中小企業應收賬款管理的必要性與可行性研究

陸紅霞

摘 要：隨著我國市場經濟的快速發展，中小企業的產品生產與銷售迎來重大發展機遇。但由于同類產品的市場競爭日益激烈，買方市場供大于求局面的逐漸形成，中小企業的產品銷售面臨著巨大困難。

關鍵詞：中小企業；應收賬款管理

中小企業在我國經濟總量中占據重大比重，是我國主要經濟形式之一。但中小企業在發展的過程中，并不能獲得與大型企業形同的待遇與關注，特別是不能獲得銀行的貸款資金。中小企業的資金欠缺、人才與技術欠缺，成為制約中小企業長遠發展的主要因素。因此中小企業采用賒債銷售的方式進行產品銷售，但這種銷售方式存在著應收賬款管理方面的難題。

一、中小企業應收賬款形成的原因

目前我國中小企業在我也數量中占據80%的比例，所創造的企業利潤占據國家經濟產值的60%以上。中小企業成為我國最大的經濟體系，在國家經濟發展中具有重要作用。但目前我國中小企業存在著各種各樣的問題，資金、人才、技術的欠缺直接制約著中小企業的長遠發展。隨著同類產品市場競爭的加劇、供大于求市場局面的形成，中小企業若想獲得長遠發展，不得不采用賒債銷售的方式進行產品銷售。但隨著賒債銷售方式的形成，中小企業的外在債務也會逐漸增多。債務增多一方面會使中小企業應收賬款的管理存在較大風險，企業并不能在短時間內完成賬務收回；另一方面賒債銷售方式也占用大量的發展資金，導致企業的后續經營困難。中小企業應收賬款管理決定著企業自身的信用，也會對企業的長遠發展產生巨大影響。

中小企業形成應收賬款的形成，主要包括以下幾方面原因：（1）首先中小企業若想在要在同類產品市場競爭激烈的情況下，獲得較大的發展與穩定的銷售收入。那么中小企業一方面需要制定合理的產品售價、提高自身的產品質量，另一方面還要做好推廣宣傳工作，為客戶提供優質的服務。除此之外中小企業還需要賒債銷售的方式，來擴大自身的產品銷量。（2）中小企業在企業庫存積壓過多的情況下，需要通過賒債銷售的方式來清理庫存，獲得足夠的企業發展資金。（3）中小企業的產品銷售注重銷售量的增長，因此大多數企業員工通常使用賒債銷售、降價促銷、回扣銷售等方式，來提高產品銷量。這樣的產品銷售方式，會導致應收賬款的逐漸增多。（4）企業若不能在固定時間內完成交易雙方的對賬任務，則企業會面臨所收賬款與實際賬款存在差異的情況。資金、貨物在企業交易過程中的不斷流動，會產生應收賬款的時間差異。

二、中小企業應收賬款管理存在的問題

1.中小企業應收賬款資信調查缺失

我國自由市場經濟的快速發展，推動企業市場競爭的形成。同類企業在市場競爭的過程中，會使用各種營銷手段來完成企業的產品銷售任務。中小企業在市場競爭過程中，一方面需要在保證產品質量的前提下，盡可能降低產品售價；另一方面也需要做好自身的廣告宣傳工作，做好售后服務工作。而賒債銷售也是中小企業經常使用的營銷手段之一，賒債銷售能夠在一定程度上提高企業產品的銷售量。但目前中小企業在銷售數量、銷售利潤的驅使下，會通過賒債銷售、降價促銷、回扣銷售的方式，完成產品的銷售任務。但這些銷售方式并不具有真正的資金流，也不會產生真實的銷售利潤。不真實的產品傾銷方式，會帶來企業周轉資金的困難問題。

