事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善研究

逄淑珺

摘要：在事業(yè)單位體制改革不斷推進(jìn)實(shí)施的背景下，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的重要性越發(fā)凸顯。本文針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，首先概述了事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念及其必要性，進(jìn)而全面分析了目前我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，并就改進(jìn)加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，提出了幾項(xiàng)建議措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；改進(jìn)優(yōu)化

事業(yè)單位作為提供民生公共服務(wù)的單位，其自身的管理水平對(duì)于社會(huì)穩(wěn)定以及群眾滿意度也有著非常重要的影響。提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，離不開(kāi)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制管理。特別是在我國(guó)事業(yè)單位體制改革深入推進(jìn)的背景下，更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，通過(guò)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制管理，提高事業(yè)單位的整體管理效率，進(jìn)而不斷地提升事業(yè)單位的公益服務(wù)水平。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概念及其必要性概述

事業(yè)單位內(nèi)部控制，主要是為了確保事業(yè)單位公共服務(wù)職能的有效履行以及事業(yè)單位總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展的一系列的自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、評(píng)價(jià)以及控制管理活動(dòng)。在事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制的主要目的是為了確保事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，同時(shí)確保事業(yè)單位的資產(chǎn)安全完整，并重點(diǎn)確保事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。在事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制的必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）預(yù)防事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊

在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善內(nèi)部控制管理制度，可以確保事業(yè)單位人員嚴(yán)格依法辦事，而且能夠有效地預(yù)防以權(quán)謀私的問(wèn)題，對(duì)于在源頭防范化解各種違法違紀(jì)行為非常有效。

（二）提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力

在事業(yè)單位內(nèi)部強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制管理，能夠?qū)κ聵I(yè)單位管理過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面的分析，并有針對(duì)性的采取措施進(jìn)行防范控制，確保事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)尤其是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。

（三）確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

建立完善的內(nèi)部控制管理制度，能夠確保事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是基于更加標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的管理活動(dòng)之下，對(duì)于避免事業(yè)單位財(cái)務(wù)舞弊行為，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠具有重要作用。

二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀問(wèn)題分析

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱

現(xiàn)階段，一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中也出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，其中最為突出的就是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的組織結(jié)構(gòu)不完善，對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制缺少系統(tǒng)的規(guī)劃管理，導(dǎo)致了內(nèi)部控制出現(xiàn)了無(wú)序性。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

很多的事業(yè)單位認(rèn)為自己是公益事業(yè)單位，因而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理重視不足，事業(yè)單位內(nèi)部在管理中的整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制能力不強(qiáng)，存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理力度不足

很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面重部署、輕落實(shí)，致使內(nèi)部控制管理效果不佳。在內(nèi)部控制監(jiān)督方面，也缺乏有力的控制管理措施，尤其是內(nèi)部審計(jì)力度不強(qiáng)，無(wú)法及時(shí)總結(jié)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，造成了內(nèi)部控制管理的有效性不強(qiáng)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理改進(jìn)優(yōu)化研究

（一）不斷優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的環(huán)境

改進(jìn)提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作，最基礎(chǔ)的就是要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制管理的環(huán)境。首先，應(yīng)該合理的設(shè)置事業(yè)單位內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，并合理的劃分職責(zé)權(quán)限，確保內(nèi)部崗位固定、職責(zé)明確，為內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展提供良好的組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)。同時(shí)，在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，還應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制文化的宣傳，通過(guò)文化宣傳來(lái)形成凝聚力，確保共同配合做好內(nèi)部控制管理工作。

（二）完善事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中具有非常重要的作用。在事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制管理方面，首先應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，重點(diǎn)全面的查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)的控制管理。其次，在事業(yè)單位的日常管理中應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題應(yīng)該及時(shí)的制定應(yīng)對(duì)預(yù)案。

（三）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行控制

在事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行管理方面，應(yīng)該將管理工作的重點(diǎn)集中在以下幾方面：加強(qiáng)預(yù)算控制，重點(diǎn)通過(guò)預(yù)算來(lái)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)資源進(jìn)行分配，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)劃；提高會(huì)計(jì)工作水平，落實(shí)不相容職務(wù)分離、會(huì)計(jì)崗位輪崗等制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核，提高資金的安全性；完善事業(yè)單位內(nèi)部的信息溝通，確保內(nèi)部控制管理部門能夠第一時(shí)間掌握相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，提高內(nèi)部控制管理的效率。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督

進(jìn)一步提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效性，在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展階段，還應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計(jì)管理。對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的缺陷，提出有效的改進(jìn)完善措施，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理效果的最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制管理作為事業(yè)單位加強(qiáng)治理的重要手段，對(duì)于提高事業(yè)單位內(nèi)部整體管理水平具有非常重要的作用。在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，事業(yè)單位管理部門應(yīng)該在內(nèi)部控制管理框架體系建設(shè)、內(nèi)部控制管理流程優(yōu)化、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部監(jiān)督等幾方面，采取有效的措施，以提高內(nèi)部控制管理水平。

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（作者單位：膠州市膠東國(guó)際機(jī)場(chǎng)和臨空經(jīng)濟(jì)區(qū)綜合辦公室）