淺談基層事業(yè)單位如何做好工程項(xiàng)目內(nèi)部控制

周爽

摘要：近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，工程項(xiàng)目資金投入不斷加大，工程項(xiàng)目中一些不規(guī)范現(xiàn)象也日益凸顯，極易產(chǎn)生違規(guī)操作，成為滋生腐敗的溫床，降低財(cái)政資金的使用效率和效果，只有從工程項(xiàng)目的源頭開始嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，才能對工程建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和監(jiān)控，確保項(xiàng)目質(zhì)量，提高投資收益，促進(jìn)廉政建設(shè)。

關(guān)鍵詞：基層事業(yè)單位；工程項(xiàng)目；內(nèi)部控制

中圖分類號：F270；TB1 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-0000-01

一、基層事業(yè)單位工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的基本情況

2013年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)停止新建樓堂館所和清理辦公用房的通知》后，基層事業(yè)單位工程項(xiàng)目規(guī)模已大量削減，主要工程項(xiàng)目現(xiàn)已集中在必要性的專業(yè)性構(gòu)筑物的新建、改擴(kuò)建和生產(chǎn)用房的維修等方面。作為基層事業(yè)單位，絕大多數(shù)都能夠嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于預(yù)算、招投標(biāo)和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，提前謀劃未來年度的工程項(xiàng)目計(jì)劃，進(jìn)行可行性研究或工作方案編制的前期工作。交通運(yùn)輸部早在2012年已發(fā)文要求工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)入公共資源交易市場集中交易，部屬各單位也都制定了符合自身行業(yè)特點(diǎn)的相關(guān)制度和管理辦法，相關(guān)規(guī)章制度也正在逐步健全當(dāng)中。

二、基層事業(yè)單位工程項(xiàng)目內(nèi)部控制中存在的主要問題

1.單位個(gè)別人員思想認(rèn)識(shí)不足，單位投入力度不夠

有些基層事業(yè)單位對工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度體系建設(shè)的投入力度不夠，對其重要性在思想上認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制的組織架構(gòu)和工程項(xiàng)目內(nèi)部控制體系建設(shè)不是十分健全和完善。即使有所謂內(nèi)部控制體系，也并不十分貼切單位內(nèi)部的實(shí)際情況，可執(zhí)行性差，又或者流于形式，實(shí)質(zhì)上并沒有達(dá)到預(yù)期效果。部分單位內(nèi)部控制的管理人員相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)不夠，業(yè)務(wù)不精通，無法對工程項(xiàng)目進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

2.工程項(xiàng)目管理流程不夠明確，職責(zé)不清，監(jiān)督制約機(jī)制不健全

有些事業(yè)單位沒有制定統(tǒng)一規(guī)范的工程項(xiàng)目管理流程，相關(guān)內(nèi)部控制工作機(jī)制不完善，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員并不具備與其工作崗位相適應(yīng)的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，部門權(quán)責(zé)不清，溝通渠道不暢，意見不統(tǒng)一，容易造成爭權(quán)利、推責(zé)任的混亂局面，導(dǎo)致難以形成有效的監(jiān)督制約，權(quán)力監(jiān)督處于“真空”地帶。

3.工程項(xiàng)目管理中各個(gè)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施執(zhí)行不力

首先，立項(xiàng)階段有可能脫離實(shí)際，容易出現(xiàn)為了花錢而想項(xiàng)目、編項(xiàng)目的情況，使財(cái)政資金失去應(yīng)有的投資效益；招標(biāo)階段有可能存在走形式、內(nèi)定中標(biāo)單位、將應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他形式規(guī)避招標(biāo)等情況，進(jìn)而出現(xiàn)腐敗問題，影響工程質(zhì)量；造價(jià)階段的概預(yù)算有可能發(fā)生虛報(bào)、多報(bào)現(xiàn)象，造成國有資產(chǎn)流失。其次，建設(shè)過程中項(xiàng)目歸口管理部門、承辦部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢部門和項(xiàng)目使用部門監(jiān)督不到位，有可能導(dǎo)致工程中使用不符合標(biāo)準(zhǔn)的材料，成為“豆腐渣”工程。最后，在竣工驗(yàn)收階段本單位參與驗(yàn)收人員礙于情面，走過場，未能邀請上級主管部門或者外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收，有可能導(dǎo)致工程質(zhì)量存在隱患，未達(dá)標(biāo)卻通過驗(yàn)收的情況發(fā)生，造成日后屢次維修，浪費(fèi)國家財(cái)政資金。

