“營改增”對交通運輸企業的影響及相關問題闡述

林楠

摘要：“營改增”是指將營業稅向增值稅轉變，其在交通運輸企業中的推廣有助于解決相應的重復征稅問題，促使交通運輸企業減少稅負，促使交通運輸企業實現創新工作，但在具體實施的過程中依舊存在一定的問題，這就需要對其進行有效的監測，從而促使其得到有效的發展。

關鍵詞：“營改增”；交通運輸企業：影響：問題

自從2012年8月1日起交通運輸業與部分現代服務業被納入營業稅改增值稅試點范圍，“營改增”對于交通運輸企業的發展也有一定的意義。因此，需要對其相應的影響和問題進行研究，制定完善的解決方案，促使交通運輸行業得到有效的發展和推廣，以此提升社會經濟的整體發展。

一、“營改增”對于交通運輸企業的影響

（一）“營改增”對于交通運輸企業稅費的影響

第一、流轉稅費發生變化。其主要是指在實施之前，與增值稅銷項稅額無關的-企業進行貨物的購買產生的增值稅不能進行抵扣，也就是指企業發展過程中現金流出。于此相對應的就是指，在實施了“營改增”過后的企業。這部分的金額可以進行抵扣。第二、城建稅及教育費附加發生變化。主要是指根據上述可知，相應的城建稅和教育費會有所提升，也就是說在增值稅大于營業稅的情況下，相應的稅收就會有所提升，促使現金的流出逐漸增加，但當增值稅小于營業稅的情況下，其稅收就會減少，以此導致現金流出減少。第三、所得稅發生變化。在實施“營改增”之前，相應的稅收與增值稅納稅人相同，是與其他成本一起計入到貨物和固定資產成本中。在進行“營改增”之后，相應的稅額可以進行抵扣，因此計入成本的主要是指貨物和固定資產購買價除去抵扣稅額之后的金額。

（二）“營改增”對交通運輸～，3k利潤袁項目的影響

在企業“營改增”之前，交通運輸企業實際獲取的銷售收入也就是指利潤表中的“營業收入”項目，在實施“營改增”過后，需要在商品或是勞務銷售額上進行計算，企業獲取的貨款已經涵蓋了交通運輸業的勞務費以及增值稅稅收，需要將營業額換算成不含稅收入，計入利潤表的“營業收入”項目。此外實施“營改增”之前以營業額為依據計算的營業稅在“營改增”之后消失了，從而影響利潤表中“營業稅及附加”項目：實施“營改增”之前以營業稅為依據計算的城建稅和教育費附加在“營改增”之后變成以增值稅為依據計算，從而影響利潤表中“營業稅及附加”項目。

（三）“營改增”對交通運輸企業不同納稅人的稅負影響

實施“營改增”之后，交通運輸企業小規模納稅人稅負有所降低，而交通運輸企業一般納稅人稅負則有所上升。實施“營改增”之后，雖然小規模納稅人所承擔的稅率名義上與原來的營業稅稅率相同，都是3%，但是營業稅是價內稅，增值稅是價外稅，使小規模納稅人的計稅依據在相同條件下有所減少，從而降低了稅負；而對于一般納稅人，稅率從3%上升到11%，增加了8%，雖然企業可以抵扣一些項目來減少稅負，但是由于種種原因往往抵扣不充分，造成交通運輸企業一般納稅人稅負上升。

（四）“營改增”對交通運輸企業上下游企業的影響

現階段，交通運輸企業在實際發展的過程中具備一定的產業關聯效益。依據交通運輸企業進行的產業推廣鏈接有很多種，以此產生一定的供給和需求，也會在發展中帶動其他部門的發展，以此推動企業經濟和技術的不斷發展。在實際發展的過程中，“營改增”對上游企業的影響可以分為以下兩點：第一、遏制上游企業亂開發票的情況。第二、促使上游企業盡快完善財務制度。交通運輸企業發展主要是為上游的能源企業和機械制造提供了有效的依據，同時也為下游的分銷和物流發展提供了有效的途徑。而對于交通運輸業的下游企業也有一定的影響意義，其主要分為兩個方面：一方面可以促使下游企業分工細化。若是上道環節不納稅或是少納稅，那么該道環節增值稅就不能抵扣或是得到充分的抵扣。雖然試點之前需要企業外購運輸勞務依據7%進行增值稅抵扣，但相應的工作依舊不充足，很多企業根據外購運輸服務的營業稅負擔問題，不想分化運輸工作，想要自行提供服務而不是非外購工作，以此導致運輸工作內部化，導致服務業的專業化分工和服務外包工作沒有得到有效的發展。第二，有助于降低下游企業產品的價格。“營改增”的實施促使下游企業和消費者可以得到優惠。例如，物流公司，若是征收營業稅，主要是將營業額乘以稅率。若是在一年中企業買了一輛汽車，雖然汽車本身已經上交了增值稅，但是無法抵稅。而在“營改增”的影響下，汽車本身包含的增值稅就可以減少了。也就是說，企業的成本會得到降低，從而減少企業負擔，產品的價格也就得到了降低。

