基于委托代理理論的校院兩級財務(wù)管理體制優(yōu)化

李美玲 杜蓉

摘 要：近年來，高校通過兩級財務(wù)管理體制改革，教育資源使用能力、辦學經(jīng)濟效益得到顯著提高。但改革也產(chǎn)生了一系列問題，嚴重影響改革成效。為了走出改革困境，基于委托代理理論探尋問題出現(xiàn)的根源，并提出優(yōu)化途徑，以期為校院兩級財務(wù)管理體制優(yōu)化提供一些新思路。

關(guān)鍵詞：校院兩級財務(wù)管理；委托代理；困境；優(yōu)化

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）12-0081-02 一、校院兩級財務(wù)管理體制改革的必要性

校院兩級財務(wù)管理核心是處理學校與學院集權(quán)與分權(quán)關(guān)系，學校根據(jù)院系所承擔的責任，賦予其相應(yīng)的權(quán)力；學校通過預算對學院資金使用情況進行宏觀調(diào)控；學院在學校統(tǒng)一規(guī)章制度下，對預算分配的資金和教育資源進行自主安排。根據(jù)我國公共財政體系建設(shè)要求，推進校院兩級財務(wù)管理體制改革具有十分重要的意義。

（一）高校改革發(fā)展的制度要求

《高等學校財務(wù)制度》指出：“規(guī)模較大的學校可以實行‘統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理的財務(wù)管理體制。”財務(wù)管理體制改革，是高校改革新時期的新要求。

（二）加強資金籌措與使用效益的要求

隨著自主辦學推進，高校經(jīng)費來源打破了原有的單一財政撥款形式，形成以財政撥款為主，學生學費、附屬產(chǎn)業(yè)、非學歷教育、技術(shù)服務(wù)、捐贈收入等為輔的多渠道籌資形式。校院兩級財務(wù)管理體制通過分權(quán)調(diào)動學院積極性，能有效解決資金籌措與使用效益問題。

（三）形成規(guī)模經(jīng)濟的必然選擇

近年來，高校出現(xiàn)“合并潮”，大型、超大型學校不斷涌現(xiàn)，根據(jù)規(guī)模經(jīng)濟理論，當規(guī)模超過一定程度，成本會隨著規(guī)模的增加而增加，出現(xiàn)規(guī)模不經(jīng)濟，所以超大規(guī)模會導致學校規(guī)模不經(jīng)濟，增加高校財務(wù)風險。而在兩級財務(wù)管理體制下，高校組織形式更加扁平，權(quán)力重心下移，能有效解決規(guī)模過大帶來的不經(jīng)濟問題。

二、校院兩級財務(wù)管理體制改革的困境

目前，部分高校已推行校院兩級財務(wù)管理體制改革，并取得一定成效；但在實踐中，也出現(xiàn)了一些棘手的問題，嚴重影響了改革成效。

（一）權(quán)責不清，問責激勵機制欠缺，學院缺乏積極性

學校與學院的職能出現(xiàn)重疊，權(quán)力并未實現(xiàn)真正的下放，學院在完成自身職能賦予的任務(wù)時很難進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，出現(xiàn)“群龍治水，群龍無首”的狀態(tài)。再加上問責和激勵機制缺失，對于違規(guī)行為，學校職能部門與學院之間相互推諉，經(jīng)濟責任意識薄弱；對于作為與否，學校缺少考核獎勵機制，學院干得好干得壞一個樣，難以調(diào)動起學院積極性，影響高校整體發(fā)展。

（二）目標分歧，逐利嚴重，資源配置不合理

學院做決策時，未從學校全局出發(fā)而只考慮自身利益，校院、院院之間相互逐利，如對創(chuàng)收強的非學歷教育、培訓等蜂擁而上，對創(chuàng)收弱的長期發(fā)展等投入少之又少，導致學校資源配置重疊、分化嚴重，長期發(fā)展堪憂。

（三）資金使用隨意，財務(wù)風險大

隨著權(quán)力的下放，財務(wù)并未完成從“核算型”到“管理型”的轉(zhuǎn)換，從而導致資金籌集與使用失控。出現(xiàn)私設(shè)小金庫；報銷不規(guī)范，利用虛假事項貪污公款；預算不科學，缺少對招待費、勞務(wù)費、辦公費等額度的控制，通過人為減少教育教學資金來增加一般性事務(wù)支出等問題，學校面臨較高財務(wù)風險。

