營改增對現代服務業的影響

【摘 要】 2016年5月1日我國全面實施營業稅改征增值稅，由于服務行業的利潤比較低，所以對于稅收制度的改變反應較為敏感，本文簡單介紹了“營改增”納稅人的界定，“現代服務業”的概念，以及“營改增”對我國現代服務業具體的影響效應分析。

【關鍵詞】 營改增 現代服務業 影響效應分析

一、前言

在當下經濟環境的影響下，我國傳統稅收制度逐漸顯現出許多問題，隨著“營改增”計劃的實行，服務行業已經逐漸被納入該計劃范圍。與傳統稅收制度相比，收費方式相對合理，收費制度越來越公平，同時避免了重復征稅的問題。

二、“營改增”納稅人的界定

應稅服務年銷售額超過 500 萬元的納稅人視作一般納稅人，未超過的納稅人歸為小規模納稅人。應稅服務年銷售額按以下公式換算：應稅服務年銷售額 = 連續不超過12 個月的應稅服務營業額合計/（1+3%）。一般納稅人，適用一般計稅方法，即：應納稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額；小規模納稅人征收率為 3%。適用簡易計稅方法，即：應納稅額 = 銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，且不得抵扣進項稅額。

三、“現代服務業”的概念

（一）“現代服務業”的定義

一般來說“現代服務業”指那些依靠高新技術和現代管理方法、經營方式及組織形式發展起來的、主要為生產者提供中間投入的知識、技術、信息密集型服務企業，其核心是現代生產者服務，特別是高級生產者服務，如金融服務、商務服務、政務服務、信息技術與網絡通信服務、教育培訓服務、物流服務，以及一部分被新技術改造過的傳統服務等。

（二）現代服務業的范疇

基礎服務（包括通信服務和信息服務）；生產和營銷服務（包括金融，物流，批發，電子商務，農業支撐服務以及中介和咨詢的專業服務）；個人消費服務（包括教育、醫療保健、住宿、餐飲、文化娛樂、旅游、房地產、商品零售等）；公共服務（包括政府公共管理服務、基本教育、公共衛生、醫療和福利信息服務等）。

四、“營改增”對我國現代服務業的影響效應分析

（一）宏觀影響效應分析

服務行業實質上是反映社會發展現狀的鏡子，主要的工作內容是為人們服務，在最大限度上滿足人們的生活需求，在“營改增”計劃方案實施之前，服務行業與其它經濟發展產業的納稅方式不同，不能享受稅收服務的優惠政策，所以說即便是在稅率較低的情況下，服務行業也要承擔相對較高的稅負壓力。“營改增”計劃方案的應用，有效地解決了這個問題，以推進服務業發展為重點，根據我國服務業的發展現狀，調整了“營改增”計劃相關內容，讓服務行業與其它的經濟發展產業享受同等的待遇，繼而為擴大服務行業的發展規模奠定了基礎。在這樣的政策優惠下，大部分服務企業對自身的經營結構進行了適當的調整，通過對“營改增”計劃內容的分析，確定了企業發展的標準方向，隨著政策制度的變化，加快了企業經濟轉型的腳步。

（二）微觀影響效應分析

“營改增”給我國現代服務業帶來的宏觀影響，主要體現在企業承擔稅負的變化，與宏觀影響切入點不同，微觀影響主要表現在服務行業的財務指標變化，以及企業管理模式的調整，影響的項目內容主要包括行業收入，行業消費水平和服務企業的利潤提升度，具體內容如下：

1.行業收入。行業收入的實質是服務企業在經營發展過程中賺取的費用，主要的活動對象是廣大人民群眾。服務行業費用標準的制定主要以稅收制度內容為依據，以交通運輸行業為例，受我國傳統稅收制度的影響，在正常情況下，我國交通運輸企業都不會更新車輛設備，主要原因是交通運輸行業不能享受進項折扣優惠政策。但是在“營改增”計劃方案實施之后，交通運輸企業利用增值稅進項

折扣的方式，在特定的時期進行車輛批量換新活動，與此同時擴大企業運營功能點，進而達到降低企業稅負，提高企業經濟效益的目標。從目前我國交通運輸業經營模式現狀看，稅負的增額不斷減少，交通運輸企業全新的經營發展模式在實踐中也逐漸趨向于完善，無論是運營能力還是環保能力都得到了大幅度的提升。

2.行業消費水平。“營改增”計劃方案的實施，減少了服務行業的稅收負擔，為服務行業的長遠發展提供了良好的條件，在這樣的情況下，服務企業為了提高企業經濟效益，會在自己可以承受的范圍之內，提出一定的項目優惠計劃，繼而吸引廣大消費者的注意力，從整體上提高服務行業的消費水平。以小型的服務企業為例，小型的服務企業大多都受到外部資金的支持，資金的流動性比較大，“營改增”計劃方案的實行，對小型服務企業的影響不大，所以小型企業沒有稅負變化的擔憂，在實際經營發展的過程中，小型企業可以提高流動資金的利用效率，豐富服務的形式內容，與此同時有效利用“營改增”計劃內容，實現提高行業消費水平的目標。

五、結論

通過上文的敘述我們能夠發現，“營改增”計劃的實施，有效的改善了重復收稅的問題，同時放寬了企業經營發展的相關政策，有增有減的稅收形式，簡化了收稅制度，企業可以根據具體的政策內容調整企業經營發展結構，進而實現降低企業稅負負擔的目標。

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作者簡介：袁雅 性別：女 單位：蘭州財經大學財稅與公共管理學院 研究方向：財政貨幣與政策研究