強化內審質量管理，提升內審工作水平

摘 要：隨著我國經濟的高速發展，內部審計工作也逐漸發揮其重要作用。我區內部審計工作起步較晚，較低的內部審計質量一定程度上阻礙了單位的發展，合理的質量管理可以提高內部審計的質量。因此本文通過分析目前內部審計質量管理所存在的問題，了解這些問題產生的原因，從而提出相應的改進對策。

關鍵詞：內部審計；質量；管理

一、內部審計質量管理存在的問題

1.內部審計機構力量薄弱。各單位領導的主觀意志以及單位的工作氛圍都會對內部審計造成影響，這些因素導致內部審計很難獨立于被審單位之外。正因為這種獨立性的限制，內部審計很難保證客觀性和公正性。很多單位內部審計機構的設置形式也存在諸多問題，影響了內部審計機構的獨立性。比如說一些單位的審計機構和財政部門設在一起中，這是非常不恰當的。由于審查財務收支和財務報表、監督會計核算工作、評估內部控制制度等是內部審計部門的工作。而內部審計部門與財務部門設在一起的話，它存在很大的主觀性，是難以客觀的監督財務部門工作的。同樣，內部審計機構也不應與其他同級職能部門設在一起，如有的設在人事部門，有的設在辦公室，有的設在監督部門等，都是不合理的。還有一些單位并沒有設立專職審計崗位，內審人員往往由其他崗位的人員兼職，工作上仍受原崗位領導管理。這些內審機構和內審人員的設置極大的影響了內部審計的獨立性，從而不能保證內部審計質量和避免內部審計風險。

2.內部審計方法與技術落后。內部審計過程中還有許多不規范的地方，這些不規范很容易導致低質量的內部審計，主要包括以下三個方面：

（1）二十一世紀是一個信息技術高度發展的時代，原始的內部審計方法和手段已經逐漸落后，不能適應新形勢的要求，運用老一套審計方法得出的結果利用價值也不高。同時，內部審計職能也應跟上國際的發展形勢，由財務審計為主向管理審計和風險控制為主轉變，這就要求審計方法也進行相應的更新，加快轉變。

（2）目前我國關于內部審計的法規文件不多，并且每個單位都有各自的特點，在實際應用這些法規文件時還存在很多的不適宜，導致法規制度不能很好的落實。單位自己制定的內部審計規章制度又與國際內部審計水準有較大的差距，這都使內部審計的質量大打折扣，也帶來了一定的審計風險。許多內部審計機構仍然缺乏事前審計計劃、事中審計程序和事后審計復核，不完整的審計工作底稿，使得審計復核無從入手，審計質量無法控制。

3.內部審計結果未能有效應用。內部審計的首要目標是對被審計單位進行監督，及時發現單位存在的管理漏洞，通過提出建議等方式促進單位的發展。審計結果的應用有助于了解被審計單位還存在的問題，可以很大程度上促進被審計單位管理水平的提高。很多內審機構在得出審計結果后，就覺得內審工作已經完成，沒有對審計結果給予重視，使得審計結果得不到有效利用。

二、解決相關問題的對策

1.保證內部審計的獨立性。只有保證內部審計機構的獨立性，才能很好的發揮內部審計機構的監督、評價等職能。雖然，我們不能片面的認為內部審計凌駕于單位所有部門之上，但內部審計部門相對于其他職能部門應保持獨立，包括內部審計機構的獨立和內部審計人員的獨立。在設立內部審計機構的時候，不能將其與其他職能部門設在一起，內部審計機構應該獨立行使其應有的審計職能，與其他職能部門充分分離；在選擇內部審計人員時，不能由其他職能部門的人員兼任，尤其不能由財務部門的人員兼任，應設立專職專崗。

2.不斷改進內部審計的工作方法。摒棄落后的內部審計方法和技術，引用新技術、新方法，是內部審計自身發展的要求，也是市場經濟發展的需要。可以引進當前最先進的風險基礎審計模式，以風險分析和控制為出發點，以確保審計質量的前提下，運用符合性測試、實質性測試、分析性檢查等方法，結合各種審計證據，以控制審計風險，提高審計質量。要充分利用審計調查，更全面的了解審計對象的情況。并積極運用信息技術來指導內部審計。

3.切實加強審計結果的應用。有效應用內部審計結果，是內部審計不可或缺的重要組成部分，單位的紀檢、組織、監察、人事、辦公室等職能部門應當充分利用內部審計的結果，發揮內部審計的作用，及時糾正自身存在的問題，制定更合理的發展目標。內部審計結果的運用廣泛，領導可以參考其來制定相關的政策、法規；組織、人事部門可運用審計結果對領導干部業績進行評價，以及在職務任免時作為參考依據；紀律、監察部門可以將內部審計時發現的一些個人問題作為反腐敗的線索，據此進行深入調查。因此，各單位應建立相應的機制對審計結果的應用進行保障，制度中明確各相關部門應用審計結果的方法和要求，充分利用內部審計結果規范單位的運作。

其次，如果審計結果能夠有效地共享，可以節省大量的審計資源，并大大提高工作效率。一是內部審計機構不能簡單將審計結果匯報之后就完事，要提出建設性的改進對策，促進單位發展；二是內部審計機構不單要向直接負責人匯報審計結果，還應擴大內部審計結果的影響面，向負責人請示后將審計結果向全單位發布，旨在讓全單位干部職工都了解內部審計工作，參與到單位的發展中來。還應建立預警機制，對日常管理中一些苗頭性的問題做到早發現、早分析、早糾正。

最后，審計結果應推行公開制度。按照規定公開審計結果，是以人為本的體現，廣大員工有更多的知情權，切實參與到監督單位工作中，促進民主管理，構建和諧社會。公開審計結果，也讓民眾能夠監督單位是否管理好公共資源，為公眾利益服務。公開審計結果也能警醒單位負責人，促使其廉潔奉公，樹立正確的政績觀，有助于單位反腐倡廉工作的開展。只有全面公開，才可以有效監督權力的使用，規范權力的運行。

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作者簡介：溫新新（1988-），女，廣西壯族自治區玉林市人，民族：漢，單位：廣西壯族自治區工商行政管理局，學歷：在讀碩士研究生，研究方向：行政管理。