河南省企業社會責任信息披露影響因素研究

詹亮

摘要：本文從企業社會責任信息披露基本理論出發，著重對河南省企業社會責任信息披露現狀進行分析，進而分析河南省企業社會責任信息披露影響因素，最后，提出完善河南省企業社會責任信息披露的對策。

關鍵詞：河南省企業；社會責任；信息披露；影響因素；研究

中圖分類號：F276.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-02

一、企業社會責任信息披露概述

（一）企業社會責任的內容界定

1953年，H.R.Bowen首次在其著作《商人的社會責任》一書中提出企業社會責任的概念。企業社會責任及影響因素的研究一直以來都是理論界的研究熱點問題。社會責任國際SAI將社會責任定義為，企業不僅對股東負責并為股東創造財富，還需要對全社會承擔責任，即企業應該承擔的遵守商業道德、保護員工權益、發展慈善事業、捐贈公益事業，回饋社會等責任。國內對社會責任的界定并沒有一個統一的規定，但是國內主流學術思想認為，企業的社會責任應該包括對股東、債權人、員工、消費者、政府以及生態環境等六個方面的責任。這種觀點要求企業不僅要注重提高企業的營運能力的和財務狀況，保護基本利益相關者的權益，同時還強調企業對生態環境、對社會的貢獻與責任，從而實現企業發展與社會發展的協調統一。

（二）企業社會責任信息披露的內涵

社會責任信息披露是指企業通過企業官方網站、證券交易所網站、主流媒體等媒體渠道以年度社會責任報告、環境報告和臨時公告等多種公告形式向企業利益相關者披露企業履行社會責任的情況。企業披露的社會責任信息應包括企業對股東和債權人的責任、對員工和消費者的責任、回饋社會的程度以及對改善生態環境的貢獻。目前，我國尚未建立全面有效的法律法規體系要求所有的企業必須進行社會責任信息披露。

（三）企業社會責任信息披露的計量方法

研究企業社會責任信息披露水平的方法包括內容分析法、指數法以及聲譽評分法等方法，其中，指數法為主要的計量方法。第一，內容分析法。它是指對企業發布的一些文件和報告進行分析，其文件內容的多少就是衡量一個公司信息披露情況的依據。相對來說，企業發布文件越多，其文件覆蓋的企業社會責任相應就越多。對于上市公司而言，年度社會責任報告是最具有代表性的履行社會責任的文件。第二，指數法。利用該種方法對企業社會責任信息指數進行計算分為三個步驟：①將披露的企業社會責任信息內容分為若干一級分類；②再將一級分類細分為若干個低級，分別用定性和定量來描述每個小級別，并分別對定性描述和定量描述進行計分；③對不同的級別的得分進行求和，分析一個企業的社會責任披露情況就看它最后的總分。第三，聲譽評分法。調查者向被調查人發放問卷，由被調查者對問卷中企業的各個指標進行打分，調查者對打分結果進行匯總統計，從而取得企業的社會聲譽信息。

二、河南省企業社會責任信息披露現狀

目前，河南省內各種類型的企業多達上萬家。其中，90%以上的企業為中小微型企業；境內上市公司為70家左右。經過調研發現，絕大多數針對上市公司都能夠履行社會責任并按要求發布社會責任報告進行社會責任信息的披露；但是對于絕大多數中小微型企業而言，履行社會責任并進行社會責任信息披露的情況不容樂觀。

（一）上市公司披露數量總體持續增長

2014年一共有65家河南省上市公司在證券交易網站上發布社會責任報告并對社會責任的履行情況進行充分的披露，隨著企業履行社會責任的意識增強，河南省上市公司披露的企業社會責任報告數量逐年增加。通過與2013年的披露報告數量對比發現，2014年河南省上市公司社會責任信息披露報告的增幅為12%。這在一定程度上說明河南省上市公司履行責、披露責任信息的意識不斷加強。

（二）中小型民營企業披露數量較少

由于國內目前并沒有全面系統的法規強制要求所有的企業履行社會責任并進行社會責任報告的披露，因此，河南省中小型民營企業履行社會責任并進行信息披露的企業數量較少。另外，中小型民營企業對社會責任的認知存在偏差。根據2011年的《河南民營企業社會責任調查報告》可知，76.1%的企業認為企業的社會責任即為公益慈善，而實際上，企業的社會責任不僅包括公益慈善，還包括對員工、消費者、政府和生態環境的責任。

（三）報告參考標準缺乏統一標準

2014年，河南省上市公司中有四十家左右的企業指出了報告編寫的依據，二十家左右的企業在編制報告時參考的標準不唯一，甚至還有企業參照兩種以上的標準。這說明目前河南省企業編制企業社會報告參考標準參差不齊，缺乏關于企業社會責任披露的相關法律法規。

三、河南省企業社會責任信息披露影響因素分析

（一）企業規模

調查結果顯示，河南省規模越大的企業越傾向于披露社會責任信息內容。大企業比較注重其自身在社會大眾心目中的形象，規模越大，對社會影響也就越大，受到外界的關注也就越多。為了樹立良好的社會形象，提高公司的聲譽，企業也就更傾向于披露社會責任。規模較大的企業多數是上市公司，其資金來源主要依靠股票市場融資，企業就需要向投資者披露更多的信息。對于中小型企業而言，披露社會責任信息并不能為其帶來經濟利益的流入，相反還會增加一些披露成本。

