高校內部控制體系建設問題分析及對策

包翠華 李敏鑫

摘 要：隨著我國經濟增長速度逐漸放緩，國家提出了要進行供給側改革，使市場走向智能化、高端化，而與之相適應的，應該是人才的素質提升。高校作為國家人才培養基地長期專注于科研和教學，而忽視其內部控制建設，隨著高校的快速發展，其財務和管理上的問題日漸顯露。文章通過論述建立高校內部控制的必要性，分析了目前高校內部控制體系存在的問題，并提出了相應的對策，以期為完善高校內部控制體系提供參考。

關鍵詞：高校 預算 內部控制

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）05-215-02

高校內部控制是在其現有的資源及環境下，以實現高校教學質量提高及科研水平的提升為最終目的，建立起來的在高校內部實施的各種控制和調節的組織結構、流程設計和運行方法。高校作為人才培養的重要基地，在經濟發展的“新常態”下，應更加重視其內部控制體系的建設。

一、高校建立內部控制的必要性

（一）強化高校內部控制是廉政建設的必然要求

黨的十八大提出要建立高效廉潔的政府，廉政建設是深化社會主義市場經濟改革的重要保障，是實現全面小康的必由之路。高校作為國家人才戰略的重要主體，抓好高校廉政建設，一方面可以使高校工作人員回歸事業，集中精力抓好教學和科研，另一方面，也可以凈化校園環境，培養出既有專業素養、又有良好品格的高素質人才隊伍，為國家經濟的快速發展提供強力保障。高校廉政建設，不僅要加大其查處和懲治力度，更重要的是要建立起事前、事中的腐敗預防控制體系，完善高校內部控制體系是其必然要求。

（二）強化高校內部控制是提高其教學服務質量的必由之路

隨著我國“科教興國”戰略和高等教育普及化的提出，高等院校的招生規模及其校園建設規模迅速發展。師資力量的培養、教學設施的建設、校企合作基地的開拓已成為現階段提高學校教育水平的重點內容，而高校的內部控制的優劣直接影響各項政策的實施效果和效率，要使教育資金用在刀刃上，營造公平和高效的工作氛圍，必須有良好的制度對各個項目加以把控。因此，強化高校內部控制建設，有助于高校教學服務質量的提升。

（三）強化高校內部控制是實現高校可持續發展的必然要求

隨著社會的不斷發展，社會變革步伐的加快，經濟社會對人才隊伍的素質提出了更高的要求，面對經濟轉型的關鍵時期，國家提倡要大力培養“創新”型人才，為此，我國高等院校也在不斷地改進教學方式，提倡靈活、生動、多樣的啟發式素質教育模式。高校要實現可持續發展，應緊跟社會的人才需求變化方向，其要求高校建立更加靈活的內部管理體制，以應對復雜多變的市場需求環境。因此，強化高校內部控制以適應新常態下對人才培養的新要求實現高校可持續發展的必然要求。

二、高校在建立內部控制過程中存在的問題分析

（一）財務管理制度不健全

內部控制很大程度上是財務流程控制，高校財務流程控制中存在的主要問題是財務管理制度的不健全，財務管理制度執行不力。其主要表現在：其一，崗位的設置過于簡單，存在一人多崗的現象；其二，費用審批看中領導簽字，簽字通過即可報銷，會計缺乏業務判斷意識，會計核算審批流程流于形式化；其三，固定資產管理不規范，由于高校是非盈利機構，通常對固定資產不計提折舊，對資產的采購以及使用都不會考慮其成本效益問題，固定資產管理不規范、不科學，比如不建立固定資產明細賬，不嚴格執行財產清查，固定資產入賬、清賬滯后等，其直接導致固定資產閑置嚴重、賬實不符等問題；其四，資金使用隨意性較大，通常不考慮資金使用效率。

（二）預算制度建設不完善

首先，部分高校在制定預算時比較倉促，對預算的制定缺乏科學論證，使得預算往往與實際所需資金存在較大差異，一方面，可能會使高校面臨的財務風險加大，另一方面，預算與實際的較大偏離也為“小金庫”的設立提供了可能；其次，在預算的執行過程中，由于預算制定的不科學，使得預算對資金使用控制的效果大大降低；最后，紀檢及內審部門往往關注資金的專款專用及其合理性、合法性，缺乏對資金使用的效率的評價，使得預算控制不能達到實現提高辦學效率的目標。究其原因，可能是部分高校對預算控制理念的不重視，導致預算制定的不科學及其執行乏力，難以實現優化資金使用過程，提高辦學效率的目標。

（三）內部控制信息系統不通暢

高校信息的溝通方式，采用的是事業單位傳統的縱向溝通方式，即按照權利層級，信息從上到下、從下到上層層傳遞，其往往造成信息溝通成本提高、信息失真、溝通效率低下，高校負責人因信息滯后錯過決策時機，同時不同部門間的信息交換也存在問題。此外，一些高校，信息匯報通常是以紙質文件的形式上下傳達，未建立信息化系統平臺進行流程控制，信息傳遞的及時性難以保證，同時也不利于信息的公開，且紙質文檔易丟失難以保存。面對人才市場需求的迅速變更，要求決策的及時性，而傳統的信息溝通方式明顯不能滿足其要求，應考慮改變信息傳遞方式，建立完善的信息系統。

