企業(yè)稅收籌劃策略研究

李晴

摘 要： 企業(yè)稅收是我國(guó)的一種重要稅收種類，稅收籌劃則是納稅人得到經(jīng)濟(jì)利益的合法行為。企業(yè)的納稅人在不違法、違規(guī)的前提條件下，對(duì)那些還未發(fā)生或是正在發(fā)生的應(yīng)稅的行為進(jìn)行適當(dāng)安排，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最優(yōu)化。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的方式是多種多樣的，合理的稅收籌劃可以有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。本文主要從稅收籌劃的理論概述、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題、企業(yè)主要階段稅收策劃操作應(yīng)對(duì)策略的運(yùn)用、改進(jìn)方法四個(gè)角度探究企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展前景。

關(guān)鍵詞： 企業(yè)稅收 稅收籌劃 策劃研究 效益最優(yōu)化

在現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條件下，企業(yè)納稅人為了更好地追求效益上的最優(yōu)化而進(jìn)行像稅收籌劃這種合理的經(jīng)濟(jì)行為是十分有必要的。那么，納稅人在用稅收籌劃在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中進(jìn)行博弈的時(shí)候，該如何更加有效地在一定的企業(yè)規(guī)則中追求合理而科學(xué)的經(jīng)濟(jì)利益則存在一定的策略問題。就這問題而言，納稅人應(yīng)當(dāng)從稅收籌劃的現(xiàn)狀及問題等諸多角度進(jìn)行分析和研究，對(duì)稅收籌劃的過程進(jìn)行積極的調(diào)整與發(fā)展，進(jìn)而使我國(guó)企業(yè)稅收籌劃變得更有意義，真正實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的本質(zhì)與價(jià)值。

一、稅收籌劃的理論概述

隨著時(shí)代的發(fā)展，稅收籌劃在我國(guó)已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中不可獲取的一部分。稅收籌劃又叫稅務(wù)籌劃，《國(guó)際稅收詞匯》對(duì)此有這樣的定義：“稅收籌劃是指納稅人通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。”人們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)低稅負(fù)的目標(biāo)去合理安排自己的活動(dòng)是極為正當(dāng)?shù)摹Ｔ诙愂栈I劃的過程中，人們大多選擇企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)組織形式等方式進(jìn)行，在不違法的情況下，實(shí)現(xiàn)自己利益的最大化。在此，有幾點(diǎn)需要我們進(jìn)行明確：首先，稅收籌劃主體并不是稅務(wù)機(jī)關(guān)，而是納稅人。其次，稅收籌劃只在法規(guī)允許、限定的范圍進(jìn)行，并且稅收籌劃要隨著國(guó)家稅收法規(guī)的更新而做出相應(yīng)變化。再次，稅收籌劃發(fā)生在企業(yè)納稅行為發(fā)生之前，是企業(yè)意向較為長(zhǎng)期的籌劃活動(dòng)。籌劃常常與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及總體管理現(xiàn)狀相結(jié)合。最后，籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅后利益的最大化。

二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及現(xiàn)存的誤區(qū)

在西方國(guó)家，稅收籌劃是人人都耳熟能詳?shù)模欢谖覈?guó)，雖然社會(huì)正在不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國(guó)在企業(yè)稅收籌劃的理論知識(shí)同實(shí)踐運(yùn)用上都取得了較為顯著的進(jìn)步。但是實(shí)際上，人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)處在初始階段，而且至今未擁有操作規(guī)范的技能同理論框架。那么，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的薄弱點(diǎn)在哪里？首先，企業(yè)自身的稅收籌劃水平低下。企業(yè)的稅收籌劃主要依靠?jī)煞N手段進(jìn)行，一種是依靠?jī)?nèi)部的工作人員，另一種則是委托相應(yīng)的稅務(wù)代理專家，在我國(guó)則更偏向于前一種。但是我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部人員大多都缺乏相應(yīng)稅務(wù)知識(shí)，辦理綜合業(yè)務(wù)的水平不高，因此極易阻礙籌劃的有效性實(shí)施。其次，籌劃概念不一，存在許多誤區(qū)：誤區(qū)一，稅收籌劃就是偷逃稅。誤區(qū)二，稅負(fù)最小方案是最好的。稅收籌劃的方案多種多樣，為了更好地實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)，稅收籌劃要符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，做整體考慮。誤區(qū)三，片面認(rèn)定轉(zhuǎn)讓定價(jià)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)在市場(chǎng)及法規(guī)的允許的價(jià)格下進(jìn)行，存在一定的籌劃風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，企業(yè)要慎用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃。

