都地鐵有限責(zé)任公司建設(shè)分公司財(cái)務(wù)管理部，會(huì)計(jì)師。