國有公司治理中的財務(wù)監(jiān)督體制研究

夏冰

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國的企業(yè)制度不斷得到完善，國有公司治理過程中的財務(wù)監(jiān)督的作用日益凸顯。在國有公司治理過程中，財務(wù)監(jiān)督作為公司經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要部分發(fā)揮了不可忽視的作用，其通過一定的監(jiān)督程序、方法從公司的財務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督，從而維護(hù)國有公司的經(jīng)濟(jì)利益。雖然我國國有公司已經(jīng)重視財務(wù)監(jiān)督體制的構(gòu)建，但是在具體實(shí)施過程中仍存在很多問題，故而有必要對這些問題進(jìn)行分析、研究，從而提出對策以促進(jìn)國有公司治理中的財務(wù)體制的構(gòu)建和完善。

關(guān)鍵詞：國有公司治理；財務(wù)監(jiān)督體制；問題；對策

國有公司治理一般指的是公司的董事、股東、管理層以及其他利益體責(zé)任、權(quán)利制衡的關(guān)系。財務(wù)監(jiān)督一般指的是公司財務(wù)工作人員利用公司的財務(wù)信息對公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映，保證公司財務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，并對財務(wù)工作自身進(jìn)行監(jiān)督。財務(wù)監(jiān)督作為影響國有公司治理效果的重要因素，是其提高公司管理水平的基礎(chǔ)，是公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度的保證。基于財務(wù)監(jiān)督在國有公司治理過程中的重要性，有必要對國有公司治理中的財務(wù)監(jiān)督體制進(jìn)行研究，以期促進(jìn)國有公司健康發(fā)展。

一、國有公司治理中財務(wù)監(jiān)督體制存在的問題

（一）對國有公司董事會缺乏及時監(jiān)督

由于董事會的地位及權(quán)利，公司的財務(wù)監(jiān)督體制往往不能對其進(jìn)行有效的監(jiān)督。一方面，國有公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張時監(jiān)督不及時導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)財務(wù)出現(xiàn)問題。比如，大型國有公司九州集團(tuán)在擴(kuò)張公司業(yè)務(wù)規(guī)模時，由于缺乏及時監(jiān)督導(dǎo)致盲目擴(kuò)張，違背公司自身實(shí)際，最終導(dǎo)致公司被摘牌。另一方面，對于公司的債務(wù)的擔(dān)保沒有有效的監(jiān)督，公司財務(wù)監(jiān)督體制監(jiān)督職能履行程度較差，導(dǎo)致公司出現(xiàn)資產(chǎn)流失。此外，公司的監(jiān)事會對其沒有足夠的約束力，公司監(jiān)事會由于其沒有反對表決的權(quán)利，僅對公司事后結(jié)果進(jìn)行評判、監(jiān)督，導(dǎo)致公司董事會受到的監(jiān)督較少。

（二）國有公司缺乏完備的審計機(jī)制

當(dāng)前，國有公司的審計機(jī)制缺乏公正性和獨(dú)立性，導(dǎo)致公司財務(wù)活動信息的真實(shí)性不容易保證。公司的審計部門往往隸屬于公司某一部門，其在對公司財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督時，容易受到上級單位干擾或者受到領(lǐng)導(dǎo)人為暗示，導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差，不能真實(shí)反映出公司治理中的財務(wù)情況。此外，公司的審計委員會是對公司的董事會負(fù)責(zé)，其在行駛職能時容易受到董事會的限制。即使一些國有公司采用外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，也存在著公司與外部機(jī)構(gòu)合謀的情況。

（三）對國有公司經(jīng)營管理者財務(wù)監(jiān)督目標(biāo)不夠明確

國有公司治理結(jié)構(gòu)中經(jīng)營管理者在公司占據(jù)了很重要的地位，其是公司開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動最直接的部分，但是對于其財務(wù)監(jiān)管的目標(biāo)并不明確。首先，公司對經(jīng)營管理者沒有合理的監(jiān)督目標(biāo)，經(jīng)常隨著公司負(fù)責(zé)人的想法而改變。比如，有些公司在管理層出現(xiàn)更迭時，財務(wù)監(jiān)督的職能也隨之變化，監(jiān)督目標(biāo)不夠規(guī)范。其次，國有公司經(jīng)營管理層存在轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，謀取利益，缺乏及時監(jiān)督。國有公司的財務(wù)監(jiān)督體制下，對于這部分情況往往存在一定的監(jiān)督缺陷，導(dǎo)致經(jīng)營管理者鉆空子。最后，部分國有公司的管理層通過公司資產(chǎn)進(jìn)行非法交易，導(dǎo)致公司對其財務(wù)監(jiān)督成為空談。比如公司管理者通過行賄財務(wù)管理工作人員，從而達(dá)到其侵吞公司資產(chǎn)的目的。

（四）國有公司治理財務(wù)監(jiān)督缺乏外部監(jiān)督

國有公司治理中的財務(wù)監(jiān)督還需要外部監(jiān)督，但是當(dāng)前我國大部分國有公司在這一方面比較欠缺。一方面，政府監(jiān)督力度不夠。我國政府參與國有公司審計的工作要早于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，導(dǎo)致政府在行駛監(jiān)督權(quán)利時不能與實(shí)際結(jié)合，導(dǎo)致監(jiān)督效果收效較低，并且在出現(xiàn)問題時推諉責(zé)任的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。政府監(jiān)督時，仍存在一些沒有經(jīng)濟(jì)知識能力的人員在參與經(jīng)濟(jì)活動，對公司的經(jīng)濟(jì)活動沒有概念，導(dǎo)致政府監(jiān)督形同虛設(shè)。另一方面，社會監(jiān)督的效果收效甚微。公司財務(wù)監(jiān)督需要社會的監(jiān)督，而社會監(jiān)督往往通過一些外部審計機(jī)構(gòu)，而這些機(jī)構(gòu)往往與公司存在一定的利益往來關(guān)系，導(dǎo)致其行駛監(jiān)督職能存在一定的偏頗，往往并不能發(fā)揮社會監(jiān)督的實(shí)際作用。

