試論高速公路內(nèi)部控制制度建設(shè)探討

黎芳

【摘要】國內(nèi)的高速公路在建設(shè)中始終處于持續(xù)增長趨勢，由于投資決策、資金等問題的滋生，影響著高速公路實現(xiàn)持續(xù)性的建設(shè)目標。基于國內(nèi)高速公路的建設(shè)與發(fā)展速度，構(gòu)建具有完善性的控制制度是現(xiàn)今高速公路實現(xiàn)內(nèi)部控制的良好措施，以此控制其內(nèi)部經(jīng)營的風險指數(shù)、效益等。本文對高速公路的內(nèi)部控制所存在的現(xiàn)有問題展開分析，提出建設(shè)內(nèi)部控制的制度思想，完善其內(nèi)部控制的相關(guān)工作。

【關(guān)鍵詞】高速公路 內(nèi)部 控制制度 建設(shè)

公路的交通一直是國家重要且基礎(chǔ)的公共設(shè)施，可以用來衡量國家在經(jīng)濟方面發(fā)展的水平。伴隨高速公路的建設(shè)事業(yè)發(fā)展，內(nèi)部實現(xiàn)控制的制度直接影響著公路建設(shè)的發(fā)展。以客觀角度進行分析，當前國內(nèi)的高速公路發(fā)展時間很短，致使在管理及控制方面存在許多不足，無法適應(yīng)公路建設(shè)工作的高速發(fā)展腳步，主要是由于沒有建設(shè)具有完善性的控制制度。由于其投資的金額數(shù)目之多、耗費的經(jīng)營周期比較較長、多元化的利益發(fā)展等，同時在經(jīng)營期間涉及了較大的現(xiàn)金流量，因此要求高速公路的相關(guān)企業(yè)應(yīng)建設(shè)利于管理和控制的制度。建設(shè)出具有完善性的控制制度，有效控制高速公路的內(nèi)部，將其作為降低該公路企業(yè)的經(jīng)營風險、或提升內(nèi)部經(jīng)濟效益的必要手段。

一、分析當前國內(nèi)高速公路在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)有問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制及管理制度

現(xiàn)今高速公路在行業(yè)中成為市場相對獨立的主體部分，并已經(jīng)構(gòu)建了利于內(nèi)部實現(xiàn)控制工作的組織、機構(gòu)以及體制，但部分公路企業(yè)所構(gòu)建的控制制度缺乏完整性、健全性；甚至部分企業(yè)內(nèi)部還缺少具有規(guī)范性的控制制度，而且以零散的形式出現(xiàn)在相關(guān)規(guī)定、文件當中；其他部分企業(yè)利用對內(nèi)部控制的不全面理解進而運用會計去落實控制工作，并未把該制度普及至內(nèi)部控制部門的工作細節(jié)中。因此，體現(xiàn)了公路企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制以及管理制度。

（二）內(nèi)部的控制制度落實缺乏有效性

由于高速公路在建設(shè)行業(yè)中存在較大規(guī)模施工、巨額投入成本、經(jīng)營以及建設(shè)周期比較長等問題，以客觀事實的角度分析，內(nèi)部實現(xiàn)控制的工作存在較大的難度，進而無法貫穿至整個經(jīng)營過程。此外，在實現(xiàn)內(nèi)部控制的過程當中，還存在缺乏足夠執(zhí)行力的問題，致使其控制制度落實缺乏有效性。例如：部分內(nèi)部控制工作者用內(nèi)部控制的報告去代替實時有效的跟蹤，令施工現(xiàn)場的控制只是停留于形式，不能真正起到監(jiān)督的管理作用；部分項目企業(yè)對內(nèi)部實施的控制缺乏重視度，落實實際工作時并未遵照內(nèi)部控制的相關(guān)制度去有效開展與之對應(yīng)的工作，領(lǐng)導常以臨時批準的形式去代替制度的管理等。

二、研究高速公路在內(nèi)部建設(shè)控制制度的實現(xiàn)對策

（一）轉(zhuǎn)變思想提升建設(shè)控制制度的重視度

通過構(gòu)建民主性、開放性、有秩序的外部控制環(huán)境，規(guī)定管理人員、其他工作者積極參與內(nèi)部的控制制度構(gòu)建工作，包括企業(yè)負責人、項目經(jīng)理、下屬員工等提升對該控制制度的認知度、重視度，強烈支持財務(wù)管理、審計管理等機構(gòu)的工作，提升管理層人員的綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部控制工作落實的效果，同時做到從思想認識上轉(zhuǎn)變提升對建設(shè)控制制度的重視程度。

