對會計電算化內部控制的幾點探討

熊義成

[摘 要]由于我國經濟和信息化的不斷發展，會計電算化也迅速發展起來，而且得到了廣泛應用。會計電算化的發展促進了會計行業快速發展，使人們越來越重視會計電算化的內部控制。本文就會計電算化內部控制存在的問題進行分析與探討，并提出相應的解決措施。

[關鍵詞]會計電算化；內部控制；安全管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.043

[中圖分類號]F232 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）04-00-01

1 會計電算化內部控制中存在的幾點問題

1.1 對會計電算化缺乏正確認識

與西方國家相比，目前階段我國的會計電算化仍然處于摸索階段，大多數會計從業人員還不能真正認識到會計電算化在企業財務管理方面的重要作用，也有一部分人認為會計電算化只是在信息處理速度上比傳統的方式快，因為傳統的方式是采用手工核算，而會計電算化是以電子計算機來記錄和處理數據，速度更快。此外，人們普遍認為會計電算化只是減輕了會計人員的負擔，直接忽略了內部控制的作用，導致我國的會計電算化仍然處于初級階段，這對于現代企業來說是一個很大的損失。

1.2 電算化使內部控制風險加大

計算機是會計電算化系統能夠正常運行的前提條件，會計電算化中所有信息都是通過計算機進行存儲的，如果計算機被病毒侵入，情況嚴重時會使計算機系統直接崩潰，一般病毒可能會使正在使用或處理的數據丟失，如果是嚴重的病毒會使計算機所有的數據丟失，甚至無法還原。除此之外，如果計算機所處的環境比較潮濕或者溫度比較高的話非常容易損壞計算機的磁性介質，如果有關人員不能及時將其處理，可能會導致一些數據即使存在計算機中也不能正常讀取。計算機一旦發生以上這些問題，會直接影響會計的正常工作。因此，對于會計電算化來說數據的存儲存在非常嚴重的潛在威脅。

1.3 企業的財務部門軟件不統一，專業人員較少

由于目前我國的會計電算化正處于發展階段，在應用軟件上存在一些問題，比如：軟件沒有較高的通用性，而且存在很多接口，導致各個軟件之間不能實現兼容，其性質以及使用方面也存在許多差異，致使會計人員在輸入信息或查詢數據時無從下手。此外，我國電算化從業人員比較少，且大多數的會計人員缺少軟件開發及處理經驗，從而制約了會計電算化在我國的發展。

2 解決會計電算化內部控制問題的措施

為使會計系統能正常運行，企業應建立一個完善的內部控制機制并不斷改進和完善。在電算化背景下，內部控制機制起著重要作用。企業可以采取以下幾點措施有效解決會計電算化內部控制中存在的問題。

2.1 加強組織和相關人員的職能控制

因為電算化會計的功能比較集中，相關人員應制定管理控制制度并明確會計從業人員的職責分工，加強組織的控制工作。組織和管理控制主要是通過對各個部門的設置、相關人員的分工、從業人員崗位職責的劃分等對會計工作進行有效地控制，其主要目的是建立組織機構以及從業人員的職責分工制度，從而對從業人員起到制約作用，避免發生徇私舞弊的現象。在企業實行會計電算化以后，會計工作可以分成兩個崗位，一種是基本的會計崗位，另一種電算化會計崗位。基本的會計崗位仍然采用傳統的方式，使用紙質進行數據的記錄和存儲，而電算化崗位通過會計電算化系統輸入數據并存儲。

2.2 加強會計電算系統操作與安全管理

為確保會計電算化系統不被其他人隨意操作，會計從業人員一定要加強對系統的操作與安全管理，比如：建立一個上機操作記錄，同時要完善并嚴格執行防范計算機病毒的管理制度。除此之外，相關的系統文件一定有專人保管，如果使用系統文件或對其進行修改一定要經過上級領導的審批，對于與系統不相關的人員一定避免其接觸系統文件，從而在根本上控制與系統無關的人員對電算化系統進行非法操作。在會計電算化系統的開發階段，企業應設置記錄操作痕跡的功能，尤其是已經入賬的憑證，保留其可以更改的功能，而對于已結賬的憑證的數據，應設置對其不能進行更改的功能。

2.3 加強對電算化從業人員的培訓

會計電算化對財務人員的綜合素質有非常高的要求，它主要包含了財務會計知識及計算機技術的應用等。會計軟件具有其特殊性，因此系統維修人員應掌握一些基本的會計知識，一旦會計軟件在使用過程中出現問題就能快速有效地解決。因此，企業應重視對會計從業人員的培訓工作，提高其綜合素質，有利于防止會計電算化內部控制出現問題。

3 結 語

實踐證明，計算機本身在信息處理過程中出現錯誤的概率很小，甚至可以直接忽略。但是在電算化前提下，人為導致的錯誤經常會發生，特別是舞弊現象，嚴重時會給企業帶來巨大損失。因此，企業要制定一個嚴格的會計電算化內部控制管理制度。為順應會計朝著電算化方向發展的趨勢，企業應從實際的工作出發，在電算化條件下建立并完善內部控制制度，將會計工作的水平不斷提高，促進會計電算化在我國企業中的快速發展。

主要參考文獻

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