2.中小企業信用機制建設不完善

中小企業在市場經濟的前提下，需要秉持企業的生產銷售原則，進行誠信的市場經營。但目前大多數中小企業為自身的經營利潤，會使用非法手段進行商品詐騙、拖欠商品債款的活動。這種商業不誠信行為一方面對企業信用造成嚴重影響，另一方面也影響著企業未來的經營活動。大多數企業的銷售崗位采用工資數額、銷售數額成正比的工資制度，也就是企業工作人員的產品銷量越多，所獲得的工資越多。銷售人員在銷售利潤的驅使下，會使用各種賒債銷售、降價促銷、回扣銷售的銷售手段，來完成公司的銷售任務。而這些不正規的產品銷售手段，會帶來大量的公司應收賬款。企業在完成自身銷售任務后，還需要委派相關人員進行公司賬款的收回。大量公司應收賬款的收回并不能在短時間內完成，這樣會對企業未來發展造成巨大影響。中小企業只依靠自身力量，難以完成賬款收回工作。因此企業需要借助政府相關部門的力量，運用法律制度完成賬款的收回工作，以保障賬款的安全。

3.中小企業應收賬款管理認識不夠

中小企業在出現流動資金困難、銷售數量下降的情況下，才會進行企業應收賬款的收回處理。而中小企業的產品賒債銷售情況，則一直存在于企業銷售的各個階段。中小企業將應收賬款管理作為企業的財務管理，企業若不對應收賬款實施有效管理，則會使企業遭受巨大的資金損失，會對企業的生產經營活動造成嚴重影響；若企業對應收賬款管理過嚴，又會出現產品銷售數量下降，產品市場占有量減小的情況。因此大多數中小企業會對應收賬款管理的分寸進行合理把握，以保障企業生產經營活動的順利進行，保證企業經濟效益的長久增長。目前中小企業對應收賬款管理，主要存在以下幾方面問題：首先企業在應收賬款管理中，企業雙方誠信得不到有效保障；其次企業雙方在商品交易過程中，沒有進行不定時的對賬與查賬，以保證賬款管理賬目的正確；最后中小企業沒有指定嚴格的管理制度，對應收賬款管理進行有效監督。

三、應收賬款對中小企業發展的影響

1.影響企業的現金流入

中小企業在產品賒債銷售的過程中，會使企業的應收賬款逐漸增加。賒債銷售所銷售出去的產品，只是所持有的虛假產品資金流，不能在短時間內變為實際的現金流量。因此大多數企業賒銷商品產生的利潤，都屬于產品的應收賬款利潤。在企業需要大量現金流量的時候，這些資金流并不能轉變為實際的現金流量，企業也不能獲得相應的發展資金。這種只存在資金流不存在現金流的情況，會對企業的未來發展造成嚴重影響。

2.影響企業經營成果

中小企業所存在的應收賬款，并不是全部都能在確定的時間內收回。在應收賬款大于一年收回期限的情況下，中小企業賬款收回成功率會下降50%。但中小企業在進行經營利潤統計的過程中，會將企業的應收賬款也包括在內，這就使企業的總體利潤大于實際的經營利潤。虛假經營利潤會夸大企業的經營效果，也會使企業的財務信息產生嚴重的錯誤。中小企業錯誤的財務信息，不能有效指導企業未來的經營活動，也不能保證企業的經營安全。

3.加速企業現金流出

企業應收賬款的管理，會使企業的內部資金迅速流出。若企業不能在短時間內收回賬款，則會產生企業資金缺乏的情況。在賬款資金不到位的情況下，企業所進行的稅費支出、發展支出，都要依靠企業內部的現金流進行維持，因此應收賬款收回加快內部現金的流出。

4.影響企業營業周期

企業產品的營業周期是企業庫存積壓天數與應收賬款收回天數之和。企業在對自身庫存產品處理完畢后，就要陸續對應收賬款進行收回。但由于各種商業不誠信因素的影響，企業應收賬款收回會持續較長的時間。應收賬款會占用大量的企業發展資金，導致企業資金運轉速度逐漸減慢，從而影響企業的產品生產、技術革新與生產管理活動。應收賬款對企業生產經營的影響，是長期資金與產品銷售的影響，會對企業造成嚴重的經濟損失。

四、中小企業應收賬款管理的必要性研究

1.應收賬款使企業利潤虛增

大多數中小企業都會出現應收賬款難以收回的問題，超過50%的應收賬款都存在不能收回的危險。但這些沒有收回的企業賬款，仍然被記錄在企業整體利潤收入中，這就產生企業經營收入與實際收入不一致的情況。在企業會計財務信息核算的過程中，會計人員會設置出5%的應收賬款資金，表示企業存在著一部分的壞賬、虛假賬目情況。但大多數中小企業的應收賬款都超過5%，那么中小企業在財務核算的過程中，會遭受一定程度的經濟損失。因此企業銷售利潤的增長，并不能代表企業現金流的增長。

