淺談XBRL技術在中國上市公司的應用現狀及未來展望

孟秋晨　吳安琦　延靜文　魏芷超　馬強

摘 要：在當今這個數字信息化時代，作為有關財務報告的一項重要的信息技術手段的創新與突破，XBRL（Extensible Business Reporting Language的縮寫，中文含義是可擴展商業報告語言）已引起相關領域的廣泛關注。首先從基本概況、特點和作用意義等方面對XBRL進行整體介紹，其次對中國XBRL的發展歷程及現狀進行簡單論述和分析，最后基于上述討論與分析對XBRL技術的未來發展前景提出四點展望。

關鍵詞：XBRL；發展歷程；展望

中圖分類號：F830.91 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）06-0074-03

一、XBRL的概述

（一）XBRL的基本概況

XBRL是一種基于XML（Extensible Markup Language）的標記語言、是一種為財務報告數據分析和財務報表信息發布而專門準備的、可免費獲取的電子語言，它通過擴充標記相關的財務信息內容的方式，使一些相對零散的數據和信息結構化，方便使用者閱讀并做進一步分析，從而使財務報表的數據及相關信息的采集、處理、轉換和共享變得十分便捷，更重要的是，它使財務數據得以一次錄入、多次使用，進而節省大量的社會資源。

當今社會是數字信息化時代，數據語言已成為人們日常交流和商務交易的重要載體。XBRL是近年來財務報告信息化領域內的一項信息技術手段的創新與突破，它使得財務信息實時披露成為可能。這不僅提升了財務報表信息化的質量，同時也開創了網絡財務報告的新篇章。

1998年，美國華盛頓州的注冊會計師查爾斯·霍夫曼為了標準化地處理會計數據及相關信息以及深度剖析和應用成果，首先提出XBRL概念。當時，XBRL意為以XML為基礎的會計報表標識語言。然而發現，該語言可以用于企業外部的多種狀況，因此更名為“商業報告語言”。歷經多年的實踐和發展，XBRL逐漸得到了上市公司、會計中介機構、政府監管部門的認可，也迅速被發達國度應用普及。

（二）XBRL的特點

與上市公司傳統的財務報告相比，在XBRL基礎上的財務報告具有如下一些特點：（1）便于上市公司獲取相關財務信息、降低信息交換的成本、同時也方便了上市公司間財務信息的比較；（2）上市公司的財務報告編制完成后，在最短的時間內提交于網絡，供財務信息使用者更有效的應用相干信息；（3）不存在格式問題，故財務信息提供者與編制者均無需重復輸入財務數據；（4）對于上市公司而言，財務報告編制成本降低。

（三）XBRL的作用意義

XBRL的作用有很多，上市公司利用XBRL技術可以在網絡上有效的披露其所需披露的各項信息，特別是上市公司財務報表中的信息披露上市公司財務人員在網絡上只需輸入一次信息即可，XBRL能夠直接地將財務信息轉換成HTML頁面、DF文件、書面文字等多種文件格式。財務信息使用者利用XBRL獲取信息后，可快速便捷地將上市公司財務信息運用于各種財務分析等領域，避免打印或再次輸入的麻煩。

XBRL技術使得上市公司的財務報表信息披露更趨向于透明，與此同時也能使財務報表信息解決的能力及效率取得進步。以金融行業為例，有很多國際聞名的上市公司、證券交易所和會計師事務所等機構已開始應用XBRL或者準備應用該項技術來處理財務信息，這樣的例子屢見不鮮，東京交易所的 TD net 系統已經采用了XBRL報送財務數據，澳洲交易所正在商討并準備應用XBRL，德意志銀行將利用XBRL 解決貸款信息。與此同時，在中國XBRL也開始得到應用與推廣，上交所和深交所都開始了對XBRL技術的研究和實驗并得到初步應用。

二、XBRL技術在我國的應用現狀

（一）我國推動XBRL發展的歷程回顧

2006年2月，中國證券監督管理委員會、中國銀行業監督管理委員會、中國人民銀行征信管理局、上海證券交易所及中國科學院金融科技研究中心五家管理機構聯合，成立了“XBRL中國地區組織促進會”。由財政部領導指導，相關部門開展并實施，“XBRL中國地區組織”的相干任務進入籌備階段。2006年10月，我國初次邀請XBRL國際組織專家來我國實地研討，并進行可行性討論與研究。次年4月，我國有針對性地又一次進行該項目的國際交流。2007年9月，在促進會的積極作用下，以財政部會計準則委員會的名義，正式向XBRL國際組織提出請求，并于11月取得批復。在12月3日的國際會議上，XBRL國際組織宣布：XBRL China——中國地區組織正式成立。

2008年11月12日，我國順利舉辦XBRL中國地區組織成立大會。時任財政部副部長王軍與會并發言，財政部將與有關部門一道，共同為推進我國會計信息化建設，促進會計信息語言的標準化、規范化，應用的廣泛化、流程化，服務的市場化、普遍化，行業的智能化、現代化的目標提供鼎力協助和支持，并提倡所有企業和相關管理部門為市場的透明化、可持續化發展的實現、社會主義市場經濟的良好運行努力做出相應奉獻。