（二）合理利用內(nèi)部資金穩(wěn)保全員參與控制工作

首先應(yīng)該從內(nèi)部上規(guī)范資金使用者的行為，資金的利用應(yīng)完全符合國家所規(guī)定的政策，彰顯資金利用的合理性、規(guī)范性。針對承包商而言，應(yīng)秉持專款專用的原則，確保公路建設(shè)工程能夠如期竣工。針對業(yè)主、承包商間資金賬目的往來，要保證及時資金撥付，間接確保高速公路的建設(shè)資金在使用方面具有安全性。而通過建設(shè)職務(wù)分離的控制制度，明確了各機構(gòu)的職責與權(quán)限，構(gòu)建相互監(jiān)督或制約的制衡機制，對工作進行分權(quán)、授權(quán)。其項目的經(jīng)理在控制、管理工作中，應(yīng)運用職權(quán)與制度做好崗位內(nèi)部控制的工作。在該基礎(chǔ)之上，定期召開針對內(nèi)部控制的相關(guān)分析會議，分析內(nèi)部控制的各項目標及指標，有利于構(gòu)建對應(yīng)的激勵制度，促進內(nèi)部控制指標的實現(xiàn)。

（三）做好各階段資金管理內(nèi)控制度設(shè)計

首先要在招標、投標的前期階段做好對財務(wù)管理的控制工作，這要求投標方具備充足量的流動資金開展合同制工程，若在建設(shè)中出現(xiàn)一些違約現(xiàn)象的情形下，依然不能對業(yè)主構(gòu)成經(jīng)濟損失的威脅；在預(yù)審招標資格的過程中，要求投標方具備擬定項目對應(yīng)規(guī)范的會計機構(gòu)、高標準的會計工作者，以免財務(wù)管理的控制度不強導致資金使用出現(xiàn)問題，影響該公路工程的進度和質(zhì)量。其次在各項資金核算、撥付工作中要展現(xiàn)控制制度的規(guī)范性。針對固定核算者，要防止會計工作者的頻繁更換令業(yè)主、承包商間滋生溝通問題，進而制約核算工作執(zhí)行的進度。因此規(guī)范核算的流程，構(gòu)建相應(yīng)檔案、臺賬等，做好定期核算的工作。尤其是預(yù)付款的各項使用明細的記錄，同時做好核算工作的授權(quán)聲明手續(xù)，也要求項目所在經(jīng)理、承包商間做好核算授權(quán)的相關(guān)工作，便于對款項實行直接核算，真正落實了專款專用，提升資金有效利用率。最后對竣工決策、價款等清算做好資金后期管理工作，有效結(jié)合日常工程的核算、竣工相關(guān)決策，確保核算工作的持續(xù)性。

（四）有效強化內(nèi)部控制的審計工作

內(nèi)部的審計工作是現(xiàn)今財務(wù)管理部門在內(nèi)部控制中落實制度的基礎(chǔ)，監(jiān)督以及檢查公路企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)控制的有效成果、執(zhí)行實況等，進而提出相應(yīng)的改進建議，完善內(nèi)部實現(xiàn)控制的過程。要想將審計工作職能得到充分發(fā)揮，應(yīng)保證審計工作的獨立性、客觀性，構(gòu)建出具有獨立性的審計部門，實施業(yè)績的考核、評估、責任人的任免制度。其審計工作的結(jié)果將直接向?qū)?yīng)的高級管理者作出反饋，確保將審計結(jié)果運用至公路企業(yè)的管理以及控制工作中。提升審計工作者的素質(zhì)，基于審計工作的復(fù)雜性、專業(yè)性，有必要強化審計工作者的職業(yè)操守、專業(yè)技能等，運用具有科學性的審計方法確保高質(zhì)量地完成審計工作的任務(wù)。此外，應(yīng)將審計工作致力于于內(nèi)部控制的各方面，要求審計工作者下至一線工作中，定期審查建設(shè)項目的實況，針對薄弱之處及時提出改善的方法，促進將有效的審計工作落實至內(nèi)部控制中。

三、總結(jié)

通過分析國內(nèi)高速公路當前在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)有問題，提出了有利于內(nèi)部控制的制度建設(shè)對策。由于高速公路涉及的建設(shè)工作逐漸趨于市場化，要求建設(shè)投資方要做好對自身的管理與控制，構(gòu)建具有完善性的控制制度，從內(nèi)部控制上科學管理資金的使用，以此確保高速公路建設(shè)資金在利用方面的合法性、規(guī)范性等，間接促進了高速公路在國內(nèi)建設(shè)以及發(fā)展。通過建設(shè)具有完善性的控制制度，真正實現(xiàn)了高質(zhì)量的內(nèi)部控制。

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