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為國有資金保駕護(hù)航

2016-06-01 19:39:20楊環(huán)
審計(jì)與理財(cái) 2016年4期
關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司核算

楊環(huán)

2015年南昌市審計(jì)局接受組織部委托,對某國企負(fù)責(zé)人實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),在完成了對集團(tuán)公司本部的初步審計(jì)后,審計(jì)組決定按照審計(jì)實(shí)施方案要求延伸審計(jì)部分集團(tuán)公司下屬子公司。

磨刀不誤砍柴功

選擇何種延伸對象呢?根據(jù)審計(jì)組人手少,時(shí)間緊而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求高的現(xiàn)狀,審計(jì)組決定按照“把握總體,突出重點(diǎn)”的原則選擇延伸單位。首先,通過對報(bào)表進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)了一家子公司投資額很小,表明規(guī)模不大,但每年經(jīng)營收入規(guī)模大,利潤卻非常微薄,這讓審計(jì)組成員產(chǎn)生了巨大疑問?同時(shí)通過對集團(tuán)公司賬務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn),集團(tuán)公司賬面報(bào)支的成本中有很大一部分發(fā)票來源于該公司。集團(tuán)公司這些成本是否真實(shí)?而下屬公司是否收入全額入賬反映?鑒于這兩個(gè)疑點(diǎn),審計(jì)組將這家子公司確定為重點(diǎn)延伸審計(jì)對象。并搜集了該公司一些基本資料及近年來該行業(yè)總體經(jīng)營狀況的報(bào)告,同時(shí)把近年來子公司開具給集團(tuán)公司的發(fā)票逐筆摘抄下來,以便進(jìn)一步核對。

疑點(diǎn)初現(xiàn)

進(jìn)點(diǎn)后,審計(jì)組要求提供該公司的基本情況,并要求負(fù)責(zé)人對其收入規(guī)模大而利潤極微薄的情況作出解釋。負(fù)責(zé)人表示,集團(tuán)公司為了完成國資委下達(dá)的收入任務(wù),將原掛靠在另一家公司的分部引進(jìn)來,其收入并入公司的賬目,由公司統(tǒng)一對外開發(fā)票入賬,但同時(shí),該分部也會拿出與收入同等數(shù)目的支出票據(jù)到該公司沖賬,也就是說,該分部在公司是列收列支,毫無利潤。為了理清其與公司的關(guān)系,審計(jì)組要求公司提供該分部與公司的掛靠合作協(xié)議,公司負(fù)責(zé)人表示未簽訂任何協(xié)議,這是集團(tuán)通過關(guān)系找到該個(gè)人要求其掛靠將收入并進(jìn)公司以便做大收入。既是有求于人,難道不用支付一點(diǎn)引進(jìn)成本嗎?天下可沒有免費(fèi)的午餐。

往來賬中顯端倪

帶著這個(gè)疑問,審計(jì)人員要求提供公司的賬目,由于公司行業(yè)的特殊性,其收支核算尤其是支出中似乎很難發(fā)現(xiàn)端倪,該從何處下手呢?審計(jì)人員突然想到,這次引進(jìn)是集團(tuán)公司所為,是不是集團(tuán)公司會將資金撥下來作為引進(jìn)成本呢?翻閱往來賬,果然有了發(fā)現(xiàn),集團(tuán)于2013年3月1日轉(zhuǎn)款150萬元至公司,3月4日即轉(zhuǎn)付給了149萬元至分部負(fù)責(zé)人個(gè)人銀行卡上,掛應(yīng)收個(gè)人款項(xiàng),審計(jì)人員詢問公司負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)款理由,公司解釋該負(fù)責(zé)人為做大分部營業(yè)收入,更好地完成集團(tuán)收入任務(wù),拓展了一項(xiàng)新業(yè)務(wù),需要增加流動資金。理由似乎沒有漏洞,但為何為公司拓展業(yè)務(wù)需將款項(xiàng)轉(zhuǎn)給個(gè)人賬戶呢?這其中是否有什么問題呢?審計(jì)人員于是詢問是否簽訂了借款協(xié)議,有無集團(tuán)公司要求付款至該負(fù)責(zé)人的文件或函,公司答復(fù)是借款協(xié)議在集團(tuán),并無相關(guān)文件或函,屬口頭通知。

撥開迷霧見真相

審計(jì)組折返集團(tuán)公司,就借款情況要求集團(tuán)公司提供相關(guān)借款協(xié)議及決策過程,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供了一份總經(jīng)理辦公會議紀(jì)要及借款協(xié)議,會議紀(jì)要中反映“為支持該分部業(yè)務(wù)發(fā)展,借款200萬元至該分部”。“支持分部發(fā)展”?果真支持了分部的發(fā)展嗎?其拓展的業(yè)務(wù)收支全部納入了下屬子公司賬目中核算嗎?經(jīng)詢問集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)自開展以來并未納入下屬子公司核算,而是由該分部負(fù)責(zé)人個(gè)人經(jīng)營的一家公司經(jīng)營核算。由此,審計(jì)組得出這是一筆個(gè)人占用國有資金的事實(shí),且借款協(xié)議中顯示該借款2013年12月底到期,若分部開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)贏利,則需向該集團(tuán)公司上交收益的20%,若虧損,則應(yīng)承擔(dān)同期銀行貸款利息,但財(cái)務(wù)賬面反映該借款截止審計(jì)日本金都未收回,已逾期一年多,更不用說收益或利息了。

審計(jì)護(hù)航國有資金

審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)問題后立即指出該問題的嚴(yán)重性,要求盡快歸還占用本金及利息,以免造成國有資產(chǎn)流失。審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)束后,被審單位立即與借款人清算,因借款人在借款期間沒有獲取利潤,故依照協(xié)議規(guī)定按實(shí)際借款期限計(jì)算并收取借款利息和本金,并予以收回。至此,一起個(gè)人違規(guī)占用國有資金經(jīng)營的事實(shí)被審計(jì)揭露并予以糾正。

(作者單位:南昌市審計(jì)局)

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