國有企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制初探

何共斌

摘要：市場經(jīng)濟環(huán)境下對于國有企業(yè)的管控一樣需要加強，而對其進行經(jīng)濟責(zé)任管制最好的辦法就是加強國有企業(yè)的審計工作。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)如何對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險管控，應(yīng)當(dāng)引起國有企業(yè)的重視。本文對國有企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制進行探究，并提出策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；經(jīng)濟責(zé)任；審計風(fēng)險；風(fēng)險管控

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01

前言

隨著經(jīng)濟形勢的變革和發(fā)展，我國國有企業(yè)也不斷進行改革，但是，對國有企業(yè)進行管控卻從來不曾停歇。加強國有企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險管控是對國有企業(yè)進行審計最好的方式，也是對國有企業(yè)進行管理的有效手段。國有企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計具有自身的特殊性，需要我國相關(guān)部門對其進行研究和探索，構(gòu)建體系化的審計形式和操作模式。同時，我國國有企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制在實際操作過程中還存在很多問題，這些問題亟待改善，這關(guān)系著對國有企業(yè)的任期經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)是否達到，以及如何保證審計質(zhì)量，合理把控審計風(fēng)險有著十分重要的作用。

一、國有企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制存在的問題

1.計劃制定不嚴(yán)密

任何事情的發(fā)展都需要有嚴(yán)密的計劃制定，對于國企經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)控來說也同樣如此。但是，由于國有企業(yè)和審計機關(guān)的層次因素，審計機關(guān)在對國企經(jīng)濟責(zé)任審計進行計劃的時候存在很多不嚴(yán)密的情況，比如縣區(qū)一級以下審計機關(guān)人員配備方面的不足，對區(qū)屬國有企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計安排較少，相應(yīng)的財政經(jīng)費撥付較少，對區(qū)屬國有企業(yè)的審計不是其關(guān)注的重點方向，都讓國企經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)控出現(xiàn)了很大的漏洞，在進行實踐操作的時候難以達到預(yù)期的效果。

2.程序不合規(guī)

國企任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)控對于審計部門提出了更高的要求，其審計工作的開展需要相應(yīng)程序的保障，通過對嚴(yán)格程序的執(zhí)行，保證審計工作的科學(xué)和合理性。但是，審計工作在實際操作程序的制定中還存在很多不合理之處，這為審計工作的有效開展造成了很大的障礙，也會有可能增加審計成本，造成不必要的浪費。比如審計報告形成的時效性較差，甚至還會出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況。

3.運行不規(guī)范

國企任期經(jīng)濟責(zé)任審計能夠很好地對國企領(lǐng)導(dǎo)在任期間的工作情況進行一個綜合評定，為領(lǐng)導(dǎo)干部的考核提供了可靠依據(jù)。也正因為如此，審計工作本應(yīng)受到了各界的重視，審計結(jié)果也應(yīng)成為各個領(lǐng)導(dǎo)是否能夠“升遷”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但實際情況是經(jīng)常出現(xiàn)是“先提后審或先離后審”的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致任期經(jīng)濟審計工作在運行過程中存在諸多不規(guī)范之處，很多審計成為一種形式。比如，審計不夠細致和深入，可能導(dǎo)致其中腐敗的滋生未能及能及時發(fā)現(xiàn)，也會因此導(dǎo)致審計報告的不準(zhǔn)確，審計缺少了實際意義。

4.評價缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前我國在進行國企任期經(jīng)濟責(zé)任審計方面還沒有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，雖然可觀性、可靠性是審計的標(biāo)準(zhǔn)，但是因為缺少了應(yīng)對國企任期經(jīng)濟責(zé)任審計方面的具體要求，導(dǎo)致審計工作的不規(guī)范和不準(zhǔn)確。比如，當(dāng)前我國尚未形成統(tǒng)一的、科學(xué)的評價體系，審計所參考的很多指標(biāo)都沒有實際意義，以及評價標(biāo)準(zhǔn)隨意而為，缺少規(guī)范性等。

二、國有企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制策略

1.建立責(zé)任審計環(huán)境

好的審計環(huán)境能夠為國企任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)控提供優(yōu)良的發(fā)展土壤。首先，我國《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》的出臺，對國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計進行了明確。這就需要審計部門嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，進一步細化具體操作要求，防止審計部門造假，落實責(zé)任制度。其次，國有企業(yè)還需要嚴(yán)格自身要求，加強自身內(nèi)部自控制度的建設(shè)，增加內(nèi)部控制測評，保持國企領(lǐng)導(dǎo)人的廉潔奉公。國企要從內(nèi)部進行自糾，對于違法亂紀(jì)人員一定要嚴(yán)懲不貸。

2.優(yōu)化審計程序

若想有效控制國有企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，審計人員必須既要嚴(yán)格執(zhí)行《審計法》和《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》規(guī)定的審計程序，對其審計程序進行優(yōu)化和制定。首先，需要對委托與計劃程序進行完善，委托程序需要嚴(yán)格授權(quán)，保證審計機關(guān)和內(nèi)審部門依法進行審計的時候免受其他部門的“刁難”。其次，審計工作要做好審計的事前準(zhǔn)備工作，做好事前調(diào)查，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的基本情況予以了解，對審計內(nèi)容進行重點準(zhǔn)備，從而在審計工作開始的時候盡快進入審計狀態(tài)。第三，編制好審計方案，合理規(guī)劃人員的配備，建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，保證審計工作的正常有序開展。

3.客觀界定國企領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任

對國企領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任進行界定是非常重要的審計環(huán)節(jié)，這樣可以有利于審計工作的開展。首先，要對不同任期的領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任進行不同劃分，做到科學(xué)合理，避免讓責(zé)任人逃脫責(zé)任，而讓無責(zé)任人承擔(dān)起所不應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。其次，要做好直接責(zé)任和間接責(zé)任的劃分，依照其內(nèi)部管理規(guī)定以及相關(guān)法律的規(guī)定，對直接責(zé)任人進行和主管責(zé)任人進行不同程度的責(zé)任認(rèn)定。第三，做好集體責(zé)任和個人責(zé)任的界定，這決定了是否追究領(lǐng)導(dǎo)班子正職責(zé)任的認(rèn)定，因此合理進行劃分有助于責(zé)任人承擔(dān)的落實。

4.創(chuàng)新審計評價指標(biāo)

審計工作能夠順利進行離不開審計評級指標(biāo)的建立，其能夠從更加客觀的角度對審計工作的開展進行評價，從公正的角度對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任進行認(rèn)定，防范審計風(fēng)險的發(fā)生。完善績效考核評價體系，建立一套科學(xué)合理的審計評價指標(biāo)體系是十分必要的。目前構(gòu)建審計評價指標(biāo)最好的方式是運用平衡積分卡理論進行指標(biāo)體系的構(gòu)建，其能夠?qū)蟊尘靶畔ⅰ⒏鞣N目標(biāo)、候選指標(biāo)、相關(guān)的因果關(guān)系納入其中，從而進行更好的權(quán)重指標(biāo)應(yīng)用和比較，更好對國企及國企領(lǐng)導(dǎo)人進行審計。

三、結(jié)語

國有企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制是我國國有企業(yè)發(fā)展的重要管理方式，國家應(yīng)當(dāng)從各個方面加強該方面審計工作的開展，力爭讓國企以及國企領(lǐng)導(dǎo)人能夠通過審計工作的開展提高自我管控意識，為國企的經(jīng)濟發(fā)展更好提供夯實的基礎(chǔ)。

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