企業(yè)預算管理的困境與對策研究

苗磊

摘要：隨著現代企業(yè)制度的建立，我國企業(yè)財務管理水平得到了一定的提高，特別是作為財務管理重要組成部分的預算管理也開始逐步規(guī)范化、標準化，但在我國企業(yè)具體預算管理工作中，仍存在著預算管理意識淡漠、預算編制不規(guī)范、預算執(zhí)行不到位、考核機制不健全等問題。本文通過對目前我國企業(yè)預算管理中存在問題進行分析的基礎上，提出提高企業(yè)預算管理的對策。

關鍵詞：企業(yè)；預算管理；對策

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-02

隨著我國現代企業(yè)管理制度的建立，企業(yè)為了擴大市場占有率，通過降低產品成本從而以價格優(yōu)勢爭取市場份額，開始重視預算管理評價工作業(yè)績、控制日常生產經營活動等方面發(fā)揮的作用，均采用編制嚴格的預算作為控制企業(yè)經濟活動的手段。預算管理水平的高低便成為衡量一個企業(yè)管理水平的重要標準。然而，我國預算管理理念引進時間尚短，加之企業(yè)尚未形成良好的預算管理氛圍，各部門及員工未能充分認識預算管理作用，預算管理制度形同虛設，亟待我國企業(yè)加強預算管理水平，實現企業(yè)經營目標。

一、企業(yè)預算管理的困境及存在的不足

（一）企業(yè)尚未形成預算管理理念。目前，一些企業(yè)受到領導重視不足及傳統(tǒng)錯誤觀念影響，片面地認識預算管理只是財務部門的工作，與其他部門、員工無任何關系，對預算管理認識不足，甚至個別部門存在費用開支只要不超過財務部門制定的預算目標即可，如有結余必須在年底突擊支出的錯誤思想。由于以上錯誤思想的存在，導致一些企業(yè)在進行成本控制時，完全忽視支出合理性、合規(guī)性，將不超出總預算目標作為是否完成預算管理目標的標準。

（二）預算編制不規(guī)范，預算控制水平低下。目前，我國多數企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)固定比例編制方法，成本預算以上一年水平為基礎下降一定百分比，導致編制的預算缺少對原材料價格、工資、稅費變化影響進行考慮，實際成本與預算成本存在較大差異，極易出現為完成預算而浪費企業(yè)資金現象的發(fā)生。同時，在預算編制時，缺少對生產管理及業(yè)務計劃之間的聯(lián)系，只對年度成本預算進行規(guī)定，未按季度、月份進行預算指標分解，生產、銷售等部門在執(zhí)行成本預算時缺少可執(zhí)行性，無法發(fā)揮預算管理在規(guī)范成本開支、降低企業(yè)成本作用。

（三）預算執(zhí)行不到位，預算追加存在隨意性。由于企業(yè)領導及員工對預算管理缺少重視，在日常預算執(zhí)行中存在不按制定預算目標列支費用開支、追加預算指標未經審批等問題，同時，個別部門未經領導審批擅自調整預算，導致企業(yè)無法發(fā)揮預算管理在控制成本、提高經濟效率方面發(fā)揮作用，預算信息形同虛設。

（四）企業(yè)缺少有效的預算管理激勵機制。企業(yè)制定科學、有效的預算指標后，需要對各個部門預算執(zhí)行結果進行考核，根據考核結果給予各個部門、員工一定的獎勵與懲罰，調動企業(yè)各部門、員工執(zhí)行預算指標的積極性。目前，我國大多數預算考核指標均為財務指標，對于一些如資產盤點、不相容崗位分離等非財務指標未制定考核指標。由于企業(yè)未將企業(yè)職工獎金同預算執(zhí)行情況進行掛鉤，預算考核無法發(fā)揮約束部門、員工認真執(zhí)行預算指標的作用，導致企業(yè)預算執(zhí)行不到位。

二、加強企業(yè)預算管理的對策

（一）建立企業(yè)預算管理責任化與自主化制度。一是建立預算管理責任化制度。企業(yè)在實施預算管理過程中，應制定部門預算責任化指標，以反映每個部門應完成的預算任務，促使每個部門為完成預算任務而奮斗。企業(yè)為了各個部門完成預算任務，應建立預算激勵機制，從物質、精神方面激勵員工保證預算任務的完成。二是建立預算管理自主化機制。所謂預算管理自主化，是指企業(yè)各個部門在本部的責任目標范圍內，及時發(fā)現預算執(zhí)行與預算之間存在的差異，并積極提出解決差異的措施，以便及時修正部門責任目標，更好地實現企業(yè)整體經營目標。

（二）提高企業(yè)預算管理規(guī)范化水平。編制預算是企業(yè)預算管理工作的重要組成部分，預算編制的準確性、及時性、全面性直接關系到預算管理成敗。企業(yè)在具體編制預算中，可以采用概率論原理。預算編制中涉及的產量、原材料價格等變量可以直接從生產、銷售、采購部門提供數據中得到，而例如企業(yè)發(fā)生的一些電話費、應收賬款催收費用等間接費用，企業(yè)只能將該變量設置若干估值區(qū)間，將每個范圍出現的概率進行估計，計算出期望值，以此作為間接費用預算指標。

