強化企業內部控制制度提升財務管理水平

周英

摘要：企業內部的控制制度是生產經營工作中自我制約及自我調節的內在制度，處在企業神經中樞系統中的重要位置上。因而，正確認識企業內部的控制制度，對加強企業內部制度建設，提高效益，維護財產的安全有著十分重大的現實意義。

關鍵詞：企業內部控制制度；內部審計；風險評估；財務管理

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01

一、企業內部控制制度的含義

企業內部控制制度指的是企業為了確保生產經營活動的順利進展，提高財務會計信息質量，確保資料的完整與安全，做到防止錯誤、發現錯誤、糾正錯誤，保證會計信息是真實完整合法所制定的相關政策及程序，其由控制程序、控制環境以及會計系統組合而成，保證法律法規以及規章制度的執行而實施的控制系統。

二、內部控制制度的作用與重要性

在市場的競爭日益激烈的今天，企業的生存發展離不開企業對自身的內部控制。有效合理的控制制度是提升企業的管理水平與防范徇私舞弊行為的重要保障。

在社會大生產中，這一制度是企業生產活動的自我制約與自我控制的內在制度，處在企業神經中樞系統中的重要位置上。企業的規模越大其重要性就越顯著。所以，正確認識內部控制度對企業的重要性，這對加強企業控制制度的建設、提升經濟效益、維系財產安全、提高企業的管理水平都有著十分重大的現實意義。

三、目前我國企業內部控制制度存在的問題

從當前內部控制的客觀環境及其本身來看，我國的很多企業對這一制度的了解認識還停留在制定內部控制結構及控制制度的階段，仍存在許多局限，這將會阻礙企業內部控制制度的運行。

1.制度體系不夠完善

相當一部分對這一制度的認識不夠，還沒有建立有效的企業內部控制制度，對于其內容尚未引起足夠的重視，因此無法得到很好的落實，還存在不相容的職務沒有分離的情況。一些企業與時俱進建立了內部控制系統，但是從總體上來看，還缺乏一定的合理性及科學性。

2.無法充分發揮內部審計監督作用

我國大多數企業以單一的經理為模式，這便容易導致內部審計無法監督上級部門，高層的管理人員在實質上是不受控制的自由人。并且，受廠長直接領導的職能部門也不容易受到監督，其監督的獨立性受到嚴重限制。大多數企業的審計工作無法得到重視與支持，導致企業審計部門的力量薄弱，無法適應監督工作的需要。

3.法人結構不完善，缺乏控制力

公司的制的核心是法人治理結構，規范的法人治理結構關鍵是要看董事會是否能夠充分發揮其作用。但是由于我國長期受到計劃經濟的不好影響，公司法人結構可是說是有型無實，沒有真正將企業作為自主經營，責任自負的主體。相當多的管理人員在經營方式與管理理念仍停在行政領導一角上，企業在公司制上的改造并沒有解決這一根本問題。

4.企業內部控制薄弱，風險意識不強

提升企業內部的控制效率與效果的關鍵是環境控制及風險評估。隨著經濟全球一體化的日益深入，企業之間的競爭愈演愈烈，企業面臨的風險也將越來越高。可是，從我國企業當前的現狀看，企業對風險的意識尚且比較薄弱，沒有提升到相應的高度上來，企業內部沒有有效機制控制風險，企業中的管理人員在思想上也缺少風險概念，因而企業沒有足夠的風險能力。是否能搞好企業內部的控制工作取決于相關工作人員的風險意識與責任心，如果相關的內部控制人員的綜合素質達不到要求，則很有可能會做出錯誤的判斷，從而導致決策錯誤，給企業的經濟效益帶來無法挽回的損失。

四、強化企業內部控制制度的建議

要想有效實施內部控制制度就必須建立健全完善的額內部控制制度。企業應當以減少風險，提升經濟效益為核心，將新的制度融入自身當中，制定出切實可行的內部控制制度及具體實施方法。

1.加強企業內部審計制度

內部審計工作是企業內部控制制度的重要部分，其以監督企業的經營活動是否有按照規定的方針執行為主要任務。它在監督企業經營活動，履行審計工作，提高企業經濟效益等方面有著重要作用。想要充分發揮內部審計作用，必須把審計人員從財務工作人員中分離開來，使其直接對董事會負責，如此才能夠真正的發揮審計工作的作用，保護和監督企業的財產安全。

2.健全風險評估機制

企業內部控制的管家在于預防風險、減少錯誤、杜絕舞弊和違法亂紀等情況的發生，因此，企業需要建立健全的風險評估機制。企業必須制定出和生產、銷售、財務等相關業務的具體目標，制定易分析、易管理的機制，來了解企業有可能面臨的各種風險。

3.強化董事會的作用

要想加強企業的內部控制，則必須注重董事會的建設，充分發揮其作用與潛能，重點突出董事會對于建立內部控制制度過程的關鍵作用；適當加入外部獨立董事來實行獨立董事會的制度；明確董事會的分工，設立預算管理、審計以及價格委員會等各項專業委員會，以加強企業內部控制。

目前，我國已經形成了包括政府監督以及社會監督在內的外部監督體系。要注重加強政府機構的權威性和監督力度，依據有關法律規范企業內部控制制度的建立并且使之行之有效。要加大工作力度，對于那些無法實現對企業內部控制，甚至違反法律法規的企業應當依法追究其責任。根據獨立審計的準則，要公平公正的對企業進行評估，一旦發現企業存在不符合法律的會計行為，則應立即對該企業實行會計控制。應當支持鼓勵報刊、廣播電視等媒體對企業的違紀行為進行曝光，發揮輿論的監督作用。

五、結語

綜上所訴，作為先進的管理方法，企業內部控制制度已被公司廣泛采用，它在當今經濟活動中的作用越來越突出，內部控制制度的建立與執行的好壞將會直接影響到企業的生死存亡。所以，企業應該深刻認識內部控制的含義與作用，從規范結構、健全立法、完善內部控制制度、加強審計等工作著手，有效結合政府、社會以及企業自身的力量，共同推進企業的內部控制制度的建設，使這一制度能夠有效發揮其作用，從而提升現代企業的管理水平。

參考文獻：

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