科研事業單位項目財務管理的研究與思考

謝麗松

摘要：對科研事業單位來說，項目財務管理是整個單位財務管理中的重中之重，但是當前不少科研事業單位財務管理存在一定不足，如在項目立項時財務部門未參與預算編制、執行過程中未發揮監督規范作用、結題階段未發揮內部審計監督作用等，科研事業單位項目財務管理應貫穿項目全過程，因此本文分析了當前科研事業單位項目各階段財務管理現存的問題，并針對出現的問題提出幾點措施，旨在加強科研事業單位項目財務管理。

關鍵詞：事業單位；項目；財務管理；問題；對策

一、科研事業單位項目財務管理中存在的問題

（一）項目立項審批階段未參與科研經費預算編制

在項目立項審批階段，項目經費預算的編制是一項非常重要的內容，是項目批準單位最終確定科研項目資金的參考依據，是項目得以順利實施的資金保障。項目經費預算的編制應當由項目負責人和財務管理部門共同編制，從而保證經費預算的合理性、專業性和可執行性。然而，某些事業單位歷史發展因素的影響，一直不太重視項目預算編制工作，認為編制預算不重要，重要的是要把科研項目爭取下來。片面的認為科研項目申報是科研人員的事項，需要多少經費科研人員心中更清楚，所以由項目負責人按照自己的工作計劃和經驗估計填報經費預算，而財務管理部門在預算申報階段根本沒有參與經費預算填報的機會。等項目批復后，財務管理部門拿到科研項目合同書規范經費使用時，才知道經費預算的具體情況，這時經費預算已經是經過項目下達單位批復后的，基本上只能嚴格按照預算執行，而沒有變動的可能性了。

（二）項目執行階段未發揮監督規范作用

在項目執行階段，科研項目的財務管理工作主要側重于經費支出報銷和財務核算工作，對科研經費的深層次監督、管理工作開展不多。部分項目負責人不熟悉財務管理制度，預算法律意識薄弱，財務紀律觀念相對淡薄，導致在科研經費的使用上存在一定的隨意性，經費支出管理過于松懈。財務管理工作深層次監督、規范的缺失，導致經費支出明細與預算項目明細并不能完全對應，經費支出用于購買實驗用試劑、材料、易耗品等支出相對較少，而會議費、勞務費、差旅費等支出較多，且存在禮品、餐費等支出，資金綜合使用效率不高。在一個項目負責人負責多個項目的情況下，項目經費在不同項目間調劑使用情況比較常見，同樣的費用支出（如：勞務費、材料費）在不同的項目之間進行分配的依據不充分，完全依據項目負責人的簽字確認。

（三）項目驗收結題階段未發揮內部審計監督作用

在科研項目的結題驗收階段，由財務管理部門和科研項目組共同核對編制項目經費財務決算，對經費使用情況進行總結。財務決算的編制主要是基于科研項目下達單位的要求，項目組和財務管理部門自身的主動性不強，對于財務管理部門來講更側重于是一種服務——為保障科研項目的順利驗收服務。經費財務決算最終成為一項形式化的工作，沒有對經費支出情況的進行再審核、再監督，只是對已支出經費的簡單匯總并與經費預算情況進行一般性比較分析。對于超預算的支出僅僅是通知項目負責人進行調整，以滿足經費財務決算的需要。

二、解決事業單位項目財務管理現存問題的對策

（一）積極參與科研項目預算編制

科學、全面、規范的預算是科研項目順利進行的保障，是科研經費得以規范使用的前提，也是財務管理部門對科研經費進行監督管理的依據和基礎。預算編制好了，全面反映了科研活動所需的各項支出，就能夠最大限度的避免科研經費執行過程中經費支出與預算不對應等不規范情況。財務管理部門應當加強和科研管理部門以及科研項目組的溝通，改變其在預算編制上的片面理解，積極參與到科研項目預算的編制過程中。科研人員在科研項目實施方面是專家，知道要做什么、需要什么、怎么做；財務人員在財務管理方面是專家，更了解國家的財經法律法規，同時掌握了全單位最全面的財務信息，熟知單位擁有什么資源，哪些資源可以使用。科研人員與財務人員的結合可以最大限度的發揮各自的專業優勢、取長補短，盡可能準確的預計科研項目經費支出的內容和金額，真實、全面的反映科研項目經費預算需求，從而保證經費預算的科學性、合理性、專業性和可執行性。

（二）加強對科研經費支出的實質性審核

現有的項目經費支出審核主要是關注支出票據合規性、程序合規性等形式性的審核，沒有對經費支出是否與科研項目相關進行更多的關注。由財務人員判斷支出是否與科研項目相關顯然是不太合適的，由于專業的不同其不可能對科研項目的性質、要開展的活動有本質性的了解和認識。可以在財務形式審核、合規性審核之后，通過增加審核部門和審核內容兩個方面來加強對大額科研項目經費支出的實質性審核工作，最大限度的規范科研項目負責人的經費使用行為，提高科研經費的使用效率。

審核部門方面：可以在財務形式審核、合規性審核之后，增加由科研管理部門進行實質性審核的管理程序，對于超過一定金額的或財務審核認為異常的經費支出進行審核。科研管理部門工作人員均具有科研工作的經驗，通過其對科研項目經費支出原始單據及其支撐資料進行審核，可以基本確定相關支出是否與列支的科研項目相關。實質性審核的金額限制應當根據經費支出的性質確定，如：會議費支出2萬元以上、差旅費支出1萬元以上等。

審核內容方面：增加對經費支出相關支撐材料的審核。如：會議費支出，提供會議通知、參會人員名單、會議研究內容及研究結果等，通過審核會議研究內容是否與科研項目相關來判斷會議費列支是否合理；差旅費支出，提供出差目的，擬達到的出差效果、實際達到的出差效果等文字性資料，以判斷是否與科研項目相關；對于實驗購買的材料和耗材在不同項目間分配及勞務費由不同項目負擔的，必須提供分配依據，不能僅憑項目負責人的簽字確認；設備使用費用的分配必須有科研項目使用相關科研儀器設備的原始記錄，并根據使用時間進行合理分攤。

（三）開展項目經費的財務決算審計工作

對項目經費財務決算的內部審計監督是科研項目提交項目批準機構進行驗收前的最后一道監督手續，是保證被審計科研項目經費規范使用的單位內部最后屏障，同時也是發現問題、解決問題，為規范其他科研項目經費使用提供經驗教訓的重要手段。應當開展對項目經費的財務決算審計，加強對經費預算執行情況、項目經費預算變更情況、經費支出中涉及的各項合同及協議等的真實性、合法性、經費支出憑證的真實性、完整性、有效性等的審計，關注經費使用過程中是否存在截留、擠占、挪用情況、是否存在經費超支情況、是否存在超預算購買設備情況，確定經費支出是否真實發生、是否與項目相關、支出范圍和標準是否符合相關規定。對于審計發現的問題應當及時予以解決，并查明引發問題的原因，必要時修改相應管理制度，做到亡羊補牢，通過開展內部審計監督工作進一步提高科研經費管理水平。

三、結語

項目財務管理是科研事業單位財務管理的核心，通過上文的分析，發現部分科研事業單位在項目立項、執行、結題方面存在不少問題，本文基于此從立項、執行、結題各個階段對項目財務管理進行強化，使得項目全過程處于財務管理的掌握與控制之中，真實、合理的反映出項目的實際財務管理情況，規范資金的合理利用，促進項目的有序、順利進行。

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（作者單位：廈門產業技術研究院）