淺談技術服務企業內控存在的問題及應對措施

摘 要：目前技術服務企業內部控制普遍存在內控力度不大，人員流動頻繁，約束與激勵機制不完善，財務運作不規范導致稅務風險等問題，針對這些問題文章提出企業要培育健康的企業文化，建立健全人力資源政策，規范財務管理，建立內部審計，加強信息化管理，建立一套適合技術服務企業的內控制度來保障企業的可持續發展。

關鍵詞：內控；問題；應對措施

一、問題分析

目前，技術服務企業主要存在于中小企業，是現代服務業，屬于國家大力支持的產業，有著很寬廣的發展前景。但這些企業從成立到壽終往往只有極短的一兩年，長則三五年時間，為什么服務企業在國家政策支持情況下壽命還這么短？其實分析原因，除去外部因素外，內部因素起著決定性作用，終究原因還是企業內控方面存在很多問題，主要表現如下：

（1）公司治理結構存在形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力，可能導致企業經營失敗，難以實現發展戰略。內部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運行效率低下。（2）公司的發展戰略制定有誤，方向不明確，實施不到位，導致企業盲目發展，難以形成競爭優勢。（3）人力資源政策缺失或不健全，約束與激勵機制不完善，導致人員流動頻繁，特別是關鍵人才流失，可能導致企業關鍵技術及商業秘密泄露。（4）企業文化建設缺失，使員工喪失對企業的信心和認同感，企業內部猶如一盤散沙。（5）財務管理不規范，可能導致企業稅務風險，資源浪費，效率低下，供血不足甚至可能會導致企業陷入經營危機。（6）合同管理不規范，可能會產生糾紛，甚至使企業利益受損。（7）公司無預算制度或預算執行不力，可能導致公司資源浪費，盲目經營，影響公司可持續發展。（8）應對風險能力不足，風險認識不足，不能根據公司自身生命周期特性及外部環境而調整風險應對手段，決策層過分強調風險可能會使公司喪失發展機會或漠視風險可能會使公司陷入地獄而無法翻身。

二、原因分析

上述問題都是大多數技術服務企業普遍存在的，公司能在競爭激烈的環境中生存并健康發展，除應當重視外部因素外，還更應注意內部問題的解決，內部問題是自身問題，只要下定決心，內部問題還是可以解決的，但外部因素是客觀的，多數服務企業只能被動適應，沒有實力去影響外部條件，更別說去解決不利的外部因素。因此綜合權衡，公司應把主要時間精力都用在內部問題的解決上。