（四）人力資源管理不科學

建立完善的高校內部控制系統強調崗位人員的能力與崗位職責相互匹配，而高校的主要人力資源來自于教師，各財務控制行政崗位的職能領導，尤其是計財處財務負責人崗位多是由教師提升而來，大多沒有財務工作經歷，通常認為財務就是做賬，對內部控制的意識十分薄弱，難以提出有效的內部控制改善措施，缺乏搭建完善內部控制的經驗。同時，控制崗位的人員只專注于日常本職工作，習慣原有流程，缺乏更新知識的動力。此外，由于整個學校層面缺乏建立控制環境的理念，對相關崗位人員的持續培訓也很不重視，導致高校建立完善內部控制與人力資源管理方式滯后相矛盾。最后，在行政崗位晉升和績效考核上也未形成科學的制度，倚仗領導權力的程度過重，績效評定與崗位晉升難以做到公開、公正，難以發揮人力資源管理對實現高校內部控制目標的作用。

（五）高校負責人和工作人員缺乏建立內部控制的意識

內部控制五要素使內部控制成為一個相互聯系、相互影響的動態系統，其中內部控制環境作為五要素之首，是完善內部控制的基礎要素，其要求組織上下建立統一的內部控制觀念，搭建完善的內部組織結構，明確的崗位職責，高效的人力資源管理體系。而組織中上下一體的內部控制理念，是建立內部控制環境的重點內容，其是建立和執行內部控制的有力保障。而高校作為行政事業單位的一部分，固化的流程使單位的領導和工作人員缺乏求變意識，忽視建立內部控制對提高教學質量方面的作用，且高校領導習慣簽字審批模式，對建立內部控制缺乏主動性。同時，工作人員對變革的抵制情緒，也往往使得控制制度流于形式。

三、建立完善高校內部控制的建議

（一）建立健全高校內部財務管理制度

建立完善的高校內部財務管理制度，應做好以下四個方面的工作：其一，強化高校資金內部控制，資金相關崗位一定要做到不相容崗位分離，例如出納和核算崗位要嚴格區分，資金的保管和使用審批崗位要分開等。同時，要建立現金核對制度，月末銀行存款與銀行對賬單核對，每日現金數量要與賬務進行核對，保證資金的安全。其二，梳理報銷流程，改變以往報銷模式，建立財務部為第一審批人的流程，同時搭建費用審批信息系統，改變簽字審批流程，用系統進行審核報銷，提高報銷效率，同時也易留下流程軌跡，方便追責。其三，加強資產管控，引入企業固定資產管理思想，對資產的購入、使用及報廢過程進行嚴格把控，并形成有效記錄，建立固定資產使用明細賬，定期核對資產的使用情況，庫存數量和性質。其四，加強內部審計，提高審計部門的級別和獨立性，使其真正發揮財務監督作用。

（二）建立更加科學的預算制度

首先，強化實行《預算法》，建立適合本高校預算制度，并嚴格實行，在全校人員中，廣泛開展宣傳預算制度理念，同時建立違規懲罰制度，使其認識到預算對高校財務管理的重要性。其次，給予預算制定充足的時間，同時，可成立專家小組，評價預算制定的科學性，并重視其成本效益的分析，提高資金的使用效率。再次，預算的執行過程，應確保資金使用的合規性及合理性，嚴控各項費用審批。最后，重視成果驗收，有關部門應不僅對項目的資金使用規范性及合理性進行檢查，還應對資金投入的效率進行分析和評價。

（三）搭建高校內部控制信息系統

吸收企業先進的管理理念，考慮搭建現代化的高校董事會、管理層、監視會，優化治理結構，重新梳理信息管理流程，優化信息溝通層級，使組織信息溝通扁平化，加強同級部門間的交流，使信息傳遞及時、準確。高校可考慮搭建內部工作平臺，實現信息共享，建立信息系統審批流程制度，提高項目審批效率，改變以往當面“一支筆”審批模式，同時，可以搭建內部員工IM通訊平臺，廣泛使用電話、視頻會議，使信息溝通更加便利、高效。此外，可建立領導直接獲取基層信息渠道，建立校長信箱或微信公眾號等方式，及時獲取基層老師、員工、學生的信息。最后，建立校企合作信息平臺建設，了解行業人才需求動向，及時調整教育方向。

（四）運用科學的人力資源管理方式

吸收企業管理經驗，建立人力資源管理制度，明確各崗位的職能范圍，職責權限和能力要求，對特殊核心崗位人員的選聘應重視其專業能力的符合度，對關鍵財務崗位，可以考慮不從校內教師中選擇，而面向社會進行招聘，選拔有經驗的管理人才。對于教師和工作人員的職業發展方式要形成有效的制度，使人員樹立與高校共同成長的目標，有利于提高其工作積極性。同時，應弱化領導對人員招聘的決定權，取消集體投票制，崗位的晉升可采取競聘方式，對人員的選擇重視其能力考試和面試。規范各種獎勵制度及評優評先，制定評優評先的制度條款和打分細則，提升工作人員工作的積極性。最后，加強核心崗位后續教育，使其能及時更新最新行業知識，與時俱進。

（五）強化高校負責人和工作人員內部控制的意識

首先，應加強領導干部內部控制知識培訓，聘請行業專家定期授課，同時建立領導責任制，將高校內部控制建設納入其考核內容，使其充分意識到建立內部控制的重要性；其次，制定明晰的適合自身的內部控制制度，制度應覆蓋學校的所有部門，所有崗位，明確各崗位的職責，同時建立崗位責任制；最后，對內部控制執行不力的人員給予一定的處罰，用制度約束行為，讓高校內所有工作人員都參與到內控的建設和執行中來，提高工作人員的協調能力、法制觀念、責任意識及道德素養，使內部控制成為高校的一種文化，讓高校內部控制能真正發揮其效用。

參考文獻：

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[3] 何軍，高校財務內部控制中存在的問題及對策探析[J].財會研究，2011（02）

（作者單位：上饒師范學院 江西上饒 334001）

（責編：賈偉）