企業的會計稅務籌劃問題探析

蘇輝冠

【摘要】企業的會計稅務籌劃是企業發展過程中最關鍵的一項工作之一，它是企業用來調整經濟的一種方式，可以調節企業的生產和消費者的行為，在提高企業的經濟效益、促進企業健康發展上起著重要的作用。當前企業稅務籌劃在我國的很多企業中還處于最初的起步發展階段，許多方面還有待完善，我們只有深刻理解納稅籌劃的意義和作用，提高企業納稅人的納稅意識，找出企業納稅籌劃中存在的問題并制定出相應的解決對策，才能將稅收策劃的作用充分發揮出來。本文首先分析了納稅籌劃的意義和當前企業中納稅籌劃存在的問題，在此基礎上提出了完善企業納稅籌劃的建議，希望可以提高企業的經營管理水平和經濟效益，促進企業的健康、穩定發展。

【關鍵詞】會計 稅務籌劃 問題

一、企業會計稅務籌劃的積極意義

（一）可以提高納稅人依法納稅的意識

通常情況下，企業在進行會計稅務籌劃工作是在不違反法津的前提條件下進行的，因此，企業要加強對稅收法津規范政策內容的學習和了解，旨在能夠保證企業不會出現稅務風險。另外，企業通過進行稅務籌劃工作，嚴格的按照稅務規定享受減輕稅務等稅收優惠政策，不僅能夠有效的保障企業的合法權益，而且還能夠增強納稅人的稅收法制意識，自覺的接受稅務機關進行的監督與管理工作。

（二）可以提高企業的生產經營水平與經濟效益

企業在進行稅務籌劃工作時，需要制定健全、完善的財務制度，構建科學、規范的會計核算形式，進而能夠有效的提高企業的經營、投資以及理財的預測能力和決策水平以及企業的生產經營水平。從另一個角度來說，企業進行的生產、經營和投資活動嚴格依據我國稅法規定的稅率高低和各種優惠政策，對于增加節稅利益、增強企業實力、提高企業競爭力以及經濟效益具有十分重要的作用。

（三）能夠保證企業資金調度的靈活性

企業進行會計稅務籌劃工作后，根據我國的稅收政策，制定科學、合理的稅務籌劃制度，保證在企業的生產經營活動中能夠享受盈虧互抵優惠政策，減少納稅數目。另外，企業還可以通過運用合法性手段，制定折舊、提列退休金準備以及壞賬備抵等會計辦法，享受賦稅的延期待遇[2]。納稅期間的拖延對于企業來說，是一筆無利息的貸款，能夠提高企業調度資金的靈活性。

二、企業會計稅務籌劃存在的問題

（一）納稅觀念陳舊，會計稅務籌劃意識淡薄

由于會計稅務籌劃還沒有被普遍接受，許多企業和從事會計工作的人員并不真正了解會計稅務籌劃，其實，會計稅務籌劃與偷稅、避稅和漏稅存在著本質上的區別，偷稅是企業以不繳或者少繳稅款為目的，采取不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關的行為；避稅是企業利用稅法上的漏洞，達到減輕或解除稅負的行為；漏稅是指企業并非主觀故意，是由于企業不熟悉稅法規定和財務制度，或者由于會計人員粗心大意等原因造成的不交貨少繳稅款的行為。可以看出，偷稅、避稅和漏稅的結果是補齊稅款，有時候還有接受處罰，但會計稅務籌劃則不同，會計稅務籌劃是在合法的條件下，減輕企業稅負，本身與《會計法》立法精神相符，符合國家和政府的稅收優惠政策，會計稅務籌劃與稅法的內在要求是一致的，不影響會計的正常工作，不削弱會計各種功能的發揮。

（二）不重視會計稅務籌劃的風險

隨著企業對會計稅務籌劃的逐步重視，相關行業有了進一步的發展，會計稅務籌劃活動以各種面貌、形式和方法在各地悄然興起，但是很少有企業或者相關行業對會計稅務籌劃所蘊含的風險有夠的重視。當應用的政策、籌劃技巧失誤導致籌劃失敗的時候會計稅務籌劃的風險就會顯現，企業就要為風險付出代價。會計稅務籌劃風險來源于：首先，會計稅務籌劃過程中對會計政策的系統性和整體性把握不夠，會計稅務籌劃如果不能系統地、正確地理解稅法精神，就會形成會計稅務籌劃風險。如在企業在破產、改制、兼并和分設過程中主體發生變更涉及多種會計優惠政策，會計稅務籌劃很容易出現籌劃失敗的風險[3]。其次，企業對有關會計和稅收的優惠政策運用和執行不到位，如傷殘人員的比例數不足而獲得財稅優惠，這也會造成違法的風險。最后，決策者對會計稅務籌劃存在認識上的誤區，片面理解籌劃，將會計稅務籌劃看成只是財務人員的工作，與其他部門無關，這容易造成籌劃工作失去應有的支持，導致籌劃風險倍增。

三、完善會計稅務籌劃的建議

（一）加強法制和宣傳工作

在政府的層面上不斷完善財稅相關的立法工作，稅務部門要嚴格執法，強化征管與稽查。進一步加強宣傳稅法和會計稅務籌劃的工作，做到教育與懲處并重，加深企業對依法納稅的認識，增強納稅人進行會計稅務籌劃的積極性。這是完善我國會計稅務籌劃制度的基礎保障。

（二）培養會計稅務籌劃的專業隊伍

會計稅務籌劃在我國屬于剛剛興起的經濟活動，人才隊伍專業化有待提高，隊伍建設急需尚，會計稅務籌劃是一門綜合性較強、技術性要求較高的智力行為，要求會計稅務籌劃人員有精湛的專業技能、靈活的應變能力。因此，企業和會計工作者在開展會計稅務籌劃應綜合考慮企業利益的整體，全面權衡，不能為局部減免而損失整體經濟利益。

（三）加強會計稅務籌劃的研究工作

企業加強對涉稅業務和納稅行為的研究、分析、計劃和籌劃對企業來說有重要的作用。稅收貫穿于整個企業的生產、經營和服務之中，而稅務任何一個企業都必須面對的問題，會計稅務籌劃風險是真實存在的，企業應該盡量避免和消除的。企業只有加強稅務籌劃的理念，遵守相關的原則，加大稅務籌劃的研究力度，采取有效的措施來防范籌劃風險才能使企業取得更好的社會效益和經濟效益。

四、結語

總之，企業的會計稅務工作在企業發展中的地位十分重要，企業必須要嚴格履行國家稅務法的要求，加強企業的思想重視，制定出切實可行的納稅方案，立足于企業的生產經營活動，為企業獲得最大化的經濟效益，促進企業健康、穩定的發展。

參考文獻：

[1]文宏章.企業的會計稅務籌劃問題探析[J].現代商貿工業，2014，08.

[2]鹿清波.淺析稅務籌劃在企業會計處理中的應用[J].中國商論，2015，21.

[3]陳英.新稅法下的企業會計稅務籌劃[J].管理觀察，2015，15.