三、基于委托代理理論分析改革困境的成因

（一）委托代理理論

委托代理理論是一種契約理論，委托人授權(quán)代理人代表他們開展活動，并通過契約劃分雙方權(quán)責。但在現(xiàn)實中，由于委托代理雙方利益非一致、風險偏好存在分歧、信息不對稱使受托方進行“逆向選擇”、環(huán)境不可測使受托方進行“規(guī)避責任”等問題，致使代理人不能像委托人一樣行動，違背契約初衷，只追求自身利益進而損害委托人利益。對此，委托人可通過科學選擇代理人、增強激勵和加強約束解決委托代理問題，維護自身利益。

（二）改革困境成因分析

根據(jù)委托代理理論，高校存在主管部門與學校、學校和學院兩層代理關(guān)系。而在學校與學院的委托代理關(guān)系中，由于：（1）學校和學院利益不一致，學院只尋求自（下轉(zhuǎn)89頁）（上接81頁）身利益，從而導致校院逐利嚴重，資源配置不合理；（2）學校和學院風險偏好存在分歧及環(huán)境不可測，學院會盡可能地規(guī)避風險和責任，而學校對學院是否努力又很難監(jiān)控，從而導致校院權(quán)責不清，學院缺乏積極性；（3）學校和學院信息不對稱，學院利用私人信息欺騙學校，從而導致學院資金使用隨意，學校財務(wù)風險大；進而使校院兩級財務(wù)管理體制改革陷入困境。基于以上分析，即校院兩級財務(wù)管理體制改革陷入困境的根源是由于校院兩級財務(wù)管理體制中學校與學院之間的委托代理關(guān)系處理不當。

所以，要走出改革困境，就要處理好學校與學院之間的委托代理關(guān)系，借鑒委托代理理論的相關(guān)研究，高校在代理人一定的情況下，可通過有效的激勵和約束，加強學校宏觀調(diào)控，調(diào)動學院積極性，進而優(yōu)化兩級財務(wù)管理體制，保證高校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

四、校院兩級財務(wù)管理體制優(yōu)化

（一）健全約束機制，增強宏觀調(diào)控能力

具體如下：（1）加強內(nèi)控制度建設(shè)。逐步建立科學、務(wù)實、可行的規(guī)章制度，并根據(jù)經(jīng)濟決策權(quán)限健全經(jīng)濟責任制，明確學院及領(lǐng)導人的經(jīng)濟責任。（2）加強全面預算管理。科學預算編制，指導學院根據(jù)學校發(fā)展規(guī)劃，合理編制預算，并對人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、建設(shè)經(jīng)費等進行總量控制；監(jiān)測預算執(zhí)行，審查經(jīng)費使用的合法性，嚴格預算執(zhí)行，在未經(jīng)層層審批的情況下不得對預算隨意調(diào)整；加強財務(wù)分析，連續(xù)地分析預算執(zhí)行質(zhì)量與進度，尋找實際指標與計劃指標間出現(xiàn)差異的原因，并根據(jù)分析及時調(diào)整預算執(zhí)行的方式方法。（3）財務(wù)檢查與審計常態(tài)化。財務(wù)處要做好日常核算財務(wù)檢查；學院要建立定期或不定期的自查自糾制度；強化審計部門監(jiān)督，定期或不定期地對學院財務(wù)進行審計、對領(lǐng)導人經(jīng)濟責任進行審計，形成審計監(jiān)督大環(huán)境。

（二）完善考評激勵機制，調(diào)動學院的積極性

具體如下：（1）建立成本費用中心，設(shè)計量化考核指標。落實責任制，對教學直接支出確認為成本中心，構(gòu)成學生教學成本，對教學間接支出確認為費用中心，構(gòu)成教育管理費用，確保教學支出，減少費用支出，利用責任中心業(yè)績評價理論合理設(shè)計評價指標。（2）建立全面考核機制。建立全方位考核體系，既要評價學院經(jīng)濟責任、預算執(zhí)行情況，又要加強領(lǐng)導人經(jīng)濟責任考核；考核內(nèi)容上既要考核可量化的財務(wù)指標，又要對學院軟實力、學校長期發(fā)展等非量化指標進行考核，確保學校與學院的目標一致性。（3）獎懲分明，統(tǒng)一權(quán)責利。應(yīng)充分運用考核結(jié)果，建立獎懲機制，對考核優(yōu)秀的學院進行獎勵，對考核不合格的學院進行懲罰，確保權(quán)責利統(tǒng)一，調(diào)動學院積極性。