（三）科學選擇預算編制方法，增強預算指標可執(zhí)行性。一是改革現有預算編制方法，由“基數加增長”編制方法向零基預算編制方法過渡，避免采用傳統(tǒng)預算編制方法導致企業(yè)資金浪費，根據市場原材料價格、人員成本變動，針對各個成本項目編制成本預算，既保證成本預算指標具有可行性，又充分調動各個業(yè)務部門挖掘降低成本開支的積極性。

（四）嚴格控制預算調整。企業(yè)應保證制定的成本預算得到各個部門及全體員工的有效執(zhí)行，避免在實際工作中出現隨意列支成本支出、擅自擴大開支范圍現象。企業(yè)應建立預算調整審批制度，規(guī)定各個部門原則上不允許提出預算調整申請，但確需調整預算指標則必須履行審批手續(xù)，保證預算成本指標的穩(wěn)定性，避免企業(yè)出現通過調整預算指標擴大成本費用開支現象。

（五）提高預算精細化管理。企業(yè)應根據生產工藝、規(guī)模聘請軟件開發(fā)公司設計預算管理軟件，并將預算管理模塊與財務管理有效對接，實現一體化信息管理，既保證預算編制科學性、及時性，又提高預算執(zhí)行分析能力與成本核算水平。同時，通過軟件分析功能，以發(fā)現成本預算差異，將差異及時向管理層匯報，以保證企業(yè)預算指標得以執(zhí)行到位。

（六）實現成本預算歸口管理。一是控制、考核成本預算指標。首先，企業(yè)應從資金與成本費用兩方面加強成本預算控制，對于超出成本預算標準的支出，財務部門一律不予報銷支付；在費用開支方面，嚴格控制無計劃費用開支、材料及人工超標準列支。其次，企業(yè)應將成本預算層層分解至各個部門及生產車間、班組、工人，按月對各部門預算執(zhí)行情況進行分析、對比、考核，將各部門預算執(zhí)行情況與同期、同行業(yè)進行對比，加強與各個業(yè)務部門溝通、反饋，綜合考慮成本差異原因，及時 將差異上報管理層并調整預算指標，保證預算指標科學性及執(zhí)行到位。二是為進一步提高預算編制管理水平，企業(yè)財務部門應建立預算業(yè)務部門歸口管理制度，財務部門將預算成本按支出類型分配給各個業(yè)務部門，并對各個部門實行成本預算總量控制，充分調動各個部門參與成本管理積極性，提高成本預算管理水平。例如，將招待費支出由辦公室歸口管理、人工成本由人事部門歸口管理等、修理費用由生產車間歸口管理等。

（七）加強企業(yè)預算管理隊伍建設。培養(yǎng)一支高素質、專業(yè)的預算管理團隊。預算管理是一項嚴謹的工作。所以在我國的企業(yè)中應該建立一支高素質、專業(yè)的、現代化的預算管理團隊，而且還要加大對預算管理團隊的培訓，使每一位預算管理人員都具有高素質的專業(yè)水平，讓其認識到企業(yè)預算在企業(yè)發(fā)展中的重要性，其次是要實行用嚴格的預算管理機制，實行獎罰制度，對突出的人員可以進行獎勵，如：發(fā)放一些資金的獎勵，或者是給管理人員提供更好的工作崗位，這都能激發(fā)員工的工作激情，敬崗敬業(yè)，這正是目前我國企業(yè)所缺少的，所以在我國的企業(yè)中應該積極的建立一支高素質的預算管理團隊，能有效的實現企業(yè)的預算管理。二是嚴把預算管理人才錄用關。企業(yè)在錄用人才時應多向具有實際預算管理經驗的專業(yè)人員傾斜，提高預算管理工作人員的專業(yè)性，以便日后更好地適應本單位預算管理工作，保證制定的預算指標科學、準確。三是定期聘請專家對企業(yè)預算管理部門員工進行業(yè)務培訓，培訓的內部不但應包括預算編制、分析方法，而且還包括職業(yè)道德培訓，提高預算管理部門綜合業(yè)務能力，保證制定的預算指標具有可操作性。

總的來說，企業(yè)的預算管理是至關重要的，是企業(yè)發(fā)展的核心，更是一個企業(yè)發(fā)展的命脈，做好企業(yè)的預算管理工作，便于企業(yè)的擴張與發(fā)展，本文主要結合企業(yè)在預算管理上的一些經驗，并分析當前我國企業(yè)在預算管理上的不足，提出幾點可行的解決對策，希望對我國企業(yè)在預算管理上有很大的幫助，能有效的實現企業(yè)預算管理，為企業(yè)未來的發(fā)展與運行打好基礎。

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