2.應收賬款占用流動資金

中小企業所存在的應收賬款，是企業生產經營過程中所需要的流動資金。但這種流動資金在特定的時間內屬于購買客戶，企業若不能在一段時間內收回應收賬款，那么企業變不能獲得應收賬款的使用權。因此應收賬款的存在，使企業的資金流動速度變慢，也會影響企業未來的生產經營活動。應收賬款存在于非生產環節中，企業不能利用應收賬款完成生產經營活動，應收賬款也不屬于企業擁有的流動現金。

3.應收賬款增加收賬成本

中小企業在長時間不能收回應收賬款的情況下，將會與政府部門聯合采取法律措施，對其所存在的應收賬款進行強制收回。在企業強制收回應收賬款的過程中，會投入大量的財力與人力指出，這些支出也屬于企業收回賬款所產生的額外費用。對那些生產經營情況良好的客戶來說，它能夠迅速支付企業的應收賬款；但對于那些生產經營情況不好的客戶來說，企業收回應收賬款的時間就變得不確定。企業若不能在短時間內收回應收賬款，則會影響企業的生產經營活動，使企業流動資金出現極度短缺的情況。

五、中小企業應收賬款管理的可行性研究

1.制定信用政策與評估制度

企業在對客戶進行產品賒債銷售前，需要對客戶的誠信狀況、企業經營狀況有充分了解。企業在對客戶的誠信信息、企業經營信息統計后，進行客戶信用等級的劃分與評定，然后再采取下一步的決策。同時企業還要對產品賒債銷售所存在的風險進行等級劃分，以保障產品賒債銷售的應收賬款，能夠在一定時間內進行收回。

2.制定企業銷售的信用期限

中小企業在產品賒債銷售前，需要對客戶制定一系列的款項支付時間與支付流程。中小企業可以設置出產品賒債銷售的還款方式、還款時間，來制約客戶的還款誠信度與還款時常。中小企業可以設置一個最長的還款期限，客戶在這一期限內必須完成規定的還款活動，否則會受到法律的制裁；企業也可以設置出具體的折扣期限，客戶若在一定的時間內償還款項，則其能夠享受相應的現金減免。中小企業設置信用期限，一方面能夠規范客戶的債款償還行為與償還時間，另一方面也能從法律層面來進行應收賬款的管理，用法律手段來維護賬款安全。長時間的信用期限能夠刺激客戶的購買行為，但同時也會增加企業的應收賬款收回風險。因此企業需要制定合理的應收賬款期限，以保障自身的債款安全與經營利潤。

3.制定企業銷售的信用額度

中小企業在產品銷售的過程中，可以對客戶設置一定的信用額度。信用額度指的是客戶能夠從企業中獲得的產品數額，根據不同客戶的信用等級，設置出不同的客戶信用限額。企業在進行信用額度設定的過程中，還要考慮自身的產品數量、銷售能力、產品庫存等，企業需要設置自身能夠承受的信用額度。企業不能由于私人原因，對客戶隨意許諾信用額度，這會造成企業自身誠信的缺失。客戶要根據一定的信用額度，來提取相應的企業產品數額。

4.建立應收賬款催收制度

在規定的應收賬款還款時間內，企業要完成應收賬款的催收工作。企業可以通過電話、網絡、面談的方式，完成應收賬款的催收工作。在應收賬款催收的過程中，企業需要對不同客戶的賬款拖欠情況進行具體分析。若客戶的生產經營狀況良好，但客戶存在短期的資金困難，則企業可以將應收賬款的期限適當延長；若客戶的生產經營狀況不好，甚至存在破產的危險，則企業需要采取法律手段進行應收賬款問題的解決。

六、結束語

賒債銷售會產生一系列的收賬難題，中小企業的應收賬款成為企業面臨的主要問題。中小企業應收賬款管理，一方面能夠擴大企業的產品經營范圍，增加產品的銷量；另一方面也能夠運用法律手段，規范客戶的應收賬款還款，保障企業的應收賬款安全。中小企業應收賬款管理的必要性、可行性研究，能夠在保障賬款安全的同時，增加企業的經營利潤。

參考文獻：

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