如何閱讀與審核中小企業財務報表

喬麗平

摘要：隨著改革開放的深入發展，我國中小企業也呈現出良好的發展態勢。但是在復雜多變的經濟環境中，中小企業在財務管理上還有很多缺陷，特別是體現在企業財務報表的分析上。本文列舉了中小企業財務報表閱讀與審核中出現的常見問題并提出了改進對策。

關鍵詞：財務報表閱讀審核；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

中小企業是我國非公有制經濟的重要組成部分，它在繁榮經濟、增加就業、推動創新和催生產業方面具有不可替代的作用，對國民經濟發展具有重要的戰略意義。因而加強中小企業內部管理，促進中小企業繁榮發展就顯得尤為重要，而財務報表分析審核就是中小企業管理工作中的重要一環。

一、中小企業財務報表閱讀與審核的常見問題

隨著改革開放的深入，我國中小企業發展迅速。但是近些年來，很多中小企業發展呈現出步履維艱的發展態勢。

（一）粉飾財務報表數據，財務數據的真實可靠性存疑

中小企業的發展伴隨著激烈的競爭，有些誠信觀念淡薄、唯利益至上的中小企業，不惜違反相關法律法規在財務上做手腳，弄虛作假。有的為了逃稅，故意降低報表中的利潤額和利潤率，收入和成本嚴重不對稱，帳外帳現象嚴重。有的企業為了融資需要，故意在資產評估中造假，虛增資產、虛減負債；故意虛增企業利潤，虛降成本；甚至為了夸大家底，不惜非法合并關聯企業的會計報表。如果對這樣失真的報表加以閱讀和審核，分析出的信息將極具嚴重的誤導性和危害性。一方面增加了投資者的投資風險，容易誤導投資人盲目投資；其次，企業決策層如果參照虛假失真的財務信息規劃企業未來的生產經營活動，容易造成決策失誤；另外，政府監管部門所得到的是虛假的企業財務數據，不利于把控投資風險、宏觀調控相關政策。

（二）分析方法簡單單一，難以全面反映企業財務情況

企業財務報表包含“資產負債表”、“利潤表”、“現金流量表”和“報表附注”四個部分的內容。企業管理者和相關財務分析人員往往出于企業利益需要有傾向性的閱讀和分析報表數據，忽略了表與表之間的相互聯系。有些企業為了突出企業經營成果和業績，容易將著眼點主要放在利潤表上，但是利潤的準確性需要同時分析其它幾個報表才能下定論。而單看資產負債表或單看現金流量表也是難以全面分析出企業在資產負債結構分布、企業收入成本的費用分布以及企業現金的來源途徑和使用方向等的全部信息。此外，財務報表閱讀與審核的方法較為單一，經常使用的是“比率分析法”，即是“將某些有關聯的項目具體數據加以計算后得出的比率進行比較分析”。但是這種方法沒有站在發展的角度比對比現在的數據與歷史數據，也沒有與同行業的數據進行對比，較為不全面。

二、中小企業財務報表閱讀與審核的對策建議

對中小企業財務報表閱讀與審核中出現的主要問題，企業管理者和財務人員應有針對性的加以防范和解決。

（一）定期開展財會業務技能培訓

財務報表的閱讀與審核是中小企業財務管理的一項重要工作，對于企業經營投資的重要作用不言而喻。財務報表閱讀與審核過程中要運用到諸如會計學、管理學、經濟學等多門學科的知識。而實際工作中財務報表分析人員對于這些多學科知識的掌握和運用程度在深度和廣度上都是參差不齊的，所以對財務報表數據理解、分析的結果也往往因人而異。因此，中小企業應當重視財務報表分析人員的定期專業技能和職業操守培訓，定期聘請相關領域的專家開展培訓活動。豐富的工作經驗也是這項工作不可或缺的，中小企業應該重視開展新老財務分析人員的業務交流與學習。

（二）綜合運用多重比較分析方法

中小企業財務報表閱讀與審核中常用的是“比率分析法”。但是如果只注重有關聯的數據與數據相比較，那么這種分析結果的準確性完全依賴于數據的真實性。因而這種分析方法的弊端也是顯而易見的。除此之外，還有“比較分析法”就是將企業的財務數據與同類相似行業、規模的企業財務數據進行比較，找出企業間的差距。這種方法的主要缺陷在于加以對比的企業在經營方式、企業規模、行業類別必須相同或相似，換句話說所選企業有無真正的可比性是主要的限制因素。另外一種是“趨勢分析法”，即將現在的數據與歷史的數據相比較，進而分析企業財務狀況、經營成果的發展變化。這種分析方法也是依托于企業當前和以往的財務報表數據，數據的真實可靠性依舊是制約要素。三種主要分析方法各有側重點，各有所長也各有所短，企業財務分析人員應當加以綜合運用，從而在一定程度上使中小企業財務報表閱讀審核更為科學。

（三）詳細分析財務報表附注內容

在企業財務報表中資產負債表體現了企業資產、負債、所有者權益方面的信息；利潤表反映了企業的經營成果信息；現金流量表表現了現金的流入和流出情況；報表附注補充說明三個報表反映的信息。隨著經濟環境的復雜化和企業間競爭加劇，中小企業在財務報表的分析上愈加重視信息的完整性和全面性，企業決策者和報表分析人員意識到只關注三大報表所披露出的信息是遠遠不夠的，報表附注所補充說明的信息更是為財務報表分析者提供了額外的信息參考，因而報表附注在整個報表體系中的地位和重要性得到了前所未有的凸顯。可以說，財務報表的四部分內容是一個不可拆分的整體，沒有主表附注就失去了依靠，沒有附注恰當的延伸和說明，報表主表也難以有效發揮功能。所以，在中小企業財務報表閱讀與審核過程中要加強對報表附注的解讀和分析，并與三大報表結合起來進行綜合分析。

三、結束語

對財務報表進行科學規范的閱讀分析對于中小企業而言，既方便企業的主管部門、廣大投資者和財政、銀行、稅務等部門了解企業的真實經營狀況；又便于企業內部評估現在、預測未來，及時調整和改善企業的生產經營活動。鑒于這項工作的必要性和重要性，中小企業應當及時發現財務報表閱讀審核工作中出現的問題并及時解決，使中小企業財務分析向著更為規范、科學和專業化的方向發展。

參考文獻：

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