事業單位的現金管理模式研究

蘇婷婷

摘要：在事業單位財務管理的各項資產中，由于現金的流動性最強，因而也是最難管理和控制的一項資產。而現金管理作為事業單位財務管理中的重要一環，提高其管理科學性與有效性至關重要。它對事業單位經營狀態、發展能力具有重要的影響和意義。本文在分析事業單位現金管理當前存在問題的基礎上，提出了一些加強事業單位現金管理的有效對策。

關鍵詞：事業單位；現金管理模式；問題；對策

由于現金管理受事業單位自身管理模式、管理人員、投資市場、貨幣兌換率等多種因素共同影響，如果管理不善，將有可能給事業單位造成巨大的經濟損失，甚至面臨倒閉的風險。所以事業單位應高度重視起現金管理工作，并積極采取有效措施來加強現金管理。

一、事業單位現金管理模式存在問題

（一）超額支付現金

超額支付現金現象在事業單位現金管理中非常常見，我國現金管理相關條例規定，事業單位現金結算額上限為1000元，若超過1000元則使用銀行轉賬方式來進行結算。然而，在事業單位實際現金結算過程中，卻屢屢出現超額支付現金現象，許多單位為了貪圖方便省事，進行大額現金支出，最高達幾十萬元，這嚴重破壞了國家相關條例規定[1]。究其原因，國家現行現金管理規定辦法滯后是造成這一現象頻繁發生的主要原因之一。除了超額支付現金外，白條抵庫現象也非常嚴重，造成白條抵庫現象出現的原因是事業單位內部領導或員工急需用錢，而借用收入而來的現金所致。雖然隨著現代化、信息化事業單位現金管理模式的出現與運用，白條抵庫現象得到了一定控制，但依舊是事業單位現金管理中不可忽視的一個問題。

（二）坐支現象嚴重

事業單位現金管理實行的是收支管理兩條線制度，在這種制度運行下，事業單位的現金收入應及時上繳至財政專戶。但在實際中，一些事業單位沒有設立財政專戶部門，尤其是基層事業單位，或沒有將收入的現金及時存入財政專項賬戶，或將收入的現金掛在往來賬戶上用以抵消收支[2]。這種坐支現象在大多數事業單位中普遍存在，不僅給一些存在歪念的人創造了機會，而且容易造成現金管理混亂，管理職能不明確，大大降低單位的現金管理效率。

二、加強事業單位現金管理的有效對策

（一）強化內外監管

監管在事業單位現金管理過程中發揮著舉足輕重的作用。正常情況下，事業單位的現金管理過程監管應包括單位自身的內部監管與相關行政部門的外部監管兩部分。要想監管工作切實對事業單位現金管理起到巨大的監督與控制作用，就必須將內部監管與外部監管有機結合起來，通過強化內外部監管來加強事業單位的現金管理，提高現金管理效率[3]。對于事業單位而言，其首先應做好內部監管工作，尤其是設有下屬單位的事業單位，指派管理人員對現金業務處理、會計等相關從業人員進行檢查指導。對于行政機關部門，應組織相關人員定期、不定期的到事業單位內部進行檢查，重點對單位現金的流入/流出、收支執行情況、日清月結執行情況等進行詢問和查看，及時指出其中存在的問題并處理。

（二）建立、規范與落實現金管理制度

由于事業單位現行現金管理制度是國家早期建立的，對于當前快速發展的市場經濟和事業單位現金管理已難以發揮效用，因而需要國家和事業單位積極改革現有制度，結合本國國情，建立新的、更為科學適用的事業單位現金管理制度，并將其全面落實到現金實際管理工作中去[4]。隨著新現金管理制度實施的不斷深入，其中存在的缺陷與不足會逐漸的暴露出來，這就需要針對其出現的問題加以修正和調整，使其在為事業單位現金管理方面真正發揮效用的同時，逐漸得到完善和規范。另外，在事業單位現金管理崗位設定方面，應按照重要崗位輪換制、不相容崗位分離制的原則來進行，以避免單位現金管理由一人獨攬及其所帶來的弄虛作假、侵犯基層員工利益現象發生，促進單位全員監督職能的發揮。

（三）提高現金管理人員專業技能

2012年，我國對事業單位現金使用及現金管理責任人制定了新的規范與處理，并規定情節嚴重者將處以一定刑罰處理。但對于這一新規范和新責任人處理方式，許多事業單位現金管理人員還并不了解和掌握，甚至完全不知曉，這不僅降低了事業單位現金管理效率，而且阻礙了國家制定新規范效能的正常發揮[5]。因此，針對這一問題，需要事業單位組織現金管理全體人員對國家新制定的相關規范進行學習，同時利用互聯網、電腦等先進技術學習與現金管理相關的最新理論知識與技能，以此來提高自身專業知識水平和管理能力。

三、總結

事業單位雖然不是財富的創造者，但其是國民經濟發展中不可缺少的一個重要角色，是推動社會進步的一個主要部分，對社會經濟發展具有重要的影響。總之，事業單位應采取各種有效措施來不斷加強現金管理，通過提高現金管理水平為我國社會經濟發展提供有利條件。

參考文獻：

[1]吳思.基于內部控制的行政事業單位資產管理模式研究[D].東北財經大學，2012.

[2]韓紅玲.深圳市S行政事業單位財務管理模式研究[D].大連理工大學，2010.

[3]韓露.淺談事業單位現金管理存在的問題及完善措施[J].財經界（學術版），2014（18）：93.

[4]張成.淺談新形勢下如何加強行政事業單位庫存現金管理[J].經營管理者，2015（35）：137.

[5]陸姝.XX工程部隊對外有償服務的資金管理問題研究[D].湖南大學，2013.

（作者單位：阜陽市潁東區人力資源和社會保障局）