三、公司應采取的應對措施

（1）針對公司的組織架構問題，由于技術服務企業規模不大，很多企業并未上市，因此組織機構盡可能精簡，以便高效工作，如果是上市公司，應嚴格按照上市公司規則辦理，總之一個原則就是各職能機構職責一定要清晰，不能交叉混淆，要注意各組織機構設立要按照不相容職務相互分離的原則進行，對于公司的“三重一大”事項，即“重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金使用”應按照規定權限和程序實行集體決策審批或聯簽制度，任何個人不得單獨決策或擅自改變集體決策意見。（2）公司未來的走向一定要清晰，公司發展應根據公司實際制定擴張政策或穩健政策，切不可盲目擴張或因膽小怕事使公司喪失發展機會，公司發展戰略方案一定要充分仔細調研，切不可頭腦發熱，意氣行事，搞一言堂，拍腦袋決策只能使企業加速走向滅亡。（3）針對人力資源方面的問題，公司應制定完善人才引進制度，引進人才應注意要考慮德才兼備，以德為先，要公開公平公正地招聘優秀人才，一個誠信的企業必須要有誠信的員工，如果一個企業員工不誠實，特別是高層員工，將會極大阻礙企業的文化建設，敗壞企業形象，甚至給企業經營帶來毀滅打擊。因此在選人關一定要從嚴把握。技術服務企業人員流動頻繁，在進人方面在考慮才能的同時尤其要注重德的考察。在留人方面，公司應制定完善的充分具有吸引力的約束與激勵政策，職工收入要與業績貢獻掛鉤，要有獎有懲，公平公正對待，對事不對人，獎懲面前一律平等，員工說的一碗水端平就是這個道理。只是物質獎懲還遠遠不夠，公司還應建立溫馨的和諧的公司氛圍，使員工在單位就跟在家一樣，這樣以來可以加強員工的歸屬感。這樣的技術公司別人才愿意進，而已有的員工也愿意長時間呆在公司。（4）技術服務企業建立完善文化建設非常必要，對國家而言，其實就是精神文明建設，是一個人思想文化上的升華，建立企業文化建設，樹立企業核心價值，就是要建立起員工對企業的認同感，特別是要發揮公司高管在文化建設中的主導和示范作用，公司高管的一言一行，都將影響整個團隊，并帶動全體員工營造積極向上的企業文化氛圍，以增強員工的責任感，并將員工價值在企業發展中充分體現出來。使員工的人生發展和企業發展想融合，這就是企業文化建設的最高境界。（5）技術服務企業由于規模較小，領導層基本上都是業務出身，對財務工作重視不夠，甚至不懂財務，還經常插手財務管理，指示違規操作，再加上財務人員業務素質不高，完全遵從公司領導的要求而不顧原則，從而導致財務管理不規范，甚至于產生嚴重的稅務風險，這是很多中小企業的通病，在技術服務企業中尤其如此。解決之道首先在于要制定規范的財務管理制度，并嚴格執行。財務人員要提高自身業務素質及職業道德素質，與公司領導好好溝通，陳述利弊，努力尋求公司高層的支持，同時也要與各業務部門積極溝通，做好各項財務制度的解釋工作，各項財務制度的制定完善，不是財務部門閉門造車，而是要召集各業務部門共同探討，根據公司實際來制定切實可行的財務規章制度，財務部門要廣泛宣傳，讓每一個職工都要知曉。財務內部要將基礎工作規范起來，要建立會計信息系統，并融入經營管理的全過程中。（6）技術服務企業一般是輕資產，重服務，許多企業還將技術服務業務外包，因此合同管理的控制尤其重要，很多這類企業辦理業務連合同都沒有，或者下面的業務人員未經授權擅自訂立合同，或者合同內容存在重大疏漏和欺詐，導致企業利益嚴重受損。因此企業應建立規范的合同管理制度，對外業務一定要簽書面合同，合同訂立前要充分調研，簽訂過程各部門負責人要跟進，要有書面的聯簽記錄單，并和合同一起保存。在合同履行中應遵循誠信原則，企業要加強合同糾紛管理，產生糾紛要積極協商解決并制定補充協議，協商不成的選擇法律程序解決。財務部門應嚴格按照合同的執行情況決定付款事宜，對未履行的情況下應拒絕付款，并上報公司負責人處理。（7）技術服務企業由于規模較小，公司領導層覺得制定預算管理制度意義不大，還耗費時間精力，這種認識是完全錯誤的，可能導致的問題前面已經敘述，為解決這些問題，首先公司應建立完善全面的預算管理制度，公司領導之所以不熱衷于預算管理，主要還是由于預算制定的目標不合理，編制不科學，不切實際，因而沒有給企業帶來好處，因此編制預算一定要先做好充分的內外調研，一定要符合公司實際，全面預算要與公司經營計劃相協調，要經由公司決策層批準。預算執行中要注意剛性，修改要有審批程序，要做好預算分解，將公司各部門各崗位人員都納入預算管理體系。注意利用財務信息系統監控預算執行效果，預算管理機構要做好預算執行部門的溝通工作，及時反饋信息，上報決策層。公司還要建立完善嚴格的預算執行考核制度，考核應堅持公開公平公正原則，切實做到獎懲分明，這樣以促進企業全面預算目標的實現。（8）技術服務企業應建立健全風險評估制度，充分識別公司的內部風險和外部風險，在對待內部風險上，特別要重點注意公司決策層的風險偏好，避免因為個人風險偏好給企業經營帶來重大損失，另外還要重點注意財務風險，資金是企業的血液，保證資金充足暢通是企業發展的最根本條件之一，良好的財務管理，較高的人員職業操守，都是減少財務風險的措施之一。在對待外部風險上，重點關注國家經濟政策和市場競爭方面，國家政策關乎自己所處行業生存與發展，市場競爭涉及自己與對手誰死誰生，或合作共贏發展。公司很據自己所處環境，發展周期，充分分析識別的風險選擇符合企業實際的風險應對措施，如風險規避、風險承受、風險降低和風險分擔。

上述問題和應對辦法是企業內控的一部分，但對于技術服務企業而言，基本上涵蓋了主要方面，只要技術服務企業解決好上述幾大問題，確保公司健康發展應該問題不大。

參考文獻：

[1] 《高級會計實務》2014年全國會計專業資格考試輔導教材