我國開征遺產(chǎn)稅相關問題研究

【摘要】隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，私有財產(chǎn)在少數(shù)群體的集聚現(xiàn)象日益明顯，從而導致社會貧富差距拉大。遺產(chǎn)稅作為大多數(shù)國家財產(chǎn)稅體系的重要組成部分，在調(diào)節(jié)收入分配，促進社會公平方面起著重要作用。以目前我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平來看，開征遺產(chǎn)稅已經(jīng)具備了一些必要性和可行性，同時也面臨著一些問題。

【關鍵詞】貧富差距 遺產(chǎn)稅 稅制結(jié)構

一、我國開征遺產(chǎn)稅的重要性

（一）調(diào)節(jié)貧富差距

貧富差距問題在很大程度上影響著社會的穩(wěn)定與發(fā)展。當個人擁有的財產(chǎn)遠遠高于一般平均水平時，對這樣的個人開征收遺產(chǎn)稅，可以在一定程度上緩解“越有錢就越有錢”的問題。因此，對少數(shù)富人開征遺產(chǎn)稅，使遺產(chǎn)稅能夠在調(diào)節(jié)貧富差距方面發(fā)揮重要的功能。我國雖然現(xiàn)廣泛征收的個人所得稅和消費稅，但在調(diào)節(jié)貧富差距的功能上具有局限性，而遺產(chǎn)稅大多以固定資產(chǎn)為征稅對象，富人很難避稅。通過征收遺產(chǎn)稅，一方面鼓勵富人為社會作貢獻，另一方面可以限制社會財富過于集中，促進社會安定，逐步實現(xiàn)共同富裕。

（二）優(yōu)化稅制結(jié)構

遺產(chǎn)稅同時具有優(yōu)化稅制結(jié)構的作用。在我國目前的稅制結(jié)構中，個人所得稅及房地產(chǎn)稅等財產(chǎn)稅稅制尚需完善，開征遺產(chǎn)稅可以填補我國現(xiàn)行稅制的空白，完善財產(chǎn)征稅制度。我國針對個人財產(chǎn)，只開征了少數(shù)稅種，有契稅、房產(chǎn)稅等，在現(xiàn)有稅收體系中這些稅種收入占比比較小。優(yōu)化稅制結(jié)構的一個方向就是增加對個人財產(chǎn)的征稅，而遺產(chǎn)稅恰恰在這方面，能夠起到優(yōu)化稅制結(jié)構的作用

（三）增加財政收入

遺產(chǎn)稅的征收有助于提高我國財稅收入。看其他國家的稅收數(shù)據(jù)，我們不難發(fā)現(xiàn)在稅收收入中，遺產(chǎn)稅都占有一定比例。例如，美國2011年遺產(chǎn)稅占聯(lián)邦稅收收入的0.3%；2011年日本的遺產(chǎn)稅收入占國稅收入的1.82%。可見，遺產(chǎn)稅是國家稅收收入中不可缺少的資源。針對我國現(xiàn)有少數(shù)富人擁有大量個人財富的情況，遺產(chǎn)稅一旦開征，遺產(chǎn)稅收入將是一筆不小的財政收入。

二、遺產(chǎn)稅開征面臨的問題

（一）財產(chǎn)價值難以準確評估

遺產(chǎn)稅的課征對象是被繼承人的遺留財產(chǎn)總值。遺產(chǎn)稅開征時，首先要對少數(shù)富人的個人遺產(chǎn)進行全面合理的資產(chǎn)價值評估。現(xiàn)階段我國對不動產(chǎn)、非上市股票及無形資產(chǎn)的評估是極為困難的，評估金額受多方因素影響。因此，如何全面合理的評估某一項財產(chǎn)的價值，以房產(chǎn)為例，房產(chǎn)位置，結(jié)構，面積，朝向，園區(qū)品質(zhì)等，諸多因素都能夠影響財產(chǎn)價值，即如何客觀合理界定某一因素對財產(chǎn)金額的影響等問題，都是我國開征遺產(chǎn)稅之前首先要解決的問題。但現(xiàn)在的評估標準、方式等遠落后于開征遺產(chǎn)稅的需要。

