企業財政預算編制中的常見問題分析

韓宜君

摘要：我國絕大多數中小型企業都實施了財務預算管理，財務預算管理能夠幫助企業管理者了解企業內的生產運營情況和企業的資金周轉情況，并能夠科學預測和調整下一階段的各項經濟指標，但在實際工作中企業財務預算管理尤其是預算編制過程中存在很多問題，對實際操作產生一定影響，本文將對企業財政預算編制中的常見問題進行總結和分析。

關鍵詞：企業；財政預算編制；問題

能夠建立符合企業自身實際發展狀況，并且和企業經營戰略以及財務管理相結合的預算指標體系和管理程序，將全面預算管理過程中的各個環節緊密聯系起來，成為企業提高整體績效和管理水平的重要手段。科學合理的預算編制作為預算管理的基礎，能夠直接影響企業資源配置的效率和效果，從而影響企業戰略目標的實現。

一、企業財政預算編制中的常見問題

（一）財政預算編制制度問題

我國很多企業并沒有根據自身狀況對財務預算制度進行規范，預算編制人員缺少編制財務預算的經驗，所以在編制工作過程中只是根據自己對財務預算的理解或經驗進行，從而得到的財政預算報表中的數據嚴重偏離實際情況，并且內容較為死板，沒有參考依據和可比性，使財政預算報告缺少合理性和可使用性。甚至還有很多企業還未找到適合自身狀況的預算方法，并且在企業財務預算制定方面存在失誤，直接影響了預測的結果，從而導致預算數據不夠準確[1]。

財務預算編制的依據是企業近期已經發生的數據，在此基礎上進行預測，這就要求編制人員不僅要具有較高的業務水平，還要熟悉企業內的全部操作環節，如果不按照企業的實際情況和企業現階段所處的市場環境的進行預測分析，只是單方面追求更高的經營模式，那企業財政預算編制就失去了其存在的意義，其結果也不存在任何指導意義，企業財政預算的編制脫離了企業生產和銷售的實際情況，就不能起到應該具備的效用，甚至還會適得其反。

（二）各部門之間缺乏溝通協調

很多企業錯誤認為財政預算編制屬于單純的財務行為，不需要其他業務人員參與其中，所以對企業具體經營業務缺乏了解的業務員只能依靠自身理解和工作經驗進行預算編制，還有的企業在預算編制過程中，過于重視業務的特殊性和專業性，業務預算只能由業務部門來完成[2]，而財務部門只能編制財務預算和綜合預算，在業務預算審核過程中，又缺少相關專業理論的支持，最終造成業務預算和財務預算不能有效結合，從而導致預算在后期執行過程中產生很多矛盾。

（三）精細化和實效性失衡

很多企業都認為預算編制是企業的一項經濟管理控制手段，所以，預算編制就應該越精細越好，對企業未來和經營的每個細節都進行詳細規定，但是沒有考慮到企業的經濟基礎和管理基礎，盲目追求投入大量人力、物力等，逐漸成為企業經營的絆腳石。反之還有的企業在預算編制和管理過程中，過于強調環境的不確定性和經營的靈活性，并且認為預算編制越粗略越好，只要掌握好企業發展的大方向即可，導致企業預算在具體實施過程中不能有效發揮其控制作用。

二、如何科學合理地編制預算

（一）改進財政預算編制制度

預算管理是企業利用價值和價值形式，在科學的市場預測的基礎上，對企業未來的生產經營活動進行規劃、控制和協調，也就是說預算管理的實質就是通過規劃、控制和評價，最終實現企業的進一步發展。企業首先應根據自身狀況制定科學合理的財政預算編制制度，堅持以戰略為導向和出發點，制定自己的預算編制制度。如企業遠大的目標怎樣進行分解并落實在每個部門和員工的具體行動上，以及企業收入、成本、費用、利潤之間應該如何分配等問題[3]。

（二）加強各部門之間溝通交流

在進行企業財政預算編制時，企業管理者在提出企業目標后，應該由各基層單位制定本單位的預算方案，并上報到上級部門，上級部門應根據各下屬部門的預算方案，制定本部門的預算方案，再上報到預算部門，預算部門通過審查各分部的預算草案后，進行溝通和綜合平衡，從而擬定整個企業的預算方案，預算方案再反饋到下級各部門征求意見。通過這樣自下而上再自上而下的多次溝通交流，完成最終預算編制，經過企業最高領導決策組織審批后，成為正式預算。

（三）明確企業生產經營業績指標

在預算編制和執行過程中，企業生產經營業績指標必須做到簡單明了，并且界定清晰、指標量化，將企業現階段發展狀況和內部各責任主體的特點，將相關責任主體和企業內關鍵業績指標作為控制重點，能夠有效平衡預算編制中精細化和實效性之間的關系。如作為投資中心的總公司應以控制凈資產收益率和現金流量為重點進行控制；分公司和事業部作為利潤中心，應以資產周轉率、資產收益率和經營性現金流為控制重點；作為成本中心的生產廠家，則以成本控制為控制重點；研發部門要注重新產品開發和成果轉化控制；市場部門則以市場占有率和回款作為控制重點[4]。

其中生產預算是全面預算管理的核心工作，根據銷售預算來合理安排生產，科學制定成本定額是生產預算中的關鍵之處，如在預計生產量時，產品的初期和期末存貨要作為生產預算的必要組成部分，直接材料的成本預算應以預計生產量為基礎，充分考慮到單位產品的直接材料定額消耗量，制造費用是除了直接材料和直接人工之外的其他生產成本的計劃，并且能夠劃分為變動制造費用和固定制造費用，在一定時期和一定產量范圍內固定制造費用不直接受產量變動的影響。

三、結束語

企業財政預算編制涉及到企業中的方方面面，所以企業決策層首先應引起足夠的重視，預測、量化、調整、修正和批準編制是一項系統工程，所以，其中任何環節都不能出現問題，企業各部門之間應加強溝通交流、企業內部通過改進財政預算制度和明確企業內的生產經營目標全面協調，才能真正實現企業財政預算編制的目的。

參考文獻：

[1]甘肅省人大制度研究會預算監督課題組.預算監督問題探討（一）預算編制中的主要問題及對策[J].人大研究，2013， 10（01）：15-18.

[2]饒立.作業基礎預算法在我國高校預算編制中的應用研究[D].中南大學，2012，06（03）：102-103.

[3]康玉科，宜秀利.當前財政預算編制和執行中需要注意的幾個問題[J].西部財會，2012，06（02）：17-19.

[4]王穎，龔健.國家投資土地整理項目預算編制中的問題與對策研究[A].建設社會主義新農村土地問題研究[C].2014， 03（05）：39-40.

（作者單位：廣西壯族自治區農業機械研究院）