審計個案給予的啟示

邱凌云

【案例背景】

2015年5月中旬，筆者參與了上級行組織的對××縣支行國庫業務突擊檢查。在查看《柜面監督登記簿》發現：2015年5月4日，××縣支庫通過柜面監督拒辦一筆賬號戶名不符的撥款金額5萬元的撥款業務。筆者就該筆拒辦業務向國庫會計主管詢問了解情況，進而判斷業務拒辦理由是否充分。

【案例介紹】

國庫會計主管向內審人員詳細介紹了該筆業務的拒辦過程。2015年5月4日上午，××縣××局向宜豐縣支庫發出一筆金額為5萬元、用途為“鐵辦開辦經費”的撥款，其依據為××縣人民政府辦公室抄告單（×府辦抄字〔2015〕210號），收款單位為“××縣蒙西華中鐵路征地拆遷工作經費專戶”，賬號為“156249808000028925”，開戶銀行為“××縣農商行城區支行”。支庫經辦員第一關審核沒有看出問題，待第二關會計主管進行審批時，對收款單位全稱上出現的“專戶”兩字心存疑問，于是立即電詢××縣農商行城區支行，通過核實此筆撥款的收款單位戶名與賬號不符，鑒于以上理由，國庫拒絕撥付此筆款項。財政部門對人民銀行提出的拒辦理由表示接受，同意停撥該筆款項。

【案例分析】

對于該筆拒辦業務，內審人員分析認為在強化柜面監督、把控撥款源頭方面，該筆業務處置體現了三個方面的工作經驗。

一是體現了柜面監督理念的轉變。國庫信息化建設正在改變傳統的業務處理模式，各級國庫部門監管理念也在隨之改變，通過認真分析監管盲點，將柜面監管的重點從重視實撥業務監管轉向實撥、集中支付業務并重，防止庫款撥付過程中，財政部門將實撥業務變相轉變為集中支付業務，隱性回避提供撥款依據的要求，利用集中支付業務操作流程“倒逼”國庫違規劃款。

二是體現了按章操作的原則性。國庫部門切實強化國庫柜面監督，一方面要求經辦人員加強業務學習、精通政策法規、善于發現違規問題；另一方面要求經辦人員強化風隱意識、嚴格按章操作，對于不合規的業務，一律堅持原則，按照權限及時反映問題，妥善處理問題，確保國庫資金安全。

三是體現了溝通協調的主動性。業務處理過程中，國庫部門通過加強與財政部門的溝通和協調，寓服務于監督之中，在提供優質高效的服務同時，也要取得相關部門的理解和配合，大膽地履行好國庫監督管理職責。

【審計啟示】

一是內審要挖掘國庫部門的履職成績。內審部門在嚴格“挑刺”的同時，也要注重積極“栽花”，在大膽審計問題的同時，也要善于肯定成績。《柜面監督登記簿》記錄的一筆拒付業務，隱含了被審對象的履職作為，如果此筆業務沒有被經辦人員嚴格審核發現，辦理5萬元的違規撥款隱含的風險不言而喻。內審部門充分肯定審計對象的成績，是體現審計客觀公正性的必然要求。內審通過分析總結正面案例，同樣能達到總結經驗、啟發思路、促進業務發展的審計目的。

二是內審要緊跟國庫業務的發展步伐。近年來，國庫信息化建設的步伐邁進很快，內審跟進業務發展的步伐也不能落后。內審人員要通過學習《中國人民銀行國庫會計核算監督辦法》、《國庫會計核算業務及系統運行管理專項審計方案》（銀內審發〔2014〕19號），《人民銀行武漢分行國庫業務風險審計方案（試行）》、《江西省國庫會計核算監督辦法實施細則》，通過實踐應用《國庫業務計算機輔助審計系統》，熟練把握國庫業務審計重點、審計方法和手段。

三是內審要精通國庫業務的政策法規。就本案例而言，國庫經辦人員正是因為精通政策法規，才能在柜面監督環節及時發現違規問題。對內審人員而言，政策法規更是審計判斷的依據所在。內審人員只有熟練掌握《國庫會計管理基本規定》、《國庫會計數據集中系統業務操作規程（試行）》、《國庫會計數據集中系統業務處理辦法（試行）》以及《中華人民共和國預算法實施條例》等政策法規，才能打牢查深、查透國庫業務的審計基礎。

四是內審要把握撥款審計的方法和重點。就本案例而言，國庫經辦人員在柜面監督時，注重了“撥款憑證、國庫集中支付申請劃款憑證的真實性、有效性和憑證要素的合規性。撥款憑證、國庫集中支付申請劃款憑證要素是否齊全、正確……”多個重要環節的仔細核對。

（作者單位：中國人民銀行宜豐縣支行）