集團管理體制下如何編制好預算

李婧

【摘要】隨著社會的發展和經濟的進步，集團企業的規模在得以發展和壯大的同時，行業間的競爭也變得更加激烈，如何讓集團企業在激烈的社會競爭中取得更快更好的發展和進步逐漸成為了集團領導和相關工作人員十分關心和重視的問題，預算管理作為提高企業競爭力的基礎無疑成為了業界人士重點研究的課題之一，預算編制作為預算管理的重中之重，對于企業預算管理能力的提高，競爭力的提高都有著一定的促進作用，所以本文就集團管理體制下如何做好集團企業的預算編制工作進行了分析和研究。

【關鍵詞】集團管理 預算編制 特點 問題 方案

一、集團管理體制的特點分析

集團管理體制是公司制的深化和發展，是建立在公司制基礎上的集團母公司對子公司的管理體制，主要包括市場和生產的經營管理以及企業組織管理兩方面，分為集權制和分權制兩種基本的模式，但是不管任何模式的應用都需要遵守“有控制的分權”這一基本的原則，以促進集團企業實現更好更快的發展，贏得更多的經濟效益和社會效益。

集團管理體制的實施一方面有利于集團人力、財務、物力的統一調配和管理，有助于集團重點項目的運行；另一方面能夠確保集團各項政策規范的高效落實和發展，有利于集團觀念的形成，促進集團整體競爭力的提高；此外，還能夠在一定程度上提高集團企業的決策效率和效果。

但是集團管理體制的實施也存在一定的缺點，一方面，對集團子公司權利管控力度的增加會在一定程度上降低集團子公司工作熱情和工作積極性的提高；另一方面，集團管理體制的實施容易形成下級人員一律聽從上級人員安排的現象，不利于人員個性和創新能力的發揮；此外，集團管理體制的實施容易產生吃“大鍋飯”，搞“平均主義”等弊端，影響了集團的發展和進步。

二、集團管理體制下預算編制工作中存在的問題和不足

由上述對集團管理體制特點的分析可知，集團管理體制的實施在促進集團發展的同時，如果經營管理不好也會暴露一些缺陷，而編制好預算對于集團管理體制的高效運行也有著一定的促進作用，但是就相關的調查研究和多年的從業經驗來看，集團管理體制下，集團企業的預算編制工作在實施的過程中依舊存在一些問題和不足，主要表現在以下幾個方面：

一方面，現階段一些集團企業的基礎管理工作不夠扎實，預算編制工作只是紙上談兵，容易出現“雙腳踩到棉絮上——根基不穩”的感覺，不僅影響了集團企業的預算編制工作，而且在一定程度上影響了集團企業其他各項工作的高效開展和運行；另一方面，當前集團企業的預算模式與控制點比較單一，大部分的集團企業將預算編制的重點放在了資金上，容易讓集團員工形成不讓花錢、控制支出的印象，在一定程度上降低了工作人員的工作熱情和工作積極性，不健全的預算編制方案不僅影響了集團企業預算管理的績效，而且容易出現以點遮面的現象，容易給集團帶來潛在的風險；此外，預算編制過程中相關的指標和標準不夠健全和規范也是其中比較普遍存在的問題，進而容易導致集團資源配置不合理、各部門之間缺乏信任、預算編制結果和實際運行結果不一致、工作人員工作熱情和責任意識降低的現象。不利于集團企業的長遠發展和進步。

三、集團管理體制下編制好預算的關鍵點

上述問題的存在確實在很大程度上影響了集團企業預算編制工作的效率和效果，而且不利于集團管理體制的高效運行和應有價值的發揮，所以及時解決上述問題顯得尤為重要和必要，而關鍵點的掌握是確保預算編制工作高效進行的基礎，能夠減少預算編制過程中不必要的風險和損失，進而能夠達到事倍功半的效果，所以筆者結合現階段集團企業預算編制工作中存在的問題和多年的工作經驗，總結出以下幾點關鍵點。

