大數據時代我國內部審計的環境分析

陳琳

摘要：麥肯錫公司最先提出人類社會已經邁入了大數據時代。大數據時代的到來對我國的審計發展產生了深遠的影響。本文基于大數據的時代背景，對內部審計在企業管理中的優勢、劣勢、機遇以及挑戰進行分析，并預測我國內部審計的未來發展方向，希望能夠更好地引導內部審計在企業管理中發揮作用。

關鍵詞：大數據；內部審計；SWOT分析

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-01

內部審計的發展會受到其所處環境的影響，不同的審計環境需要有不同的內部審計與之相適應。在我國，隨著審計環境的不斷變化，內部審計的工作重點已經由“控制”，轉向“風險”，進而開始強調“治理”；從單純的“查錯糾弊”的財務審計拓展到提高企業運作效率（興利）和增加企業價值（增值）的管理審計范疇。大數據時代給內部審計帶來了新的機遇和挑戰。

一、大數據時代我國內部審計的SWOT分析

隨著大數據的出現，信息的數量和多樣性增加，大數據為審計人員提高審計業務的效率和有效性提供了巨大的潛力，但在審計過程中使用大數據也可能帶來重大問題。本文運用SWOT分析法對大數據時代我國內部審計環境進行分析，探討內部審計所處微觀環境的優勢、劣勢，以及宏觀環境面臨的機遇和挑戰，并預測我國內部審計的未來發展方向。

SWOT分析法又稱態勢分析法，是一種戰略規劃分析方法，系統分析與研究對象密切相關的各種主要內部優勢、劣勢和外部的機遇和挑戰，其中各字母的含義為：S 優 勢 ； W劣勢 ； O機遇； T挑戰。

（一）內部優勢

1.內部審計更具有彈性。沒有外部審計對約定時間的限制，內部審計的工作時間更具有彈性，可以根據組織的要求， 隨時掌握組織各項業務的發展動態，實施實時審計，發現問題并及時提出建議，采取措施。

2.內部審計有信息優勢。相對于外部審計而言，內部審計機構熟識企業文化、經營環境、財務狀況和管理的各個環節，能及時獲取企業業務活動和管理的第一手資料，以及外部審計機構無法獲取的信息，并且這些信息更加真實可靠。

3.內部審計更具針對性。與外部審計相比，內部審計人員是本組織的員工會更多地考慮組織的長遠利益， 可以靈活而有針對性地為組織進行事前、事中審計，對可疑的事項和風險進行跟蹤和深入調查。

（二）內部劣勢

1.內部審計的獨立性較低。獨立性是審計環境的本質要求，但目前企業的內審機構附屬于管理層下的其他部門，同時又受到企業有關負責人的直接領導，并且其人、財、物、福利等均依賴單位，容易受單位利益的驅使和影響，往往淪為權力的附屬品而失去其本身必須的獨立性和客觀性。

2.內部審計人員的綜合素質不高。企業內部審計人員的綜合素質直接決定了審計工作最終完成的質量。大數據時代要求內審人員具備一定的信息技術知識，但目前大多數內審人員的知識結構較單一，缺乏信息技術管理、生產經營管理、宏觀經濟管理等方面的知識，審計手段及方法較落后，難以適應大數據時代下內部審計的需要。

（三）外部機遇

1.大數據時代機遇。大數據時代的出給內部審計的發展創造了良好的機會。在大數據背景下，審計人員可以獲取與此相關的所有數據，利用相關關系準確地進行監控和預測，更好地把握企業可能存在的風險，審計人員不再局限于依賴少量的數據樣本，而是立足于總體樣本的審計檢查，不用擔心某一數據點對整套分析的不利影響，可以從這些紛繁的數據中獲得相應信息，不需要以高昂的代價消除所有的不確定性。因此，大數據改變了原先審計方式，可以更準確地進行風險評估，不斷降低審計風險和成本，全面提升內部審計價值。

2.信息化技術環境機遇。審計信息化使得傳統的財務審計業務逐漸滲透到企業管理的各個領域，內部審計職能不斷強化。審計信息的存儲介質、存取方式和處理程序都由計算機按照程序指令完成，有利于信息資源的共享，使信息變得更容易獲取。

（四）外部威脅

1.審計信息化安全性受到威脅。大數據在給內部審計產生巨大收益的同時也造成了無邊的風險，數據安全的風險更加凸顯。突發狀況的出現和外部環境變化的干擾容易造成信息丟失，給審計工作造成困難，并且企業的商業秘密、客戶資料在內的數據泄露將給企業帶來極大的威脅。

2.制度保障的不適應。大數據所帶來的新技術、新思維的變革，會改變內部審計的思維模式，數據處理模式等，而與此相對應的一些審計法規制度相對滯后，亟待建立完善。

二、總結與啟示

本文通過對大數據時代下我國內部審計的環境進行了SWOT分析，發現我國的內部審計雖然存在較多的內部劣勢和外部挑戰，但總體而言，尤其是當前處于大數據時代，我國內部審計未來的發展是機遇大于挑戰。信息技術和大數據為內部審計提供了舞臺和先進技術，為內部審計的發展和轉型提供極大的技術支撐和科技助力，帶來新的機會，同時也導致了未來充滿著更多的不確定風險。內部審計應認清形勢和環境變化，積極應對挑戰，做到因勢而謀，應勢而動，順勢而為，才能在新環境下實現更好的創新和發展。面對大數據所帶來的新技術、新思維的變革，企業內部審計需要應時而變來適應商業模式、思維模式及數據處理模式的變化。

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