二、國有公司治理加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督對策

（一）重視對國有公司董事會的監(jiān)督

國有公司加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督必須重視對公司董事會的監(jiān)督，以確保公司各項(xiàng)重大財務(wù)活動的可控性和科學(xué)性。可以通過“外派監(jiān)事會”的方式來對其進(jìn)行監(jiān)督，由政府派專業(yè)的財務(wù)經(jīng)濟(jì)人員組成企業(yè)的監(jiān)事會，在公司董事會進(jìn)行重大財務(wù)決策時進(jìn)行監(jiān)督，對于不合理、不科學(xué)的決策給予監(jiān)督。通過外派監(jiān)事會的方式，能夠確保公司的董事會處于良好的財務(wù)監(jiān)督狀況下，從而強(qiáng)化政府部門對于國有企業(yè)的監(jiān)督工作，為國有企業(yè)健康發(fā)展提供保證。

（二）建立健全國有公司審計機(jī)制

國有公司治理中的財務(wù)監(jiān)督需要健全的審計機(jī)制來保駕護(hù)航，健全的審計機(jī)制也是國有公司治理的方向。首先，國有公司要注意對審計工作人員的專業(yè)能力、綜合素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)，提高其工作能力，從而保證公司的審計隊(duì)伍的整體素質(zhì)。同時公司還需要對審計工作人員的職業(yè)道德進(jìn)行培養(yǎng)，從而提高其職業(yè)責(zé)任心，以保證其能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)的進(jìn)行審計工作。其次，國有公司應(yīng)該在內(nèi)部建立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，并明確其權(quán)利與責(zé)任，確保審計部門的審計工作不受公司其他管理層的影響，確保審計工作結(jié)果真實(shí)可靠。最后，國有公司需要制定一系列的審計制度，規(guī)范財務(wù)審計工作。公司財務(wù)審計工作的規(guī)范性是其開展財務(wù)監(jiān)督的保證，因此公司必須注重對審計制度的建設(shè)。

（三）明確對公司經(jīng)營管理者的財務(wù)監(jiān)督目標(biāo)

國有公司治理中財務(wù)監(jiān)督必須明確公司經(jīng)營管理者的目標(biāo)，從而提高其開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。首先，必須確保公司經(jīng)營管理者的財務(wù)監(jiān)督目標(biāo)合理有效，保證其不會隨意更換。并且要重視對其自身的監(jiān)督，從財務(wù)監(jiān)督方法、層次上入手，加強(qiáng)對財務(wù)監(jiān)督目標(biāo)的明確，確保經(jīng)營管理者能夠適應(yīng)公司財務(wù)的發(fā)展。其次，公司要建立一系列的經(jīng)營管理層的制約體系，從而解決公司的經(jīng)營管理者委托者與受托者身份的財務(wù)行為問題，進(jìn)一步明確自身在財務(wù)監(jiān)督中的角色，從而促進(jìn)公司財務(wù)監(jiān)督體制的完善。最后，公司在進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督時，不僅要對經(jīng)營管理者財務(wù)效益方面進(jìn)行監(jiān)督，還要對其生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中進(jìn)行全程監(jiān)督，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用。

（四）加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督的外部監(jiān)督工作

國有公司治理中的財務(wù)監(jiān)督還需要外部監(jiān)督工作進(jìn)行輔助，以保證公司財務(wù)監(jiān)督的合理準(zhǔn)確性。尤其是我國《會計法》對于公司財務(wù)信息的真實(shí)性責(zé)任內(nèi)容取消了連帶責(zé)任后，公司財務(wù)監(jiān)督更需要外部監(jiān)督工作。一方面，公司應(yīng)該重視社會審計監(jiān)督體系的完善，積極配合社會審計監(jiān)督，充分發(fā)揮社會審計監(jiān)督的作用，維護(hù)財務(wù)監(jiān)督的嚴(yán)肅性。另一方面，公司要重視政府監(jiān)督的作用，接受政府監(jiān)督部門對公司進(jìn)行監(jiān)督、檢查。通過外部監(jiān)督機(jī)制確保公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制轉(zhuǎn)換順利，促進(jìn)公司健康發(fā)展。

三、結(jié)論

隨著我國企業(yè)制度不斷得到完善，國有公司對于財務(wù)監(jiān)督更加重視。當(dāng)前，我國國有公司治理中的財務(wù)監(jiān)督普遍存在著對董事會監(jiān)督不及時、公司審計機(jī)制不完善、經(jīng)營管理層的監(jiān)督目標(biāo)不明確以及外部監(jiān)督不夠等問題，因此有必要對這些問題進(jìn)行分析、研究，不斷重視對董事會的監(jiān)督，建立健全公司審計機(jī)制，明確公司經(jīng)營管理層的財務(wù)監(jiān)督目標(biāo)，不斷加強(qiáng)外部監(jiān)督工作，從而促進(jìn)國有公司治理中的財務(wù)體制的構(gòu)建和完善，進(jìn)而促進(jìn)國有公司健康發(fā)展。

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（作者單位：黑龍江廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司寧安分公司）