政府采購內部控制的實踐與思考

吳婷婷

摘要：政府采購業務控制作為行政事業單位業務層面內部控制的一個重要組成部分，通過制定政府采購相關制度、實施相應措施和執行程序，對政府采購活動的風險進行防范和管控，實現行政事業單位的控制目標。文章結合筆者當前實際工作，對政府采購運行現狀進行分析，對完善政府采購內部控制提出對策建議。

關鍵詞：政府采購業務；內部控制；問題；對策

一、政府采購建立內部控制的重要意義

內部控制制度是政府采購規范運行的重要配套措施，是政府采購規章制度有效實施的重要保障，是各項權力之間相互制約的必要保證。政府采購建立內部控制有利于消除尋租行為，有利于約束委托代理關系。近幾年來，我國政府采購管理工作在各級財政部門努力下，保持了快速良好的發展勢頭，但是采購量的高速增長，也帶來了一些問題。

二、當前政府采購運行中存在的問題

（一）政府采購內部控制制度不完善

采購機構不固定、崗位職責劃分不明確，沒有根據單位的實際情況制定相關的可操作性強的規章制度。

（二）政府采購預算和計劃編制不合理

目前行政事業單位中沒有編制預算和計劃或者政府采購預算和計劃編制不合理的現象普遍存在，結果可能導致采購失敗或者資金、資產浪費。有些單位片面地認為編不編政府采購預算無所謂，單位領導和其他業務科室認識不到編制政府采購預算的意義，缺乏慎重研究、參與討論的意識，錯誤地認為這些涉及資金預算的都是會計的職責，部門之間缺乏溝通協調，特別是一些科研、實驗單位，由于采購設備的特殊性及專業性，最后可能造成政府采購工作很難按照政府采購預算執行。如此惡性循環，使得采購預算越發不受重視，政府采購預算相關得法規制度更難運行。

（三）政府采購活動不規范

招投標中存在的舞弊行為，可能導致采購的產品價高質次、單位資金損失。化整為零是最通常的規避公開招標的方式，這些規避公開招標的行為，可能導致單位資金損失。專用設備的招標文件的條件設置有一定傾向，這應該是科研和實驗機構最難破解的問題，采購人員專業知識的缺乏導致了很難事先控制、進而杜絕這種傾向性。

（四）缺乏專業政府采購人員

由于從事政府采購的人員流動性強，兼備政府采購的操作規程和專業技術采購人員稀缺，像筆者所在單位經常需要采購一些專業的檢驗檢測設備，這就需要權衡各方利益，利用新技術，獨立及時地解決遇到的問題。個別單位采購人員由于道德修養不高，利用政府采購的招牌徇私枉法。

如遇到行業和產品的特殊性，政府采購的評審專家庫不能滿足需求時，由采購人自行確定專家人選，如果未按規定程序，那么被使用的專家就缺乏隨機性、保密性，難免引發評標工作的傾向性，影響評標工作的公平、公正。有些被選用的專家雖是各個領域具有專業知識的人員，但他們沒有參加必要的政府采購培訓，不能熟悉掌握政府采購法律、法規、規章制度和方針政策的新規定，容易造成一些工作上的失誤。這些對提高政府采購工作的效益是一個很大的阻礙。

（五）政府采購檔案管理不規范

部分采購執行部門未建立政府采購檔案，這些采購人普遍認為采購驗收環節是政府采購活動的最后環節，只要保質保量驗收入庫，就算大功告成。有的采購檔案資料不齊全，無法完整、客觀地反映政府采購的過程。檔案的查閱和復制沒有按照規定管理，這些都可能導致采購業務無效，或責任不清。

三、規范和完善政府采購業務內部控制的對策和建議

（一）完善政府采購內控制度

采取多種形式，積極宣傳相關法規。認真執行政府采購法、招投標法等法律法規，建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理，驗收管理等政府采購內部管理制度，完善內部控制體系，嚴格規范政府采購活動。確保物有所值，確保資金的使用效率。筆者所在市財政部門經常結合當地實情，在政府采購法的基礎上制定與地方情況相適應的代理機構比選辦法，，辦公設備和辦公家具購置費預算標準，市級政府集中采購目錄及限額標準等規定，使政府采購活動更加科學、更加合理、更加規范。

（二）加強政府采購預算管理工作

1. 進一步深化部門預算編制改革

財政部門可以從編制時間等、預算批復時間等方面為預算單位提供良好條件，使得政府采購需求更加精細化。

政府采購目錄及采購限額標準是編制政府采購及預算的重要依據，所有相關人員都應該正確認識編制政府采購預算的嚴肅性、重要性，從觀念上改變對編制政府采購預算無所謂的態度。以筆者所在市級財政部門明確政府采購預算編制范圍，明確市直單位采購限額標準以下的服務項目也一并例如編制范圍。明確各單位不得組織實施無政府采購。

2. 預算編制要求

預算編制要求加強信息化建設，完善軟件系統，為政府采購預算編制的順利進行提供技術支持。單位應根據本單位實際需求和相關標準來編制政府采購預算，把政府采購預算編制得詳細，完整，一般來說，預算編制內容中應包括采購項目名稱、采購項目的資金來源、采購數量、型號、單價等。細化到具體的品目，原則上應編制至最低品目級次。

3. 預算執行要求

按照“先預算、后計劃、再采購”的工作原則，根據財政部門批復的政府采購預算，按照項目實施進度通過政府采購電子平臺編制政府采購計劃。按照已經批復的預算安排政府采購計劃，經財政部門或主管預算部門審核后，由集中采購機構，社會中介代理機構或單位組織實施。實現預算控制計劃，計劃控制采購、采購控制支付，對于預算外的政府采購項目，財政部門不核撥資金，對于確需進行預算調整的項目，應嚴格按照預算調整的法定程序進行預算調整。

（三）完善政府采購監督體系建設

監督涉及采購申請、審批、采購、驗收等全過程。對被舉報的采購項目，財政部門應主動聯合監察、審計等部門，開展重點抽查，嚴格查處政府采購違法行為。對易出現漏洞得重點環節，采購單位可以指定監督員或者監督小組，加強日常監督，防范于未然。紀檢監察部門應與審計部門建立協同合作機制，從政府采購申請的內部審批，政府采購方式的選擇直到政府采購項目結束，全方位、全過程進行監督。讓事業單位的政府采購在陽光下運行。

（四）培養專業的政府采購人才

提高采購人員的準入門檻，要求采購人員不但要熟悉政府采購的相關法律、法規、地方政策，還要對市場行情，經濟走勢有所了解，并不斷提高對現代科學知識的熟知度。政府采購工作不可避免與大量供應商打交道，良好的道德品質也極其重要。對政府采購從業人員實行長期培訓。創造經驗交流的平臺，不斷提高采購隊伍的整體素質。

加強評審專家的管理，嚴格審核專家候選人，實行資格認定，統一建立專家庫，隨機抽取使用專家，加強監督，規范專家執業能力。

（五）建立健全政府采購項目檔案查閱、復制登記制度

采購人在采購項目合同簽訂，交付驗收完成后，做好對政府采購業務的記錄控制。政府采購業務的記錄控制。各類批復文件，包括、政府采購預算與計劃、、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料，都要按照歸檔內容要求進行收集、整理、歸檔，并根據檔案管理的相關規定，對檔案立卷，裝訂成冊，并編制目錄。政府采購項目檔案原則上不得查閱、復制和出借，如遇特殊情況，需按照相關程序審批并做好登記，嚴禁在檔案資料上涂畫、拆封、和抽換。嚴防毀損、散失。

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（作者單位：莆田市荔城區勞動就業中心）