基層審計科研現狀分析與建議

崔強++張軍++崔煥++劉麗花

【摘 要】 2014年12月劉家義審計長批評審計理論嚴重落后于實踐。因此，加強基層審計科研十分迫切。目前基層科研人員少、組織活動少、科研成果少，其成因是科研時間成本高、交流平臺和激勵措施均較缺乏。建議高度重視基層科研、建設科研隊伍、拓寬交流渠道、提供適當經費、加強與學研機構交流，改善審計基層科研現狀。

【關鍵詞】 國家審計； 基層審計； 審計科研

中圖分類號：F239.22 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）09-0096-02

2011年，審計署出臺《關于進一步加強審計理論研究工作的意見》（以下簡稱《意見》），明確了審計理論研究工作的主要任務與基本原則[1]。2014年12月，在中國審計學會第七屆會員代表大會上，劉家義審計長指出當前審計理論嚴重落后于實踐。因此，立足實踐，加強審計理論研究十分迫切。與大學、科研機構相比，目前基層審計機關在科研成果質量、數量上均相形見絀。實務派與經院派理論屬于審計理論體系的兩個方面，理應并駕齊驅，互相促進和補充，現在卻呈現跛腳狀態。本文在此剖析了原因，并提出了建議。

一、基層審計科研工作現狀

（一）參與科研人員少

目前縣（區）審計機關一線人員（不含后勤人員）一般為30名左右，地級市審計機關一般不超過百人。加上審計任務繁重，時間緊張，實際從事審計科研人員屈指可數。即使他們在數十年的審計實踐中，對社會認識已經十分深刻，并積累了豐富經驗，形成了獨特的審計思路和方法，有著改進審計工作或者進一步完善國家治理機制體制方面的見解，也未去很好地總結，形成系統性理論。由于他們不參與審計科研，使寶貴資源在無形中流失。

（二）科研活動舉辦少

以前省、市，甚至縣（區）審計機關每年，都要召開一兩次審計學術論文交流會議。但近年來，由于種種客觀原因，地方審計機關或審計學會很少舉辦審計科研活動。即使是全國性審計研討會議，時間都被壓縮到一天。這就使得審計學術交流缺少了可以依托的平臺，也減少了相互磨礪和接受專家指導的機會，無疑削弱了審計人員參與科研的動力，導致基層審計機關只是根據上級文件要求，被動地上報一定數量的審計論文，形式上完成任務而已。

（三）審計科研成果少

由于參與審計科研的基層人員較少，活動又少，直接導致審計科研成果較少。如《審計研究》在2014—2015年度共刊登論文190篇。其中第一作者為地級市審計人員的7篇，僅占3.68%，縣級審計人員的則空白。第一作者為高等院校的137篇，占比72.11%，兩者對比鮮明。實務界論文數量太少直接導致大學或科研機構的原料匱乏，出現理論脫離實踐傾向難以避免。

二、基層審計科研現狀成因分析

（一）審計科研時間成本高昂

劉家義審計長曾指出“做好審計理論研究，要有耐得住寂寞、經得住坐冷板凳的精神境界，要有衣帶漸寬終不悔的精神追求，要有十年磨一劍的堅韌毅力，腳踏實地、不圖虛華、一絲不茍、刻苦鉆研，不斷積累廣博而精深的學識，才能修得成理論研究的正果，才能出得來扛鼎之作。”開展審計科研所需時間和精力十分驚人，審計科研人員為此必須極大地克制個人欲望，犧牲大量娛樂和休息時間，同時協調兼顧好審計崗位工作、家庭生活。沒有堅強毅力，就難以克服種種困難，取得滿意的科研成果。尤其是在當前人性浮躁、追求享受的時代，高昂的成本不是每個人都能承受，吃苦耐勞精神不是人人具備。可以說這是基層審計人員較少參與科研的重要原因。

（二）論文交流發表平臺缺乏

科研論文闡述的是個人獨特的思想，渴望能夠發表并與他人交流，但除了如前所述審計學術交流研討活動開展很少外，目前論文在正式刊物發表較為困難。一是我國審計類雜志的論文承載量有限。比如《審計研究》是雙月刊，一年刊發不超百篇。二是部分地方審計雜志在10年前全面清理機關辦刊物過程中停刊，有的雖然改為內部資料，但并不是理想的發表平臺。三是少數審計雜志對論文作者的學歷要求在研究生以上，這就使得基層審計人員論文根本沒有錄用機會。與此同時，大部分基層審計人員文字寫作水平不高或研究方法不正確，也在很大程度上降低了審計論文的錄用率。

