集團管理體制下如何編制好預(yù)算

李婧

【摘要】隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，集團企業(yè)的規(guī)模在得以發(fā)展和壯大的同時，行業(yè)間的競爭也變得更加激烈，如何讓集團企業(yè)在激烈的社會競爭中取得更快更好的發(fā)展和進步逐漸成為了集團領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員十分關(guān)心和重視的問題，預(yù)算管理作為提高企業(yè)競爭力的基礎(chǔ)無疑成為了業(yè)界人士重點研究的課題之一，預(yù)算編制作為預(yù)算管理的重中之重，對于企業(yè)預(yù)算管理能力的提高，競爭力的提高都有著一定的促進作用，所以本文就集團管理體制下如何做好集團企業(yè)的預(yù)算編制工作進行了分析和研究。

【關(guān)鍵詞】集團管理 預(yù)算編制 特點 問題 方案

一、集團管理體制的特點分析

集團管理體制是公司制的深化和發(fā)展，是建立在公司制基礎(chǔ)上的集團母公司對子公司的管理體制，主要包括市場和生產(chǎn)的經(jīng)營管理以及企業(yè)組織管理兩方面，分為集權(quán)制和分權(quán)制兩種基本的模式，但是不管任何模式的應(yīng)用都需要遵守“有控制的分權(quán)”這一基本的原則，以促進集團企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展，贏得更多的經(jīng)濟效益和社會效益。

集團管理體制的實施一方面有利于集團人力、財務(wù)、物力的統(tǒng)一調(diào)配和管理，有助于集團重點項目的運行；另一方面能夠確保集團各項政策規(guī)范的高效落實和發(fā)展，有利于集團觀念的形成，促進集團整體競爭力的提高；此外，還能夠在一定程度上提高集團企業(yè)的決策效率和效果。

但是集團管理體制的實施也存在一定的缺點，一方面，對集團子公司權(quán)利管控力度的增加會在一定程度上降低集團子公司工作熱情和工作積極性的提高；另一方面，集團管理體制的實施容易形成下級人員一律聽從上級人員安排的現(xiàn)象，不利于人員個性和創(chuàng)新能力的發(fā)揮；此外，集團管理體制的實施容易產(chǎn)生吃“大鍋飯”，搞“平均主義”等弊端，影響了集團的發(fā)展和進步。

二、集團管理體制下預(yù)算編制工作中存在的問題和不足

由上述對集團管理體制特點的分析可知，集團管理體制的實施在促進集團發(fā)展的同時，如果經(jīng)營管理不好也會暴露一些缺陷，而編制好預(yù)算對于集團管理體制的高效運行也有著一定的促進作用，但是就相關(guān)的調(diào)查研究和多年的從業(yè)經(jīng)驗來看，集團管理體制下，集團企業(yè)的預(yù)算編制工作在實施的過程中依舊存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一方面，現(xiàn)階段一些集團企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作不夠扎實，預(yù)算編制工作只是紙上談兵，容易出現(xiàn)“雙腳踩到棉絮上——根基不穩(wěn)”的感覺，不僅影響了集團企業(yè)的預(yù)算編制工作，而且在一定程度上影響了集團企業(yè)其他各項工作的高效開展和運行；另一方面，當(dāng)前集團企業(yè)的預(yù)算模式與控制點比較單一，大部分的集團企業(yè)將預(yù)算編制的重點放在了資金上，容易讓集團員工形成不讓花錢、控制支出的印象，在一定程度上降低了工作人員的工作熱情和工作積極性，不健全的預(yù)算編制方案不僅影響了集團企業(yè)預(yù)算管理的績效，而且容易出現(xiàn)以點遮面的現(xiàn)象，容易給集團帶來潛在的風(fēng)險；此外，預(yù)算編制過程中相關(guān)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和規(guī)范也是其中比較普遍存在的問題，進而容易導(dǎo)致集團資源配置不合理、各部門之間缺乏信任、預(yù)算編制結(jié)果和實際運行結(jié)果不一致、工作人員工作熱情和責(zé)任意識降低的現(xiàn)象。不利于集團企業(yè)的長遠發(fā)展和進步。

三、集團管理體制下編制好預(yù)算的關(guān)鍵點

上述問題的存在確實在很大程度上影響了集團企業(yè)預(yù)算編制工作的效率和效果，而且不利于集團管理體制的高效運行和應(yīng)有價值的發(fā)揮，所以及時解決上述問題顯得尤為重要和必要，而關(guān)鍵點的掌握是確保預(yù)算編制工作高效進行的基礎(chǔ)，能夠減少預(yù)算編制過程中不必要的風(fēng)險和損失，進而能夠達到事倍功半的效果，所以筆者結(jié)合現(xiàn)階段集團企業(yè)預(yù)算編制工作中存在的問題和多年的工作經(jīng)驗，總結(jié)出以下幾點關(guān)鍵點。

