對促進中小企業發展的稅法問題的探討

孫媛

摘要：筆者首先介紹了中小企業的概念，而后分析了稅法對中小企業發展的意義，最好對完善中小企業稅收法律體系的對策進行了探討，這對于未來中小企業的發展意義重大。

關鍵詞：中小企業；稅法問題；對策

作為我國市場經濟的重要組成部分，中小企業在我國的經濟發展過程中發揮著尤為關鍵的作用，為我國GDP的增長都做出了較大的貢獻。近年來，國家高度重視中小企業的發展，并積極出臺各種有效政策，為中小企業的發展營造出更為良好的發展環境，尤其是稅法法律法規的完善。下面，筆者將對促進中小企業發展的稅法問題進行分析與探討。

一、中小企業的概念及發展現狀

與大型企業相比，中小企業就是指在經濟發展規模、人員規模以及資產規模等方面都相對較小的經濟單位，這些單位是在我國境內合法設立的，對于促進我國的經濟發展、維護社會穩定、合理配置各種資源方面都發揮著尤為關鍵的作用，對國家整體科技的發展也是大有裨益。

作為我國法律制度的重要內容，稅法在促進我國經濟發展、維護正常的經濟發展秩序方面發揮著至關重要的作用。隨著我國經濟的發展和經濟結構的調整，當前的稅法規定已經遠遠不能適應各類中小企業發展政策的需要，當然也不能準確反映出中小企業的現實發展情況。我國中小企業發展過程中面臨較大的發展困境。

首先，中小企業面臨國內經濟發展蕭條的狀況，中小企業普遍面臨著發展資金不足，沒有核心的技術，短期內很難轉變經營發展方式，面臨著各種經營性風險。其次，中小企業的經營成本，這也使得企業的融資更為艱難。加之，中小企業身上還背負著沉重的所得稅和流轉稅壓力，發展十分艱辛。再次，中小企業自身的發展素質偏低，研發能力仍然有待于進一步提升。由于中小企業的發展規模較小，它們大多重視短期的發展策略，而沒有做好長期的謀劃工作。同時，企業內部高素質人才不多，難以為企業的經營管理與研發創新提供重要的支撐。就我國目前的稅法來看，中小企業的發展仍然受到十分嚴重的政策影響。從規律方面來說，中小企業的發展政策是從嚴到寬，為企業的發展提供了更多的優惠與便利。盡管目前我國仍然有很多部稅法法律法規，但是，中小企業的發展過程中仍然面臨沉重的稅法負擔，制約著其發展。因此，完善稅收法律法規是促進我國中小企業順利發展的重要途徑之一。

二、稅法對中小企業發展的影響

稅法對中小企業的發展意義重大。首先，稅法為中小企業的發展提供巨大的政策支持。作為一種宏觀調控手段，稅法可以提高銀行等投資者的積極性，拓寬融資來源。同時，稅法還能夠幫助中小企業引進各種高素質人才，為中小企業的發展提供強有力的人員支持。稅法還能夠有效地調整中小企業的產業結構，調整各種發展不平衡現象，從而支持中小企業進行轉產。

稅法對中小企業稅收程序的影響。中小企業的發展過程中會受到稅收程序法的約束，對中小企業的發展有一定的負面影響。而稅收對中小企業的影響主要表現在稅收實體法上，而就我國目前的實際情況來看，稅收實體法中還沒有中小企業所得稅方面的內容，因此中小企業征稅時所參照的法律法規與企業發展的實際特點也不相符，對中小企業的發展造成了較大的影響。

從總體上來說，我國中小企業的稅法制度并不完善。第一，稅法立法主體不統一，稅收立法帶有一定的滯后性。稅收立法的主體不統一，應用過程中存在較多的問題。我國稅法體系中關于中小企業優惠政策的內容相對較少，稅收政策的收費目標相對模糊，無法為中小企業的發展提供更大的支持。第二，稅法的優惠形式陳舊而單一，大部分優惠形式都是直接優惠，時效性較強，間接優惠也較少，監督體系不合理。第三，稅法的執行力度不足。在應用過程中，我國的稅法還存在很多需要改進的地方，稅法的效率不高，避稅現象相對嚴重，地方特權減免行為出現的頻率也較高。第四，稅法制度中沒有建立合理的激勵機制。政策目標的定位不合理，稅收激勵措施缺乏，對中小企業技術水平的提高和產業結構的改善都具有較大的限制性作用。

三、完善中小企業稅收法律法規的策略

正如上文中所提到的，中小企業已經成為我國經濟發展的主力軍。重視中小企業發展，積極為中小企業發展營造良好的環境是稅法部門面臨的重要任務之一。

首先，要維護稅法立法的法定性與公平性。稅法制度要堅持公平公正的原則，絕不能出現“歧視企業”的情況，要充分考慮不同企業的稅負差異，有效避免由于稅負不公平所造成的負面影響。稅收立法的過程中，相關主體要嚴格遵循稅收的法定原則，保證中小企業的基本權益。

其次，要完善針對性管理措施。建立起專門針對中小企業的稅收程序，進一步提高納稅人的服務質量和納稅效率。同時，要努力簡化稅收征收的法律法規，減輕中小企業的行政負擔，完善我國的稅法程序法規，提升稅收征收的效率及效果。

再次，要完善稅法服務體系。要充分借鑒和引薦國外先進的稅法經驗，改進現行的稅收征管模式，簡化稅收的征納程序，完善稅法服務體系。稅收服務部門要積極轉變思想，加強服務力度，建立完善的稅收信息傳遞制度，加強不同稅法部門之間的合作。

最后，要完善稅收優惠政策，擴大稅法的受益范圍。在增值稅方面，要放寬認定一般納稅人的標準，擴大增值稅起征點的優惠對象適用范圍。要完善企業所得稅相關政策，充分體現中小企業特殊性，積極調控稅收政策，引導資金的流向，從而有效應對中小企業融資難的問題。要完善營業稅費的政策，對中小企業在一定時間內免征營業稅。

總之，我國稅收部門應從當前稅法的實際情況出發，結合中小企業發展的特點，擴大企業的受益范圍，從而讓各個中小私營企業、個體工商戶等都能享受到稅收的優惠政策。中小企業是我國經濟發展的重要主體，為我國經濟發展做出較大的貢獻。稅法部門應該完善相應法律法規，從而為中小企業發展提供支持。

參考文獻：

[1]李廣舒.促進中小企業發展的稅法問題研究[D].暨南大學，2013.

[2]姚要春.促進我國中小企業發展稅收優惠制度研究[D].安徽財經大學，2012.