（二）個人收入隱性化嚴重

隱性收入是指職工在工資、獎金、津貼等正常渠道之外取得的非公開性收入。個人收入隱性化是遺產(chǎn)稅開征面臨的一大難題。雖然我國目前在銀行開立個人賬戶都做到了實名制，但是由于銀行與政府部門之間并沒有聯(lián)網(wǎng)，無法提取銀行存款有效數(shù)據(jù)，加大了政府監(jiān)管個人賬戶存款的難度。同時，還有相當多的情況是，出于種種原因，個人把大量的現(xiàn)金放在家中，根本不放在銀行里，這樣即使銀行與政府聯(lián)網(wǎng)做的在完善，這部分現(xiàn)金也無法有效監(jiān)管。

（三）依法納稅意識薄弱

許多國家都已規(guī)定，對公益慈善事業(yè)進行捐贈可以避免繳納遺產(chǎn)稅，同時可以獲得良好的社會聲譽。而在中國，公民依法納稅的意識不強，大多數(shù)人不了解有關遺產(chǎn)稅的概念，且人們?yōu)樽訉O留財產(chǎn)的觀念根深蒂固。開征遺產(chǎn)稅對人們的觀念沖擊較大，這使得遺產(chǎn)稅的開征的難度大大提高。

三、現(xiàn)階段開征遺產(chǎn)稅的對策

（一）完善資產(chǎn)價值評估

完善資產(chǎn)價值評估，需要從完善評估機構，評估依據(jù)、技術標準，評估程序等方面。完善評估機構，就是建立專業(yè)評估機構，聘用專業(yè)的評估人員，或者從現(xiàn)有稅務人員中抽調(diào)專業(yè)人員，組成稅務機關下的專業(yè)部門。制定有關評估依據(jù)、技術標準等法律法規(guī)，將評估依據(jù)、技術標準等影響評估金額的因素進行規(guī)范化、統(tǒng)一化，建立統(tǒng)一標準。評估程序上也應是統(tǒng)一程序，并讓公眾有所了解。

（二）加強對個人收入財產(chǎn)監(jiān)管

加強對個人收入的監(jiān)管，需要從銀行與政府聯(lián)網(wǎng)、房產(chǎn)車船等部門全部與政府聯(lián)網(wǎng)、禁用大額現(xiàn)金交易等方面完善。將個人銀行賬戶全部聯(lián)網(wǎng)，使得個人在銀行存款不在是難以證實，只要政府需要，符合規(guī)定，即可以查出個人的全部銀行存款。同樣的道理，將各地房產(chǎn)部門也全部聯(lián)網(wǎng)，可以迅速查出個人在全國有有多少處房產(chǎn)，以便全面統(tǒng)計個人財產(chǎn)及遺產(chǎn)。同時，還要在市場交易環(huán)節(jié)，禁止使用大量現(xiàn)金，全部以銀行賬戶形式支付，則可以從根本上促進個人收入財產(chǎn)監(jiān)管。

（三）提高依法納稅意識

遺產(chǎn)稅制度的成功與文化是分不開的。在我國，公民的納稅意識淡薄，且傳統(tǒng)的子承父業(yè)觀念根深蒂固，這成為了征收遺產(chǎn)稅的阻礙。考慮到我國特殊的文化氛圍和特有的經(jīng)濟社會背景，加強文化宣傳，促進公民改變傳統(tǒng)觀念成為了遺產(chǎn)稅開征的關鍵。我們可以通過開展稅法宣傳講座進行遺產(chǎn)稅的普及。解除老百姓心中的疑惑，讓他們了解遺產(chǎn)稅在調(diào)解社會貧富差距、緩解社會矛盾等方面所起到的積極作用，從而提高公眾對遺產(chǎn)稅的認同意識，使更多的老百姓參與到法律的制定和執(zhí)行中來。

參考文獻

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作者簡介：安洋（1982-），男，漢族，遼寧沈陽人，任職于沈陽工學院，研究方向：稅務會計。