（一）將集團發展作為根本的出發點和落腳點

科學的預算管理體系蘊含著集團管理的戰略思想、經營目標、經營決策的財務數量說明和經濟責任約束依據.是集團的整體作戰方案。所以預算編制工作的執行一定要結合集團的實際經營情況和戰略目標，并且要將集團的戰略目標指標化，將其納入到預算管理體制中加以考核、發揮預算對戰略的調整作用，而且在預算指標和標準的確定、關鍵點的選擇、流程的制定以及方法的使用等方面都要充分的體現集團的戰略目標。

（二）嚴格遵守預算編制的原則

集團管理體制下，在編制預算方案時一定要嚴格遵守預算編制的原則，主要表現在兩方面，一方面要按照“上下結合，分組編制，逐級匯總”的原則進行預算編制，由集團確定總目標，根據各個子公司的實際運行情況和經營情況來分別落實各個子公司的目標，實現人人肩上有責任；另一方面，要遵守集團管理體制的原則，將集團管理體制的指標和標準與預算編制方案進行有機的結合。

（三）做好預算執行結果的分析工作

做好預算執行結果的分析工作一方面能夠避免“編一套，做一套”現象的發生，而且良好的預算執行結果分析工作能夠為預算編制的完善和優化提供真實可靠的依據和證據，有利于集團管理體制下預算編制方案的出臺和落實。

四、集團管理體制下編制好預算的方案

現階段，集團企業的預算編制環節主要涉及目標制定、根據預算目標編制匯總與審批預算三個重要的組成部分，所以筆者結合多年的工作經驗和相關的調查研究就集團管理體制下，如何編制好預算方案進行了如下分析和研究。

（一）做好前期調研工作

前期調研工作的開展是做好預算編制工作的基礎，所以集團公司要在進行預算編制工作前充分的掌握集團子公司近期的產量指標、質量指標、設備更新狀況、能源需求狀況、制約生產的關鍵環節、集團企業的戰略目標等方面的信息，掌握第一手資料，做好分析和整理的工作。

（二）嚴格預算編制草案

草案的編制是預算編制的關鍵環節，所以首先要明確預算編制的范圍，保持與企業合并報表的一致性；其次，要明確集團預算編制的內容，主要包括營業預算、資本支出預算、財務預算等基本內容，營業預算主要包括銷售預算、生產預算、采購預算、人工預算、費用預算等內容，資本支出預算主要是指與集團項目投資決策相關的專門的預算以及固定資產的投資預算等方內容；財務預算主要包括集團的現金收支、財務狀況和經營成果的預算，主要通過各項財務報表來呈現；在這個過程中需要注意的是預算草案內容的編制在完善以上內容的基礎上要根據集團的實際運行情況和戰略目標進一步的完善和優化。

（三）做好預算編制草案的上報和審核工作

預算編制草案在下達后的15日之內，需要按照規定的報表格式向集團預算管理辦公室上報，之后負責人要對預算編制草案進行審查、匯總并提出綜合的平衡建議，在這個過程中要充分的考慮到集團管理體制的要求和規范以及集團的管理目標和戰略目標，確保預算編制方案的可操作性、實用性和適用性。

（四）做好預算編制方案批準和下達工作

集團編制的預算編制方案經過一定的審查后需要提交董事會審議批準，之后董事會在批準后要以正式的文件形式下達到集團母公司和子公司，做到有據可依，有據必依，違法必究，在確保預算編制方案高效執行的基礎上促進集團各項工作的高效執行。

五、結語

俗話說“凡事預則立，不預則廢”，集團企業面對日益激烈的競爭，要想實現更好更快的發展和進步，做好預算編制工作是十分關鍵和重要的，集團管理體制有其自身的特點和特色，也有其新的理念和觀點，所以從集團管理體制出發，結合集團自身的經營狀況和戰略目標提出切實可行編制好預算的措施是十分關鍵的，也只有這樣才能在提高企業集團預算編制能力、財務管理能力的基礎上促進集團實現更好更快的發展和進步。

參考文獻

[1]張國偉.企業集團全面預算管理應用與研究[D].云南大學，2015.

[2]馬雪麗.淺析集團公司如何編制全面預算方案[J].中國鄉鎮企業會計，2015（07）.