新財(cái)務(wù)規(guī)則視角下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及對策

姚池

摘要：在高校財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)過程中，受到新財(cái)務(wù)規(guī)則影響，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中遇到一些實(shí)際問題。這些問題的產(chǎn)生對于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量與效率有著較為嚴(yán)重的影響。所以在內(nèi)部控制管理研究中，我們針對這些實(shí)際問題開展了應(yīng)對策略研究，為高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的開展提供了有效支持。

關(guān)鍵詞：新財(cái)務(wù)規(guī)則；高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；問題；對策

隨著我國高校財(cái)務(wù)管理體制轉(zhuǎn)型工作的開展，特別是在2013年新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的實(shí)施影響下，高校財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)了較大的變化。高校財(cái)務(wù)管理工作中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的開展，對于高校財(cái)務(wù)工作質(zhì)量與效率的提升發(fā)揮了較大的作用。因此，我們在財(cái)務(wù)工作中，以我國新財(cái)務(wù)規(guī)則的實(shí)施與實(shí)踐工作應(yīng)用為研究視角，針對當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的主要問題，開展了應(yīng)對策略分析。以期不斷完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)我國高校財(cái)務(wù)管理能夠適應(yīng)新規(guī)則的變化。

一、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要問題分析

（一）內(nèi)部控制管理架構(gòu)不完整

在當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，由于受到傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)管理工作模式影響，缺乏完善的控制管理架構(gòu)，這種管理架構(gòu)不完整的問題，主要表現(xiàn)在以下方面：一是核心管理層。核心管理層（既具有決策權(quán)力的管理層面）在控制管理中起到了重要的決策、監(jiān)督等管理作用。但在目前高校內(nèi)部控制管理中，缺乏核心管理層的建立與參與意識，使內(nèi)部控制架構(gòu)缺乏決策性管理。二是控制的協(xié)調(diào)管理機(jī)制。高校內(nèi)部控制是一項(xiàng)高校各部門全面參與的財(cái)務(wù)管理工作，所以部門間的協(xié)調(diào)管理是否順利，對于控制質(zhì)量與效率的提升有著重要的作用。在當(dāng)前的內(nèi)部控制過程中，協(xié)調(diào)工作一般都是由高校財(cái)務(wù)科室完成，由于其缺乏協(xié)調(diào)管理工作經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)部控制出現(xiàn)了斷裂、重復(fù)等問題，影響了內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）控制中缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)警意識

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的開展，特別是風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)警工作的開展，是我們做好財(cái)務(wù)控制工作的重要內(nèi)容。但是高校財(cái)務(wù)管理中，依然缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)警工作意識：一是風(fēng)險(xiǎn)評估缺乏依據(jù)。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估是隨著高校財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型工作而產(chǎn)生的新型財(cái)務(wù)工作，大部分高校在財(cái)務(wù)工作中缺乏分析的參考依據(jù)，這就使分析工作難以有效開展。二是缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對方法。在高校財(cái)務(wù)管理中，我們對于評估出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警工作后，另一個主要問題就是缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法。主要與我們對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作經(jīng)驗(yàn)不足同時缺乏必要的實(shí)踐研究造成的。

（三）內(nèi)部控制管理技術(shù)較為落后

目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中采用的管理方法依然是較為落后的傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)管理方法。這些管理方法的采用影響了內(nèi)部控制工作的質(zhì)量與效率：一是依然采用人工控制管理方式。在當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，部分財(cái)務(wù)人員依然采用的是人工控制管理的方式，計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理只作為輔助管理措施使用。這種工作方式會大大的降低財(cái)務(wù)控制工作的效率，影響內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。二是部分人員依然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制方法。在工作中我們發(fā)現(xiàn)，隨著新財(cái)務(wù)管理規(guī)則的應(yīng)用，高校財(cái)務(wù)管理工作方法雖然發(fā)生了較大的變化。但部分從事高校財(cái)務(wù)管理工作的多年的老財(cái)務(wù)工作者，在工作過程中仍難轉(zhuǎn)變工作方法。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法與技術(shù)的應(yīng)用，對于當(dāng)前新規(guī)則下高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的質(zhì)量造成了較為嚴(yán)重的影響。

（四）控制管理監(jiān)督有效性有待提高

有效的管理監(jiān)督工作能促進(jìn)控制質(zhì)量的提高。但當(dāng)前內(nèi)部控制監(jiān)督工作的有效性依然較低，其原因主要有：一是對原始單據(jù)缺乏監(jiān)督管理。在高校財(cái)務(wù)控制過程中，對于這類原始單據(jù)使用審查、報(bào)銷核查等工作的監(jiān)督力度依然不足，進(jìn)而造成了內(nèi)部控制監(jiān)督有效性的大大降低。二是缺乏財(cái)務(wù)控制細(xì)節(jié)的監(jiān)督意識。細(xì)節(jié)對于工作質(zhì)量有著決定性作用。但是當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理特別是控制監(jiān)督過程中，對于財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)的處理依然缺乏必要的認(rèn)識。如在監(jiān)督過程中，對財(cái)務(wù)單據(jù)、印鑒等保持工作是否遵守了專業(yè)管理制度；單據(jù)的領(lǐng)取手續(xù)是否符合財(cái)務(wù)制度等細(xì)節(jié)問題，在內(nèi)部控制監(jiān)督中都沒有進(jìn)行全面的監(jiān)督控制工作。

二、高校內(nèi)部控制主要問題對策研究

（一）以法人管理為核心，完善控制架構(gòu)

