為國有資金保駕護(hù)航

楊環(huán)

2015年南昌市審計(jì)局接受組織部委托，對某國企負(fù)責(zé)人實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在完成了對集團(tuán)公司本部的初步審計(jì)后，審計(jì)組決定按照審計(jì)實(shí)施方案要求延伸審計(jì)部分集團(tuán)公司下屬子公司。

磨刀不誤砍柴功

選擇何種延伸對象呢？根據(jù)審計(jì)組人手少，時(shí)間緊而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求高的現(xiàn)狀，審計(jì)組決定按照“把握總體，突出重點(diǎn)”的原則選擇延伸單位。首先，通過對報(bào)表進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)了一家子公司投資額很小，表明規(guī)模不大，但每年經(jīng)營收入規(guī)模大，利潤卻非常微薄，這讓審計(jì)組成員產(chǎn)生了巨大疑問？同時(shí)通過對集團(tuán)公司賬務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司賬面報(bào)支的成本中有很大一部分發(fā)票來源于該公司。集團(tuán)公司這些成本是否真實(shí)？而下屬公司是否收入全額入賬反映？鑒于這兩個(gè)疑點(diǎn)，審計(jì)組將這家子公司確定為重點(diǎn)延伸審計(jì)對象。并搜集了該公司一些基本資料及近年來該行業(yè)總體經(jīng)營狀況的報(bào)告，同時(shí)把近年來子公司開具給集團(tuán)公司的發(fā)票逐筆摘抄下來，以便進(jìn)一步核對。

疑點(diǎn)初現(xiàn)

進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組要求提供該公司的基本情況，并要求負(fù)責(zé)人對其收入規(guī)模大而利潤極微薄的情況作出解釋。負(fù)責(zé)人表示，集團(tuán)公司為了完成國資委下達(dá)的收入任務(wù)，將原掛靠在另一家公司的分部引進(jìn)來，其收入并入公司的賬目，由公司統(tǒng)一對外開發(fā)票入賬，但同時(shí)，該分部也會拿出與收入同等數(shù)目的支出票據(jù)到該公司沖賬，也就是說，該分部在公司是列收列支，毫無利潤。為了理清其與公司的關(guān)系，審計(jì)組要求公司提供該分部與公司的掛靠合作協(xié)議，公司負(fù)責(zé)人表示未簽訂任何協(xié)議，這是集團(tuán)通過關(guān)系找到該個(gè)人要求其掛靠將收入并進(jìn)公司以便做大收入。既是有求于人，難道不用支付一點(diǎn)引進(jìn)成本嗎？天下可沒有免費(fèi)的午餐。

往來賬中顯端倪

帶著這個(gè)疑問，審計(jì)人員要求提供公司的賬目，由于公司行業(yè)的特殊性，其收支核算尤其是支出中似乎很難發(fā)現(xiàn)端倪，該從何處下手呢？審計(jì)人員突然想到，這次引進(jìn)是集團(tuán)公司所為，是不是集團(tuán)公司會將資金撥下來作為引進(jìn)成本呢？翻閱往來賬，果然有了發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)于2013年3月1日轉(zhuǎn)款150萬元至公司，3月4日即轉(zhuǎn)付給了149萬元至分部負(fù)責(zé)人個(gè)人銀行卡上，掛應(yīng)收個(gè)人款項(xiàng)，審計(jì)人員詢問公司負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)款理由，公司解釋該負(fù)責(zé)人為做大分部營業(yè)收入，更好地完成集團(tuán)收入任務(wù)，拓展了一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，需要增加流動資金。理由似乎沒有漏洞，但為何為公司拓展業(yè)務(wù)需將款項(xiàng)轉(zhuǎn)給個(gè)人賬戶呢？這其中是否有什么問題呢？審計(jì)人員于是詢問是否簽訂了借款協(xié)議，有無集團(tuán)公司要求付款至該負(fù)責(zé)人的文件或函，公司答復(fù)是借款協(xié)議在集團(tuán)，并無相關(guān)文件或函，屬口頭通知。

撥開迷霧見真相

審計(jì)組折返集團(tuán)公司，就借款情況要求集團(tuán)公司提供相關(guān)借款協(xié)議及決策過程，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供了一份總經(jīng)理辦公會議紀(jì)要及借款協(xié)議，會議紀(jì)要中反映“為支持該分部業(yè)務(wù)發(fā)展，借款200萬元至該分部”。“支持分部發(fā)展”？果真支持了分部的發(fā)展嗎？其拓展的業(yè)務(wù)收支全部納入了下屬子公司賬目中核算嗎？經(jīng)詢問集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)自開展以來并未納入下屬子公司核算，而是由該分部負(fù)責(zé)人個(gè)人經(jīng)營的一家公司經(jīng)營核算。由此，審計(jì)組得出這是一筆個(gè)人占用國有資金的事實(shí)，且借款協(xié)議中顯示該借款2013年12月底到期，若分部開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)贏利，則需向該集團(tuán)公司上交收益的20%，若虧損，則應(yīng)承擔(dān)同期銀行貸款利息，但財(cái)務(wù)賬面反映該借款截止審計(jì)日本金都未收回，已逾期一年多，更不用說收益或利息了。

審計(jì)護(hù)航國有資金

審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)問題后立即指出該問題的嚴(yán)重性，要求盡快歸還占用本金及利息，以免造成國有資產(chǎn)流失。審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)束后，被審單位立即與借款人清算，因借款人在借款期間沒有獲取利潤，故依照協(xié)議規(guī)定按實(shí)際借款期限計(jì)算并收取借款利息和本金，并予以收回。至此，一起個(gè)人違規(guī)占用國有資金經(jīng)營的事實(shí)被審計(jì)揭露并予以糾正。

（作者單位：南昌市審計(jì)局）