三、企業(yè)主要階段稅收籌劃操作策略的應(yīng)用

首先，設(shè)立階段。在設(shè)立地的選擇上，要建立以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為先，區(qū)域優(yōu)惠為次”的稅收新格局，引入“居民企業(yè)與非居民企業(yè)”政策，在本質(zhì)上實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)稅收利益的維護(hù)。企業(yè)擴(kuò)建的時(shí)候，其設(shè)立分公司與子公司具有的稅負(fù)影響是不同的，一是在預(yù)計(jì)擴(kuò)建虧損，則設(shè)立分公司，二是預(yù)計(jì)擴(kuò)建盈利則選擇創(chuàng)設(shè)子公司。在新的稅法中，對(duì)于那些企業(yè)規(guī)模不大的，預(yù)計(jì)微利時(shí)，可調(diào)整企業(yè)資產(chǎn)數(shù)額、企業(yè)人數(shù)、年度納稅所得，讓其滿足小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，以此降低稅負(fù)。其次，投資階段。以節(jié)稅為角度進(jìn)行考慮的企業(yè)可以對(duì)農(nóng)林牧副漁業(yè)、對(duì)創(chuàng)新技術(shù)項(xiàng)目、對(duì)節(jié)能節(jié)水的項(xiàng)目、對(duì)國(guó)家重點(diǎn)的扶持與鼓勵(lì)的項(xiàng)目等進(jìn)行投資。就投資方式而言，例如在中外合作的企業(yè)中，投資者就可以用如專有技術(shù)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)等進(jìn)行作價(jià)投資。投資方式?jīng)Q定著實(shí)際稅收的待遇。為了更好地實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，我國(guó)企業(yè)可以采用固定資產(chǎn)投資、股票投資等投資方式。然后，籌資階段。具體分為權(quán)益籌資與負(fù)債籌資，前者是企業(yè)的自我積累，后者則是向社會(huì)公開發(fā)放債券、商業(yè)信用等。

四、改進(jìn)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的建議

首先，企業(yè)方面。要加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃的重視程度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)稅收籌劃同其經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)的結(jié)合，并充分發(fā)揮我國(guó)金融中介機(jī)構(gòu)在稅收籌劃中的作用。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)同政府方面。運(yùn)用掛條幅、發(fā)宣傳單等方式，加強(qiáng)收稅籌劃的宣傳的力度，以此提升人們及時(shí)納稅的優(yōu)良意識(shí)。同時(shí)要加快我國(guó)的有關(guān)稅收的法制建設(shè)，完善我國(guó)關(guān)于稅收的法律框架與體系。稅務(wù)部門要加強(qiáng)執(zhí)法力度，加強(qiáng)對(duì)偷稅漏稅人和企業(yè)的處罰力度，強(qiáng)化稽查力度與稅收征管。最后加快對(duì)收稅籌劃技能型、專業(yè)型人才的培養(yǎng)。最后，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)方面。因?yàn)槎愂栈I劃本身就具有很強(qiáng)的專業(yè)性，所以僅靠企業(yè)自己的力量是不夠的，為此，推動(dòng)我國(guó)的稅收籌劃代理的市場(chǎng)是勢(shì)在必行的，因?yàn)槎悇?wù)代理是使稅收籌劃在我國(guó)實(shí)現(xiàn)普遍發(fā)展的最有效的手段。為了更好地推廣稅務(wù)代理，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)就要先改進(jìn)自己，更新稅收觀念、樹立正確市場(chǎng)意識(shí)、加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)、創(chuàng)建合理的用人制度、增強(qiáng)職業(yè)道德。在立足自身價(jià)值及優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)外稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)新的稅收籌劃理念，進(jìn)而讓我國(guó)的稅收籌劃的理論與實(shí)踐實(shí)現(xiàn)普遍的發(fā)展與優(yōu)化。

總之，對(duì)于企業(yè)實(shí)施的稅收籌劃不能僅僅依據(jù)理論，照本宣科地進(jìn)行，而應(yīng)該做到實(shí)際問題具體分析，對(duì)我國(guó)的稅收籌劃政策實(shí)現(xiàn)充分掌握和運(yùn)用，在合理、合法、科學(xué)的實(shí)際情況下，靈活運(yùn)用多種稅收籌劃策略，避免發(fā)生偷稅漏稅的行為誤區(qū)，要放眼整個(gè)市場(chǎng)與其他的稅種，不能因?yàn)榫植康囊恍﹩栴}而忽略了整個(gè)企業(yè)。

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