論高校內(nèi)部審計風(fēng)險及防范策略

摘 要：隨著國家對高校教育事業(yè)的重視不斷增加，對高校的投資規(guī)模得到進一步提高，其投資金額的來源更加廣泛，高校的經(jīng)濟活動變得極為復(fù)雜。投資規(guī)模的進一步擴大也意味著審計工作的質(zhì)量、效率需進一步提高，尋找一套合理與完善的內(nèi)部審計程序，以提高高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率，降低高校內(nèi)部審計風(fēng)險變得尤為重要。在本文中，筆者首先介紹了高校審計的特點，其次分析了目前高校審計存在的問題，并提出了相應(yīng)的改善措施。

關(guān)鍵詞：高校 審計風(fēng)險 防范

一、高校審計的特點

高校內(nèi)審計風(fēng)險主要是對高校財務(wù)收支及其相關(guān)的經(jīng)濟活動等的財務(wù)會計報表進行檢查，從而發(fā)現(xiàn)其中是否存在有重大錯報、漏報之處，也能發(fā)現(xiàn)目前高校內(nèi)部審計部門及制度存在的缺陷。

1.客觀性。審計風(fēng)險存在于審計的每個階段，滲透到其方方面面，其真實性要求審計工作依據(jù)的資料、實施具有專業(yè)性要求，使審計工作的說服性、證明性有所保障。在實際審計工作操作中，往往因為一些原因?qū)е聦徲嫻ぷ鞑荒苋孢M行，智能對其部分進行抽樣檢查從而來確定其整體的審計風(fēng)險，顯然抽樣檢查往往反映的事實要比真實的要低得多。

2.潛在性。高校內(nèi)部審計風(fēng)險對高校極其工作人員造成的經(jīng)濟后果不會過分嚴重，但其產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)存在在任何審計工作中。高校審計風(fēng)險只有專業(yè)的審計工作人員才能發(fā)現(xiàn)，也只有專業(yè)的審計風(fēng)險工作人員才能做出相應(yīng)的判斷。只有及時發(fā)現(xiàn)隱藏的審計風(fēng)險才能保證審計系統(tǒng)的正常運作，反之將會影響到領(lǐng)導(dǎo)、干部等的任命。

3.廣泛性。高校內(nèi)部審計工作實在校領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一安排下，其存在主要是為了學(xué)校的工作發(fā)展與進步，只有嚴格的內(nèi)部監(jiān)督、控制才能保證高校各項工作的順利進行。隨著經(jīng)濟和高校規(guī)模的不斷擴大，高校內(nèi)部審計的范圍也不斷過大，從財務(wù)支出到固定資產(chǎn)的管理、使用等，隨著高校審計范圍的擴大，其面臨的審計風(fēng)險也有所增加。

二、高校審計存在問題分析

1.審計質(zhì)量控制制度未落實。目前的審計質(zhì)量制度都是根據(jù)企業(yè)的條件進行制定的，同時會計事務(wù)所需要嚴格遵循其中的要求，每個審計工作都要嚴格做到質(zhì)量控制。高校審計工作與企業(yè)審計工作存在一定的差別，直接采用設(shè)置的審計質(zhì)量控制制度，我國高校審計處于起步階段，沒有完全適合高校的審計質(zhì)量控制制度。目前高校審計工作處于基本狀態(tài)，質(zhì)量控制體系仍未建立健全，這就意味著我國高校審計服務(wù)處于危險狀態(tài)，處處存在著審計風(fēng)險。

2.審計準則的相對滯后。高校進行審計質(zhì)量控制是為了能嚴格按照相應(yīng)規(guī)定進行審計，這對于審計人員而言也是必須執(zhí)行的責(zé)任與義務(wù)。高校擁有審計質(zhì)量制度是嚴格執(zhí)行審計工作的前提之一，但審計準則也同樣重要，保持審計準則的先進性會使得高校的經(jīng)濟活動處于領(lǐng)先地位。目前高校的審計準則顯然較為滯后，導(dǎo)致審計人員的工作狀態(tài)處于尷尬狀態(tài)，如果審計人員遵循了審計準則，但由于審計準則與目前的經(jīng)濟發(fā)展有一定的差異性，直接執(zhí)行顯然有問題，這也會使得高校在審計訴訟總處于被動狀態(tài)。同時，也正是由于這種審計準則的滯后性導(dǎo)致審計風(fēng)險的存在。

3.審計風(fēng)險大。就高校的審計發(fā)展而言，人們對審計意見過于依賴，而且這種依賴情況正處于擴展?fàn)顟B(tài)。審計報告要求公開化，加上審計工作存在一定的局限性，所以高校審計結(jié)論往往與預(yù)期不同，這種期望差的存在會增大審計風(fēng)險。