結(jié)合當(dāng)前高校體制改革的過程，在高校組織結(jié)構(gòu)框架內(nèi)開展架構(gòu)的完善工作，是當(dāng)前較為實(shí)際的工作方法。主要包括以下幾點(diǎn)：一是以高校法人代表為控制核心層。隨著我國高校體制改革的開展，高校事業(yè)法人身份的確定成為了高校體制改革的重要標(biāo)志。在這一情況下，將法人的確立與高校內(nèi)部控制工作的開展聯(lián)系起來，以高校法人代表為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心層，開展內(nèi)部控制決策、監(jiān)督管理等實(shí)際工作，是我們完善內(nèi)部控制管理架構(gòu)的重要方法。二是利用高校辦公室開展控制協(xié)調(diào)管理。在內(nèi)部控制過程中，協(xié)調(diào)管理工作應(yīng)由財(cái)務(wù)科室轉(zhuǎn)為辦公室完成。這主要是因?yàn)閰f(xié)調(diào)工作是辦公室管理的主要職責(zé)，這就使其在協(xié)調(diào)管理中具有良好的經(jīng)驗(yàn)。所以在這一工作中辦公室與財(cái)務(wù)科室進(jìn)行合作，開展內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)管理具有很好的專業(yè)性。

（二）參考企業(yè)模式，建立風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)警機(jī)制

在實(shí)踐工作中，參考企業(yè)管理模式，建立高校自身的風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)警機(jī)制，是內(nèi)部控制管理的重要方法：一是以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容結(jié)合高校自身情況確立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。在高校風(fēng)險(xiǎn)管理中，其風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容與產(chǎn)生原因與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)既存在相同性，又存在部分差異。所以在參考企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中我們結(jié)合高校財(cái)務(wù)自身特點(diǎn)，開展參考工作。二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防評估的開展。在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，預(yù)防性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估是我們風(fēng)險(xiǎn)評估的主要方式。這是因?yàn)槭袌龌?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率較小，大部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都處在可預(yù)防范圍內(nèi)。這就為預(yù)防性風(fēng)險(xiǎn)評估的開展提供了支持。三是做好預(yù)警應(yīng)對預(yù)案的制定工作。良好的預(yù)警應(yīng)對預(yù)案包括了財(cái)務(wù)控制方案、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、抵御方案等內(nèi)容，對于風(fēng)險(xiǎn)管理的開展有著重要的促進(jìn)作用。

（三）結(jié)合財(cái)會技術(shù)發(fā)展，提高控制技術(shù)水平

在高校財(cái)務(wù)控制管理中，新型財(cái)務(wù)管理技術(shù)的應(yīng)用對于內(nèi)部控制管理質(zhì)量的提升有著重要的促進(jìn)作用：一是云財(cái)務(wù)技術(shù)的應(yīng)用。云財(cái)務(wù)技術(shù)具有遠(yuǎn)程管理、數(shù)據(jù)保護(hù)等技術(shù)特點(diǎn)，可以在網(wǎng)絡(luò)平臺中很好的提高財(cái)務(wù)控制管理的效率與質(zhì)量。同時新型的云財(cái)務(wù)管理技術(shù)還具有良好的實(shí)時管理特點(diǎn)，可以實(shí)現(xiàn)對高校各個部門間的實(shí)時財(cái)務(wù)管理。二是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫技術(shù)的應(yīng)用。在高校財(cái)務(wù)技術(shù)發(fā)展中，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的應(yīng)用對財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升有著重要作用。如在財(cái)務(wù)管理過程中，數(shù)據(jù)庫技術(shù)可以將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動分類、儲存與整理，極大的提高了財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量。這一技術(shù)在當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理過程中，得到了廣泛采用。

（四）以財(cái)務(wù)科室為中心，建立控制責(zé)任監(jiān)督管理制度

財(cái)務(wù)科室的監(jiān)督管理作用是保障內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素。在實(shí)際工作中我們需要做好以下工作：一是確立財(cái)務(wù)科室的監(jiān)督責(zé)任與權(quán)力。在內(nèi)部控制管理中，財(cái)務(wù)科室必須履行監(jiān)督管理責(zé)任，利用責(zé)任管理模式提高財(cái)務(wù)科室的工作責(zé)任感，同時我們還必須賦予財(cái)務(wù)科室真正的管理權(quán)力，對于監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題進(jìn)行警告、通報(bào)、處罰等處理工作，提高實(shí)際效率。二是細(xì)化落實(shí)監(jiān)督管理責(zé)任。在落實(shí)了財(cái)務(wù)科室的管理責(zé)任后，我們還需要將整體的監(jiān)督管理責(zé)任進(jìn)行工作細(xì)化，將具體細(xì)化的管理責(zé)任落實(shí)到個人層面，保證內(nèi)部控制監(jiān)督管理的每項(xiàng)具體工作由專人負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)管理質(zhì)量的有效提升。如加強(qiáng)對發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷憑證等財(cái)務(wù)原始單據(jù)的控制管理，設(shè)立專人核查、管理，提高票據(jù)的管理質(zhì)量，就是很好的管理責(zé)任監(jiān)督方法。

三、結(jié)束語

為了確實(shí)提高高校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，財(cái)務(wù)管理工作者結(jié)合新事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則，對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用，開展了內(nèi)部控制質(zhì)量主要問題及應(yīng)對措施研究。此項(xiàng)工作對于當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的開展，以及財(cái)務(wù)管理整體質(zhì)量的提升起到了理論支持作用。

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（作者單位：寧波城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院）