（一）將集團發(fā)展作為根本的出發(fā)點和落腳點

科學(xué)的預(yù)算管理體系蘊含著集團管理的戰(zhàn)略思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟責(zé)任約束依據(jù).是集團的整體作戰(zhàn)方案。所以預(yù)算編制工作的執(zhí)行一定要結(jié)合集團的實際經(jīng)營情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，并且要將集團的戰(zhàn)略目標(biāo)指標(biāo)化，將其納入到預(yù)算管理體制中加以考核、發(fā)揮預(yù)算對戰(zhàn)略的調(diào)整作用，而且在預(yù)算指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的確定、關(guān)鍵點的選擇、流程的制定以及方法的使用等方面都要充分的體現(xiàn)集團的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）嚴(yán)格遵守預(yù)算編制的原則

集團管理體制下，在編制預(yù)算方案時一定要嚴(yán)格遵守預(yù)算編制的原則，主要表現(xiàn)在兩方面，一方面要按照“上下結(jié)合，分組編制，逐級匯總”的原則進行預(yù)算編制，由集團確定總目標(biāo)，根據(jù)各個子公司的實際運行情況和經(jīng)營情況來分別落實各個子公司的目標(biāo)，實現(xiàn)人人肩上有責(zé)任；另一方面，要遵守集團管理體制的原則，將集團管理體制的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算編制方案進行有機的結(jié)合。

（三）做好預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析工作

做好預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析工作一方面能夠避免“編一套，做一套”現(xiàn)象的發(fā)生，而且良好的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析工作能夠為預(yù)算編制的完善和優(yōu)化提供真實可靠的依據(jù)和證據(jù)，有利于集團管理體制下預(yù)算編制方案的出臺和落實。

四、集團管理體制下編制好預(yù)算的方案

現(xiàn)階段，集團企業(yè)的預(yù)算編制環(huán)節(jié)主要涉及目標(biāo)制定、根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制匯總與審批預(yù)算三個重要的組成部分，所以筆者結(jié)合多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究就集團管理體制下，如何編制好預(yù)算方案進行了如下分析和研究。

（一）做好前期調(diào)研工作

前期調(diào)研工作的開展是做好預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)，所以集團公司要在進行預(yù)算編制工作前充分的掌握集團子公司近期的產(chǎn)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、設(shè)備更新狀況、能源需求狀況、制約生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、集團企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)等方面的信息，掌握第一手資料，做好分析和整理的工作。

（二）嚴(yán)格預(yù)算編制草案

草案的編制是預(yù)算編制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所以首先要明確預(yù)算編制的范圍，保持與企業(yè)合并報表的一致性；其次，要明確集團預(yù)算編制的內(nèi)容，主要包括營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等基本內(nèi)容，營業(yè)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算、費用預(yù)算等內(nèi)容，資本支出預(yù)算主要是指與集團項目投資決策相關(guān)的專門的預(yù)算以及固定資產(chǎn)的投資預(yù)算等方內(nèi)容；財務(wù)預(yù)算主要包括集團的現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，主要通過各項財務(wù)報表來呈現(xiàn)；在這個過程中需要注意的是預(yù)算草案內(nèi)容的編制在完善以上內(nèi)容的基礎(chǔ)上要根據(jù)集團的實際運行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)進一步的完善和優(yōu)化。

（三）做好預(yù)算編制草案的上報和審核工作

預(yù)算編制草案在下達后的15日之內(nèi)，需要按照規(guī)定的報表格式向集團預(yù)算管理辦公室上報，之后負責(zé)人要對預(yù)算編制草案進行審查、匯總并提出綜合的平衡建議，在這個過程中要充分的考慮到集團管理體制的要求和規(guī)范以及集團的管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，確保預(yù)算編制方案的可操作性、實用性和適用性。

（四）做好預(yù)算編制方案批準(zhǔn)和下達工作

集團編制的預(yù)算編制方案經(jīng)過一定的審查后需要提交董事會審議批準(zhǔn)，之后董事會在批準(zhǔn)后要以正式的文件形式下達到集團母公司和子公司，做到有據(jù)可依，有據(jù)必依，違法必究，在確保預(yù)算編制方案高效執(zhí)行的基礎(chǔ)上促進集團各項工作的高效執(zhí)行。

五、結(jié)語

俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，集團企業(yè)面對日益激烈的競爭，要想實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步，做好預(yù)算編制工作是十分關(guān)鍵和重要的，集團管理體制有其自身的特點和特色，也有其新的理念和觀點，所以從集團管理體制出發(fā)，結(jié)合集團自身的經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實可行編制好預(yù)算的措施是十分關(guān)鍵的，也只有這樣才能在提高企業(yè)集團預(yù)算編制能力、財務(wù)管理能力的基礎(chǔ)上促進集團實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步。

參考文獻

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