其次，高校審計是一個漸大過程，限制高校審計工作不僅僅體現(xiàn)在管理現(xiàn)金的職員的誠實性上，逐漸從多方面體現(xiàn)，如：基建工程、高教資金使用效益及干部任免等。審計工作范圍擴大的同時就意味著責(zé)任擴大。以往的審計工作完成后，審計人員需公開揭露所有重大的差錯和舞弊，并對高校的持續(xù)發(fā)展能力、高校在資金使用效益方面是否適度作出評判。但隨著審計工作越來越復(fù)雜，審計的差錯、舞弊存在信息不確定，導(dǎo)致審計信息風(fēng)險大，審計工作人員難以快速下結(jié)論。

4.人員素質(zhì)不高。隨著經(jīng)濟、科技的不斷發(fā)展，審計工作不僅僅需要掌握基礎(chǔ)知識，同時還要求其對電子產(chǎn)品、金融創(chuàng)新工具的使用。這對傳統(tǒng)的審計人員的要求更高。搞笑審計人員也是如此，只有其在科技、經(jīng)濟方面的能力都有所提高才能適應(yīng)新時代對高校審計人才的要求。對傳統(tǒng)人才的培養(yǎng)往往需要設(shè)置相應(yīng)的培訓(xùn)制度，但目前大多數(shù)高校對審計工作的重視程度不高，加上高校存在教育經(jīng)費緊張的情況，高校不會花費過多時間、金錢來制定培訓(xùn)制度，內(nèi)部審計人員的知識得不到更新，加上高校采用的審計方法也較為傳統(tǒng)，安排審計工作的人員數(shù)量少而活多，這些條件都意味著目前我國高校審計工作質(zhì)量堪憂。

三、完善高校審計風(fēng)險的對策

1.完善質(zhì)量控制制度。控制高校審計風(fēng)險的需要有相應(yīng)的質(zhì)量控制制度，只有高校審計的獨立性受到保護才能減少高校行政干預(yù)事件的發(fā)生。如果審計工作缺乏獨立性，審計工作受到行政的干預(yù)，最終的審計意見就沒有意義。所以高校的審計部門應(yīng)做到獨立、客觀、公正等的原則，同時應(yīng)遵循相應(yīng)的質(zhì)量控制制度，審計人員應(yīng)遵循相應(yīng)的專業(yè)標(biāo)準。

2.提高審計人員素質(zhì)。滿足當(dāng)前高校審計要求的審計人員處理具有專業(yè)知識，還應(yīng)有計算機、金融知識，所以高校在排出審計工作人員時應(yīng)多方面考慮。為了提高審計人員工作質(zhì)量，高校應(yīng)注重提高審計人員的職業(yè)道德，同時要加強審計人員對審計風(fēng)險的意識。

在日常審計工作中，審計人員應(yīng)將職業(yè)道德作為其行為規(guī)范，如：職業(yè)品德、專業(yè)勝任能力等。對于審計專業(yè)的標(biāo)準，審計人員應(yīng)嚴格記住并執(zhí)行。審計人員的素質(zhì)對保證審計質(zhì)量也是極為重要的，切實貫徹執(zhí)行標(biāo)準，確保人為損失的發(fā)生。

目前，我國審計人員的審計風(fēng)險意識較為淡薄，只有不斷強化人們的法制觀念，從而提高審計風(fēng)險的意識，幫助高校審計人員以應(yīng)有的謹慎態(tài)度和高度的責(zé)任感從事工作，努力控制審計風(fēng)險。

3.引入風(fēng)險管理模式。在審計工作開始之前，審計人員如果日前對審計事項所面臨的現(xiàn)實風(fēng)險和潛在風(fēng)險進行分析、判斷、評估，將對風(fēng)險有一定的規(guī)避作用。在進行審計中，應(yīng)盡量選擇能有效減少審計風(fēng)險的技術(shù)、方法，同時選擇有利于減輕風(fēng)險的程序。在每項工作完成之后，應(yīng)對工作進行必要的分析、檢查、修正和評估，從而降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

高校審計工作的開展對經(jīng)濟活動是極為重要的，在審計工作中如果能及時提高其質(zhì)量，審計人員擁有較高的素質(zhì)，在專業(yè)知識和其他知識都了解的基礎(chǔ)上，遵循相應(yīng)的準則、制度，將有助于將審計風(fēng)險最小化，同時有助于高校審計工作的長久發(fā)展。目前我國高校審計工作屬于一項艱巨的任務(wù)，只有不斷的提高才能不斷壯大高校審計，讓其真正為高校事業(yè)而服務(wù)。

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