淺談當(dāng)代企業(yè)應(yīng)收賬款科學(xué)管理的思路

范詠梅

摘 要：伴隨著國內(nèi)市場競爭的不斷加劇，企業(yè)為了更多更好地銷售自己的產(chǎn)品，交定金即發(fā)貨甚至賒銷成為了當(dāng)前企業(yè)銷售管理中的常態(tài)化現(xiàn)象，也就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。在信息和物流不對等，產(chǎn)品可以獲得高額利益的時代已經(jīng)遠去的情況下，微利時代中，應(yīng)收賬款的科學(xué)管理成為了保障企業(yè)生存發(fā)展的重要因素。筆者在企業(yè)財務(wù)部門就職多年，對于應(yīng)收賬款為企業(yè)帶來的甜蜜煩惱深有體會，借本文表述自身關(guān)于當(dāng)代企業(yè)應(yīng)收賬款科學(xué)管理思路的觀點。

關(guān)鍵詞：當(dāng)代企業(yè)；應(yīng)收賬款；財務(wù)管理；思路

1當(dāng)代企業(yè)應(yīng)收賬款成因分析

1.1市場競爭日趨激烈

隨著經(jīng)濟全球化趨勢的日益明顯和國內(nèi)市場競爭的不斷加劇，很多企業(yè)過分強調(diào)市場開拓，盲目提高市場占有率，從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，一定程度上降低了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

1.2客戶信用管理不力

不難發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)對客戶資信管理的環(huán)節(jié)沒有形成制度化，業(yè)務(wù)過程中隨意性大，缺乏必要的科學(xué)分析和評估，造成了企業(yè)應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大等現(xiàn)象。

1.3各級管理者風(fēng)險意識不強

筆者認為，很多企業(yè)過分強調(diào)和追求產(chǎn)值和賬面利潤，只注重賬面上的銷售額，忽略了市場的復(fù)雜性和風(fēng)險性，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金，從而使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險。

1.4法律意識不強

在簽訂銷售合同時，由于內(nèi)容不夠嚴謹，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎地把握，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會為合同的履行埋下隱患。在現(xiàn)實生活中，由于從起訴、受理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入一定的人力、物力與財力，導(dǎo)致很多企業(yè)放棄了通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的合法權(quán)利，使本來可以收回的應(yīng)收賬款長期掛賬，變成呆賬、壞賬，使本已微薄的利潤更被嚴重侵蝕，給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的風(fēng)險。

2當(dāng)代企業(yè)應(yīng)收賬款科學(xué)管理的思路

2.1建立健全內(nèi)部控制制度

筆者認為，企業(yè)必須建立嚴密、有效、可操作的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的行為有章可循。建立明確的職責(zé)分工，互相協(xié)調(diào)、相互制約，避免發(fā)生舞弊行為。明確劃分銷售部門和財會部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)，明確劃定銷售部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回籠負有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人，財會部門應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收賬款形成的時間長短，及時定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時間、應(yīng)收賬款余額、超過信用時間、債務(wù)人經(jīng)營狀況、應(yīng)收賬款總額占流動資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細反映，以便于決策層和相關(guān)部門準確、及時、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催繳政策，加強對應(yīng)收賬款的管理和控制。

2.2控制客戶賒銷額度

信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風(fēng)險之后，對應(yīng)收賬款管理所做出的一些原則性的規(guī)定，是應(yīng)收賬款日常管理的重要組成部分。企業(yè)可以通過評估機構(gòu)、客戶的會計報表等多種渠道取得可利用的分析資料，對客戶財務(wù)狀況等信用狀況進行客觀公正的評估分析，以此為基礎(chǔ)判斷客戶的信用等級，根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險范圍內(nèi)。為了便于日常控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應(yīng)收賬款明細上，作為金額余額控制的警戒點，減少信用風(fēng)險帶來的壞賬損失。為了促使客戶盡早付清欠款，企業(yè)在對外賒銷和收賬時要獎罰分明，即對于提前付清的要給予獎勵，對于拖欠付款的要區(qū)分情況，給予不同的懲罰。對銷售部門應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的業(yè)績評價體系，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準。

2.3做好應(yīng)收賬款賬齡分析

筆者認為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，防止長期掛賬，以便及時收回現(xiàn)款。一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。因此，對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質(zhì)的客戶，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟可行的不同收賬方案，對可能發(fā)生的壞賬損失提前有所準備，充分估計這一因素對企業(yè)損益的影響。對尚未過期的應(yīng)收賬款，也不能放松管理與監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

2.4加強產(chǎn)品質(zhì)量管理

在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)當(dāng)采取先進的生產(chǎn)設(shè)備、聘用先進技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價廉，適銷對路的產(chǎn)品，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷，供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會大幅度下降，還會出現(xiàn)預(yù)收賬款。同時，在服務(wù)上企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成一整套的服務(wù)體系。

2.5選擇合適的結(jié)算方式

企業(yè)為防范各種風(fēng)險，防止不法侵害事件發(fā)生，應(yīng)當(dāng)充分認識每種結(jié)算方法的特點，選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式。選擇貨款結(jié)算方式時，盡量采用銀行本票、銀行匯票、支票等，慎用商業(yè)匯票、托收承付結(jié)算方式。如果企業(yè)的產(chǎn)品處于賣方市場，屬于緊銷商品，對于新客戶和已知信用度不高的客戶，采用銀行本票、銀行匯票、轉(zhuǎn)賬支票和匯兌結(jié)算；如果企業(yè)產(chǎn)品屬于買方市場，同時在對方不同意先付款的情況下，為了不喪失銷售機會，又能保證貨款回籠，首選銀行承兌匯票；對于資信情況好的企業(yè)，選擇托收承付或商業(yè)承兌匯票結(jié)算。

2.6加強內(nèi)部審計工作

由企業(yè)內(nèi)部審計部門對銷售和收款的全過程進行控制測評，包括：檢查不相容職責(zé)的劃分、銷售合同的簽訂、對賬單寄出環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況、有關(guān)銷售業(yè)務(wù)記錄的會計憑證及明細賬內(nèi)部核查的有效性、抽查賬齡分析表、審查銷貨折扣與收款的合理性、審查壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)手續(xù)。通過審計達到控制目標(biāo)：證實營業(yè)收入的真實性、營業(yè)收入計價與分類的正確性、營業(yè)收入的完整性；應(yīng)收賬款的真實性、應(yīng)收賬款計價與分類的正確性、證實銷售退回、折讓與折扣的合法性、應(yīng)收賬款記錄截止日期的正確、確認壞賬損失的真實性、應(yīng)收賬款過賬和匯總的正確性。通過內(nèi)部審計，對銷售和收款的全過程起到監(jiān)督和預(yù)警作用。

3結(jié)論及建議

綜上所述，應(yīng)收賬款是企業(yè)與企業(yè)在產(chǎn)品交易中經(jīng)常發(fā)生的、不可回避的客觀現(xiàn)象。為此，應(yīng)當(dāng)加強對應(yīng)收賬款的管理和控制，依法維護應(yīng)收賬款的安全、完整，加速資金回籠，保證企業(yè)效益的最大化和經(jīng)營管理的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：義煤集團宜陽義絡(luò)煤業(yè)有限責(zé)任公司）