強化審計意見的剛性落實

摘 要：大力推進依法治企，強化企業審計意見的剛性落實，實行整改注銷制、考核評價制、針對審計問題的教育培訓制，并形成長效工作機制，切實推動企業管理水平的不斷提高。

關鍵詞：強化 審計意見 剛性落實

大力推進依法治企，強化企業審計意見的剛性落實工作機制，切實推動企業管理水平的不斷提高。

一、強化組織領導，確保審計意見落在實處

審計意見有效落實是企業管理水平提升的重要保障，要高度重視審計意見落實工作，建立以企業主要負責人為第一責任人的審計意見落實組織體系和高效有序的工作體系，確保審計意見按照標準和要求，在規定的時間內完成。

組織體系是涵蓋審計意見落實全過程的組織保障，要確保各項審計意見落實的全覆蓋，責任明確、貫穿到底；工作體系是審計意見落實的具體分工，要確保各項審計意見落實分工明確，落實到位。

企業成立審計意見落實領導組和辦公室，全面負責審計意見的組織領導及考核工作。主要領導擔任領導組組長，副組長由各業務分管領導擔任，相關業務主管部門為成員單位，分管審計領導為常務副組長；辦公室設在審計部門，審計部主任為辦公室負責人，相關業務部門為成員單位。辦公室負責審計意見落實的日常管理考核工作。

二、認真組織落實，確保審計意見落實有序開展

審計意見落實實行整改注銷制、專業負責制、考核評價制和教育培訓制四項工作機制，確保審計意見落實在成效、專業、考核和教培等方面得到全面落實。

1.整改注銷制。審計意見下達要建立臺賬，針對審計發現問題按照單位、專業分別編號，分類下達。審計意見落實完畢后由問題整改單位、專業業務管理部門和審計部門分別予以評價，確定是否達到注銷標準后予以注銷。予以注銷的已整改問題，問題整改單位要將佐證材料準備齊全，上報有關單位和部門，并予以存檔《問題整改注銷單》。具體的流程是：問題整改單位在問題整改完畢后填寫問題整改注銷單，并附佐證材料，由分管領導及單位負責人審核簽字后報專業業務管理部門審核；專業業務管理部門審核后報審計部；審計部審核簽字后報審計分管領導簽字，予以注銷；審計部定期將審計意見落實整改注銷情況報審計意見落實領導組。

問題整改注銷要堅持實事求是、舉一反三的原則。問題整改圍繞促進管理水平提升，問題得到全面整改開展，已整改完畢的同類問題不再重復發生。對于整改過程中敷衍了事、弄虛作假的人和事一旦落實將嚴肅予以責任追究。

2.專業負責制。審計意見由審計意見落實辦公室集體討論通過后以《審計發現問題整改意見書》下達。《整改意見書》主要包括問題性質、整改責任、難易程度、整改要求、整改效果、整改完畢時間等內容。專業業務管理部門要從專業管理的角度充分發表意見，確保問題整改到位。其中，問題整改性質分為重大、嚴重和一般三類。對于重大問題，業務管理部門要協助問題整改單位制定整改方案進行整改；整改責任分為監督責任、領導責任和直接責任，按照責任的不同分別予以考核；難易程度分為高、中、低三類，用于確定整改時間的長短。

問題整改充分發揮專業業務管理部門的專業優勢，給予問題整改單位專業的業務指導和幫扶，全面協助問題整改單位完成問題整改工作。在問題整改工作中，專業業務管理部門承擔監督責任。

3.考核評價制。企業對審計意見落實的有關單位和部門開展包括紀檢書記同下級黨政主要負責人談話、同業對標、業績考核等平臺和手段，嚴格監督考核，力促整改規范。同時對整改工作的過程管理和整改效果嚴格考核。過程管理考核主要內容包括進展情況、整改質量、完成期限等內容。整改效果考核主要包括屢查屢犯等內容。考核的對象包括整改單位和業務管理部門。

4.教育培訓制。教育培訓制包含在問題整改的范圍內。教育培訓的主要目的為通過教育培訓使得管理人員認識到問題的危害，掌握正確的操作方式和方法，將問題整改引向深入，確保管理人員思想上得到重視、認識上得到理解、操作上得以規范。

教育培訓要針對發生的問題，采取多種形式，有針對性地開展，并將培訓納入考核，保證培訓效果。

三、建立長效機制，確保企業管理水平不斷提升

審計意見落實是審計成果轉化的具體體現，是企業管理水平提升的重要手段，只有通過嚴格的審計意見落實，才能夠使得企業管理步入發現問題逐步規范，管理水平不斷提升的健康發展通道。審計意見的落實，要從制度建設抓起，在建立科學、規范的制度體系基礎上，重點做好執行。只有嚴格執行各項規章制度，好的制度才能行之有效。嚴格考核是制度執行的有力保障，在審計意見落實中，公司將嚴格按照制度考核，各所屬單位要嚴格遵守相關規定，將整改完成后的問題徹底地加以解決，力爭做到整改一批，嚴格一批，規范一批，切實夯實管理基礎，形成真正的長效審計問題整改工作機制。

審計整改的剛性落實應當加強審計培訓，為審計人員創造一個交流經驗的平臺，通過針對性的培訓，進一步提高了審計的專業業務知識，能夠真正做到學有所得，學有所用。為審計工作理清了工作思路，指明了工作方向。切實提高公司內部審計人員履行職責的工作能力，強化內部審計監督與服務的職能，作為新時期的審計人員，必須對相應審計領域的政策和法規、業務知識、發展方向、難點、熱點了然于胸，這樣才能在面對審計項目時從容應對，才能保證在實施審計時切實做到目標明確、重點突出和發放多樣，才能提高工作的質量和效率。應從檢查內容、檢查需要注意事項等方面進行理論學習，并結合實際有針對性的進行業務指導培訓，使內部審計人員在掌握基礎的理論知識同時，能夠有效的完成內部審計工作任務，為提高審計業務綜合水平打下堅實的基礎。

總之，審計整改的剛性落實應當大力推進標準化和規范化，同時力主創新，不斷推陳出新審計工作方法和手段，審計工作開展應當有聲有色，為企業重點工作的穩步推進和重點監管業務的規范管理發揮了積極的作用。同時不斷地拓展審計監管范圍，確保審計監督職能的有效發揮。在開展的審計項目整改中，對照剖析，查擺梳理存在問題，做到即知即改，強化自律和敬畏意識，企業始終將審計工作質量作為審計工作的生命線來抓，嚴格按照審計質量管理辦法執行，力爭創精品審計項目，做項目個個精品，確保了審計工作最大化地服務于企業管理需求，力促企業管理水平的不斷提升。

作者簡介：劉惠萍（1963），女，太原科技大學會計學專業本科畢業，在山西陽泉供電公司財資部工作。