2010年10月，國家標準化管理委員會正式公布XBRL系列規范。此后，財政部公布了以企業會計準則為基礎的XBRL通用分類標準。以上規范的公布代表著我國在發布并施行企業會計準則、內部控制規范之后的新一項重大系統工程。這一舉措標志著隨著信息化技術的發展，我國以XBRL應用為風向標的會計信息化時代即將到來。這一先進技術的推行，將在中國會計界掀起新一輪的浪潮，為中國商業的發展帶來新的機遇。XBRL國際組織主席邁克·威利斯稱贊說：“中國XBRL通用分類標準展現了全球XBRL分類標準的最新發展態勢，中國為該項分類標準的研究開發和應用推廣作出的努力是其他國家學習的優秀榜樣。”

從更細微的層面來講，從2011年1月1日起，在紐交所上市的我國部分公司，將執行《財政部關于發布企業會計準則通用分類標準的通知》，同時也提倡其他上市公司和非上市大中型企業執行落實，這為企業和會計師事務所的工作帶來了新的挑戰。目前，我們國家在現有的企業會計準則通用分類標準的經驗基礎上，事業單位和企業內控的通用分類標準也正積極研究制定中。與此同時，在未來三至五年，在上市公司和執行企業會計準則的國有企業內推廣普及XBRL格式財務報告的報送將成為未來發展的趨勢。

（二）XBRL技術在中國上市公司的應用現狀

近年來，XBRL技術的優勢逐漸顯現出來。無論對財務報告提供者還是財務信息使用者，都能夠有效降低其成本。同時，對于財務數據的使用也有很好的促進作用。

證券業是中國最早步入XBRL技術語言時代的行業，如今在我國XBRL已經應用在滬、深兩大證券交易所，XBRL應用示范項目也開始步入對公眾開發的階段。

2003年9月，在珠海、上海證券交易所等有關組織出席了XBRL標準制定的會議。這開啟了上證所XBRL應用的實質性階段。我國成立了XBRL技術聯合工作小組，在上市公司定期報告摘要報送系統中XBRL成功投入使用，在國內率先實現了XBRL的應用，并受到國際XBRL領域的專家的認可，這意味著在XBRL技術方面，我國在世界也屬于先進水平。2003年6月深交所成立“XBRL與上市公司信息披露”電子化標準項目小組。二年之后，“XBRL應用展示”由深圳證券交易所正式發布，以XBRL實例文檔為基礎的Web分析工具也被同時公布。近年來，XBRL技術在我國上市公司中的應用范疇越來越廣泛。

三、XBRL技術未來展望

XBRL ——“商業報告的革命”，它被預言為未來全球化使用的財務報告語言。實現這一目標，需要多方面的合作與努力。

（一）建立長效機制

在現有的有關XBRL語言的規章制度的基礎上，進一步建立更加規范、穩定、配套的制度體系，加快行業標準和財務數據中心建設，完善相關咨詢及信息服務，增加數據共享力度，讓實施單位切實感受到 XBRL 語言的優勢。同時，培養推動制度正常運行的組織和個體，即擴充該領域的職業崗位，各個高校、單位著重培養該方面的專業人才，完善人員的組織架構。

（二）擴大實施范圍

目前，我國使用XBRL提供公司財務報告的公司較少，XBRL發展歷史較為短暫，大部分的上市公司還未做好財務信息處理上改革創新的準備。因此，相關部門應該加大宣傳力度，讓大部分的上市公司了解到XBRL技術的絕對優勢以及對企業財務信息使用者的便利之處，讓更多的上市公司更愿意去接受新的技術方法。這樣不僅利于XBRL技術的推廣，而且可以擴大公司財務信息的透明度，方便服務于信息使用者。

（三）實行XBRL軟件認證制度

沒有對于XBRL軟件的認證制度，軟件開發商開發的XBRL軟件的安全性無法得到有效保障，這嚴重阻礙了XBRL技術的推廣。目前，在國家相關部門的大力支持下，XBRL 軟件認證制度正處于制定階段，該制度由財政部和國家認監委聯合發布，依托2012年發布的符合性測試套件，基本完成對XBRL軟件認證方面的兩個技術標準。著手接納XBRL軟件測試者的申請標志著XBRL軟件認證制度的完成，這為XBRL軟件使用者提供了保障。

（四）加強XBRL實際應用

加強XBRL 技術的標準化和規范化應用將是我們今后工作的核心與落腳點。國內目前已經有了相關的應用，比如，上交所的XBRL應用平臺，通過對公司數據的對比分析，直觀地表現出公司近幾年財務狀況等信息。類似的應用有待進一步挖掘發現，為更多的企業、組織提供可實施的平臺和有效的途徑。

十幾年前，當網絡還不是像現今這樣發達，全世界的各個資本市場還是一個個獨立的經濟個體。各個資本市場都有自己相對獨立的制度，有自己相對獨立的處理經濟問題的方法。而十幾年后的今天，經濟全球化愈演愈烈，各個資本市場不得不打破自己原有的獨立的經濟制度來迎合經濟全球化所帶來的影響。而這時，就需要有一個通用的技術來方便各個資本市場的交流，有理由相信XBRL將成為溝通經濟個體間的橋梁，XBRL技術將大放異彩。

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[責任編輯 陳丹丹]