二、“營改增”在交通運輸企業中應用出現的問題

（一）部分企業稅收負擔加重

由于交通運輸企業本身的特點，實施“營改增”促使有些企業稅負降低，而部分企業稅負不降反增。有些企業成本費用率和可抵扣率較低，則稅負增加。以航運企業為例，運輸成本主要包括燃料費、潤料費、物料費、修理費、配件費、保險費、港口使用費、人員薪酬費用以及船舶折舊費用等。其中，燃料、潤料、物料、修理、配件費發生在中國大陸境內的，一般均可以取得增值稅專用發票，可以按照17%的稅率進行抵扣。發生在試點地區港口的使用費、停泊費等，可以按照6%的稅率抵扣。船舶管理費、保險費、人員費用及折舊費無法取得增值稅專用發票，無法抵扣。而這些成本費用中無法取得增值稅專用發票的成本約占運輸成本的65%-70%，從而造成企業稅改后稅負不降反增。

（二）稅收征管難度較大

在實施“營改增”之前，依據相關的規定，交通運輸業繳納的營業稅主要是由地稅進行征收，相應的計算方式也很簡單，工作也很便捷。在實施“營改增”過后，交通運輸企業繳納增值稅主要是由國稅進行征收，以此增加了國稅工作人員的工作量。同時營業稅是實際發展過程中較為重要的稅收之一，在實施“營改增”過后，導致相應的征稅管理問題變得逐漸復雜。

（三）可正常抵扣的增值稅專用發票獲取困難

在實施之前，相應交通運輸企業對于增值稅的認知并不完善，促使相應增值稅專業發票的觀念也不強烈。造成實施“營改增”之后，很多企業取得的增值稅專用發票要么填寫要素不全、要么未能在規定時間到稅務機關認證發票、要么能取得合規扣稅憑證的又沒有取得，僅取得普通發票等等，最終無法抵扣。

三、完善交通運輸企業“營改增”改革的建議

依據上述對“營改增”在交通運輸企業發展過程中的實施進行研究和分析，可以發現“營改增”對于交通運輸企業的發展有一定的影響力。交通運輸企業在實施“營改增”之后，對于完善稅務管理機制、減少企業稅負以及創新產業的發展等問題有一定的影響意義。同時，實施的“營改增”制度還存在一定的問題，這就需要企業在實際發展的過程中進行有效的完善，其中主要分為以下幾點：第一、進一步擴大“營改增”工作的范圍。其主要是指提升“營改增”的有效性，減少“稅收洼地”效應的出現等。第二、在有效的范圍內增加可以抵扣項目的范圍。第三、由于增值稅實行以票控稅，進項稅額抵扣必須取得增值稅專用發票。因此，成本管理的目標是在控制和降低成本的同時，還要盡可能取得增值稅專用發票，提高可抵扣成本的抵扣率，以減輕企業稅負，從而實現利潤最大化。第四、完善交通運輸企業中“營改增”配套財政補貼政策工作。同時，在實際發展的過程中，還要構建完善的發展模式，以此引導交通運輸企業逐漸向可持續發展的方向發展，更為交通運輸企業未來的發展提供有效的依據，促使其得到有效的發展。

四、結語

交通運輸企業在實施“營改增”的過程中，應以整體企業發展為依據，提升對內部的管理工作，促使工作人員更加深刻的認識到“營改增”工作的重要性和內涵。同時，還要提升專業工作人員的素質能力，以此完善相關的業務工作。當然，在不斷實施的過程中需要依據交通企業的發展需求進行有效的改革，促使“營改增”發揮自身的能力，以此為交通運輸企業未來的發展提供有效的依據。