（二）行業屬性

影響企業社會責任信息披露的另一個重要因素為行業屬性。例如水利行業，其控制著與居民生活息息相關的水資源，披露與環境有關的企業社會責任信息也就責無旁貸。重污染企業對社會責任承擔主要在環境方面，重污染企業為了響應政府的號召，往往會披露更多的社會責任信息，特別是對履行環境保護責任的披露。河南省存在數量較多的能源、制造業企業等重污染企業，這些企業在生產經營過程中會造成環境問題。近年來，各種生態環境問題層出不窮，重污染企業應該責無旁貸，主動承擔比其他行業更多的社會責任。因此，這些企業披露的社會責任內容也就越多。

（三）股權性質

股權性質包括國有控股、外資控股、私營控股、中外合資。國企作為國家的產業支柱企業，關系著國家命脈，受到社會各界的廣泛的關注。為了維護其良好的企業形象，就愿意承擔更多的社會責任。另外，國企在經濟上有政府支持，追求的更多的是企業價值最大化，也就更傾向善待員工、誠信經營、保護環境、積極參與公益慈善事業。外資企業要想在中國市場取得信譽和尊重，就需要承擔相應的社會責任并對履責情況進行披露。私營企業中披露社會報告信息的多數為上市公司，非上市公司相應披露的信息較少。

（四）公司績效

企業績效差，形成的利潤較少則無法為股東帶來足夠回報，為員工帶來福利，為社會做出公益事業。企業希望贏得市場機遇并與其他較差企業區分開，則愿意披露更多的社會責任信息。但履行社會責任還要受到其績效的影響，因此，只有績效好的企業才能披露更多的企業社會責任信息。

（五）治理結構

企業的治理結構包括董事會、經理層、股東及其他利益相關者。企業經理層注重企業長期的盈利能力，則會全面均衡利益相關者的利益。而當股東的權力較大時，承擔社會責任就會使股東的利益減少，股東也就不愿意承擔更多的社會責任。因此，公司的治理結構越合理，創造的效益越高，就越愿意承擔更多的社會責任。另外公司的管理層教育水平較高，社會責任意識就越強，就會更愿意承擔社會責任，社會責任的信息披露也就越多。

四、完善河南省企業社會責任信息披露的對策

（一）企業自覺履行社會責任的披露責任

1.強化社會責任理念。這不僅要求企業不僅要有主動承擔社會責任的意識，而且要將履行企業社會責任這項行為付諸于行動。企業社會責任不僅對企業提高競爭實力有促進作用，而且對企業以后的發展也有推動作用。因此，要將企業社會責任作為公司長期的戰略，使其與公司共同發展。

2.積極構建完善的公司治理結構。公司治理結構越合理，對企業的生產過程效率的提高就越有利，企業也就越愿意披露其履行的社會責任。因此，積極的完善公司治理結構，合理的分配治理結構的權力和責任，使其能夠團結協作，才能實現公司的長期可持續發展。

3.提供高質量的產品，提升企業盈利能力。高質量的產品才能受消費者的歡迎，才能創造利潤，才能為企業履行社會責任提供可能。因此，需要建立一個規范的生產體系，強化公司的文化氛圍，提高員工的責任心，提高企業的盈利能力。

（二）政府完善企業社會責任披露體系

1.將社會責任上升為國家層面的戰略。第十一屆中央委員會第三次全體會議提出要承擔起企業的社會責任，很多地區也對企業的社會責任機制的建立進行了探討。但是，目前還沒有形成地方政府強制要求，政府就需要將企業社會責任提升到國家戰略的高度，將其作為長期可持續發展的重要舉措。

2.推動建立符合河南省省情的企業社會責任標準體系。由于河南省企業社會責任還沒有形成相應完整的法律體系，企業履行社會責任無法可依，承擔社會責任的情況沒有一個標準指數來衡量。這就需要河南省建立一套企業社會責任標準體系。河南省可參照國際企業社會責任的體系，建立一套與省情相符的標準體系。

（三）社會監督企業社會責任的披露

1.完善企業社會責任評價體系。企業的社會責任不僅需要有相應的法律可依，還需要有相應的標準去衡量企業履行社會責任的情況，這就需要建立一套社會責任評價體系。來評價企業對環境、社會、經濟所承擔的社會責任。企業在披露年報的時候，證券交易所要求上市公司在披露一些企業信息的時候，應該將企業社會責任報告也同年報一起披露出來。

2.增強公眾與組織實踐的參與度。企業社會責任與社會公眾的利益息息相關。公眾積極的參與企業社會責任的監督，有利于保障自己的合法權益。員工在工作中其利益受到損害時，就需要向有關部門反映，及時維護自己的合法權益。企業的利益相關者要密切關注企業的動態，在企業有作出危害社會、環境的行為時，要主動的向相應監督部門舉報。

3.充分發揮新聞媒體的監督職能。首先，利用新聞媒體的優勢所在，向社會大眾發布一些承擔和披露企業社會責任信息好的企業和差的企業，為了維護企業自身的形象，企業就會積極的履行社會責任。另外，一些權威機構和學術機構可以利用媒體的便利為企業承擔社會責任提供指引。

參考文獻：

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作者簡介：詹 亮（1986-），男，河南信陽人，助教，碩士研究生學歷，研究方向：財務管理。