（三）審計科研激勵措施不夠

基層審計機關人員因為處在一線，時間緊、任務重，常常埋頭忙于工作。讓他們在工作之余，總結經驗，撰寫理論文章，基層審計機關不要說“重賞”，即使是一些基本的激勵措施也沒有。有的審計機關沒有建立審計科研機構，有的即使建立也是形同虛設。相應的獎勵政策缺乏，如給予報銷版面費、參考資料費、參加學術會議的費用，發放論文獎金以及與職務晉升優先考慮等。沒有實質性的激勵措施，審計科研收益性差（如今發放稿酬的刊物很少），審計人員沒有內在動力，積極性很難調動，形不成濃厚的學術氛圍。因此，除了一些工資與職稱掛鉤的事業編制審計人員，為了通過高級審計師職稱資格評審，被動撰寫和發表數量有限的審計論文，而平時自發撰寫論文的審計人員則很少。

三、推動基層審計科研工作的建議

（一）高度重視基層科研工作

一要求真務實，從思想上把基層審計科研當作一項重要的基礎性工程。如同馬克思主義需與中國實踐相結合一樣，審計理論必須與中國國情和審計實踐結合在一起，才能真正指導審計實踐，服務國家治理。沒有實踐經驗總結，理論研究就會淪為魏晉清談。二要完善審計科研管理機構，加強組織領導，積極開展審計科研活動，改變一些地方審計科研基本有名無實的狀況。通過加強學術研究活動，凝聚人心，促進審計文化建設。不同的研究方法要兼收并蓄。三要根據基層審計機關工作的特點，統一部署，制訂科研長期規劃，設置審計科研課題，落實年度科研計劃。審計科研工作的開展不因審計機關領導人的變動而變動，不因領導個人好惡而時興時廢。

（二）建設基層審計科研隊伍

一要選拔人員組建科研團隊。劉家義審計長提出審計機關全員搞科研，但條件并不具備。畢竟有的人實際業務比較忙，無暇顧及；有的人天生不擅長文字工作。但是縣市審計機關，按照5%的比例——這樣計算下來全國大約有3 000人，即挑選有興趣的人參與科研，應不成問題。二要加強審計科研業務知識培訓。組織審計科研團隊參加各類科研業務培訓，鼓勵審計人員在職進修。如財經專業出身的參加中文專業學習，以提高文字水平。三要適時邀請部分雜志社的編輯輔導審計人員學術論文寫作要領、主流研究方法，指明審計科研方向，以提高稿件質量和命中率。四要對審計科研成果突出審計人員，應適當給予物質獎勵，并在職務晉升和職稱聘用方面，給予優先考慮。

（三）適當提供科研活動經費

開展審計科研活動，經費保障不可或缺。2011年的《意見》就曾指出，“要根據審計科研工作需要，加大經費投入力度，并將科研經費納入財政預算，為科研工作順利開展提供財力支持和保障條件”。為此，一要編制審計科研經費預算。保證科研培訓、訂閱雜志、購買書籍資料、舉辦或參加論壇研討會以及上網查詢等必要費用。沒有資料參考，孤陋寡聞，難以取得較大的科研成果。二要適當擴大對審計期刊雜志的支持力度，增加對編輯人員工資和印刷成本的財政補助。有學者指出，即使在市場經濟高度發達的美國，學術期刊不收版面費也是主流，政府給予期刊補助費很高。地方審計機關在實行省級統管以后，應當落實對審計期刊補助政策，促進審計科研工作開展。

（四）拓寬科研論文發表渠道

一要積極開展各類學術審計研討活動。地方審計機關、審計學會每年定期召開論文研討交流會議，提升士氣，增強科研信心。二要擴大目前主要審計期刊的容量。如審計署將《審計研究》雙月刊擴為月刊。三要適當增加審計期刊。創辦《國家審計》《預算審計》《政府審計》等國家級期刊，將現有省級審計機關的內部資料變為公開發行期刊。尤其是要在經濟發達、財經院校云集的地區，適當增加刊物，以促進科研。同時，可以優化版面設計，提高版面的文字容量。四要設定基層審計專門欄目，適當錄用一線審計人員的論文。控制期刊中數學模型形式的論文數量，減少數學計算占用大幅版面情形，適度壓縮論文字數，從而給基層審計人員騰出一定的版面空間。

（五）加強與學研機構交流合作

地方審計機關要加強與大學、科研機構交流合作。一要開展與大學、科研究機構定期交流活動。通過雙方交流，一方面使基層審計人員吸收審計前沿理論，拓寬科研思路。另一方面讓經院派學者感受到審計一線人員的辛酸苦辣，了解到當前審計遇到的困難與迫切需要解決的問題，避免科研理論淪為空談。二要適當聯合開展審計課題研究。國家、省級審計機關應當積極創造條件，鼓勵部分審計課題科研組吸收基層一線審計人員，作為組員加入科研團隊，促使產學研一體化。通過共同實施審計科研課題，不僅可以實現經院派與實務派相互取長補短，審計成果理論更加接地氣，且更有底氣——畢竟一線人員可以提供翔實的數據支撐，而基層人員可藉此不斷提高科研水平。

【參考文獻】

[1] 審計署.關于進一步加強審計理論研究工作的意見[A].