三、對基層事業(yè)單位如何做好工程項(xiàng)目內(nèi)部的幾點(diǎn)建議

1.提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，提高管理者的重視程度

統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，嚴(yán)肅紀(jì)律，夯實(shí)措施，制定一套科學(xué)合理、符合自身單位工程項(xiàng)目特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行。不斷強(qiáng)化思想引導(dǎo)，使單位的主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)管理人員能夠帶頭從思想上認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的重要性。積極組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)工程項(xiàng)目相關(guān)知識(shí)，熟悉內(nèi)部控制流程規(guī)范，從根本上提高相關(guān)人員的職業(yè)道德、法律意識(shí)和專業(yè)知識(shí)，有效增強(qiáng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制水平。

2.單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制齊頭并進(jìn)，共同管控

單位層面應(yīng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門，要切實(shí)發(fā)揮出應(yīng)有的作用，不能形同虛設(shè)；加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的工作機(jī)制，建立健全議事決策機(jī)制以及關(guān)鍵崗位輪崗制度、不相容崗位分離制度等相關(guān)責(zé)任制；加強(qiáng)信息化建設(shè)，運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，對工程項(xiàng)目生命周期內(nèi)的各個(gè)階段進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤管理。

3.工程項(xiàng)目管理中各個(gè)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施建議

在立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算階段：單位應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的議事決策機(jī)制，從項(xiàng)目源頭開始嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，按照程序辦事，若單位內(nèi)部力量不夠可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價(jià)管理，確保概預(yù)算科學(xué)合理。只有對工程項(xiàng)目實(shí)施事前的規(guī)劃性內(nèi)部控制，才能真正從源頭上做好內(nèi)部控制。

在招標(biāo)管理階段：單位應(yīng)制定符合本單位實(shí)際情況的招標(biāo)管理辦法實(shí)施細(xì)則，嚴(yán)格執(zhí)行，堅(jiān)持按規(guī)章制度辦事，對于招投標(biāo)邀請函、招投標(biāo)標(biāo)底確認(rèn)表、招投標(biāo)評分表、評標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書、詢價(jià)通知書等相關(guān)文件應(yīng)格式化，形成一套質(zhì)量管理體系文件，對相關(guān)流程標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化、正規(guī)化。

在項(xiàng)目資金支付階段：單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合承辦部門、審計(jì)、紀(jì)檢等相關(guān)部門嚴(yán)格審核工程進(jìn)度，按照工程進(jìn)度支付相關(guān)款項(xiàng)。

在工程項(xiàng)目建設(shè)階段：從靜態(tài)管理向動(dòng)態(tài)管理轉(zhuǎn)變，工程項(xiàng)目主辦部門和財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對工程項(xiàng)目建設(shè)過程的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，尤其嚴(yán)格監(jiān)督和管理工程物資使用情況，確保工程物資采購符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合同要求。

在工程變更方面：如確需變更工程項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整投資概算，相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。

在竣工決算階段：工程項(xiàng)目竣工后，承建部門應(yīng)及時(shí)組織紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)、使用部門等相關(guān)人員嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收工作，驗(yàn)收合格后進(jìn)行竣工決算審計(jì)工作。

總之，只有建立完善的工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上加強(qiáng)專業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)和管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行工程項(xiàng)目生命周期內(nèi)各個(gè)階段的控內(nèi)控措施，才能做好基層事業(yè)單位工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項(xiàng)目.

[2]財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知（財(cái)會(huì)[2012]22號）.