營改增與互聯網企業稅收籌劃研究

周玉紅

摘 要：隨著現在的營改增的改革與推動，現在國家的稅收政策發生了很大的變化，對現在的互聯網企業提出了新的要求與方針。

關鍵詞：營改增；互聯網企業

在現在的稅收政策的法律允許范圍內，互聯網企業經過企業的統籌規劃管理，對互聯網企業的各種經營活動和不同的投資活動進行合理的規劃和統計，在符合稅收法律規定的基礎上，減免企業的稅收負擔，以此實現互聯網企業經濟效益的提高。現在的稅收統籌計劃，已經成為了各個企業之間減輕經濟負擔，提升企業經濟利益的重要方案。

一、營改增的改革方案對互聯網企業的意義

1.營改增減輕互聯網企業的稅收支出，提高了企業的經營效益

不管是什么類型的企業，只有稅收是單向的流出企業，不給企業帶來任何的效益回報，所以，稅收政策在相對的程度上給企業帶來了很大的負擔，對企業相應的發展與經營產生了一定的影響。當然，很多的企業為了減少賦稅的支出，將其降到最低，就一定要想盡一切辦法減少稅務的流出。因為大量的稅收負擔，更有甚者會鉆法律的空子。進行違反法律的偷稅漏稅行為，而且行徑十分的惡劣。不僅影響了企業的發展和經營，還對我國的稅法造成非常不利的影響，偷稅人需要承擔法律的制裁，其實反倒得不償失。因此，國家對現在的企業包括互聯網企業的稅收進行了統籌規劃，從中總結出最適合的辦法，進行減輕互聯網企業的稅收負擔。國家通過對各個企業的稅收進行調查規劃，通過一定的了解總結出利于互聯網企業的經營和發展的相關方案，進行制定，并且盡最大的努力放寬政策，支持互聯網企業的發展和經營，在不影響法律的前提下，盡提供最大的限度提供有效措施，降低互聯網企業的關于稅收方面的支出，從而提升互聯網企業的經營效率，促進互聯網企業的快速可持續發展。

2.降低相關的稅收風險

稅法規定，納稅是每個人和每個企業應履行的義務，納稅，是各個企業都無法避免的一種法律義務。當然，為了減少互聯網企業的資金壓力，更好的擴大企業的經營規模，促使企業更好的發展，降低企業的稅收風險，也是企業的應該享有的權利，在履行義務的同時，也想有一定的權利。國家在互聯網企業納稅方面相對的放寬了政策，互聯網企業可以在法律準許的相應的范圍內，對企業的稅收進行相應合理的統籌規劃，從而達到最大限度的降低納稅的資金，減少企業資金的流出，提升企業的經營效率。當然，企業再進行相應的稅收規劃時，一定要注意稅法的規定，一定要遵循相關的稅法制度，充分理解稅法中的相關政策。若是因為對稅法掌握的程度不夠，或是因為沒有正確的理解稅法的規定而出現漏繳或是不繳的情況，為企業帶來不必要的麻煩。當然，若是惡意的偷稅漏稅，國家是一定會進行責任追究的。一定要充分的熟悉稅法的相關規定，避免出現以上現象，全面的降低企業的納稅風險。

二、營改增下的互聯網籌劃要點

互聯網涉及的范圍比較廣泛，有企業的增值稅方面和企業的營業稅方面以及所得稅等主要的稅種，進行規劃。本文是通過稅收方面的減免稅法、稅率差異、以及扣除法這三個方面來進行企業的稅收籌劃。

下面就以減免稅法進行舉例說明

根據稅法的規定，我國現在企業享有的減免稅方面主要有：增值稅、企業所得稅等。

增值稅：14年國家稅務總局頒布了《營業稅改增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》，其中包括：在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務，向境外單位提供的廣播影視節目（作品）制作服務以及廣告投放地在境外的相關的廣告服務。還有關于很多方面的企業都享有這個權利。不管是什么形式的相關企業，通過國家的有關稅法的改革，都對企業的相關納稅進行了相應的減免，這樣就會使企業的稅收負擔的到一定的緩解。

企業所得稅：國家的稅法規定：2014年1月1日至2018年12月31日，有關經營性文化事業單位轉制為企業后，是進行減免企業所得稅的。這一條例的頒布，包括很多的企業相關的稅務，都得到了減免，企業在一定程度上享受了相應的很多的稅收政策。其次對比較微小型的企業的企業所得稅也進行減半征收，這樣就可以減輕企業的相關稅費。

三、在營改增下的互聯網企業納稅的統籌規劃

1.互聯網企業的特征和別的企業有著很多的不同，互聯網企業的企業內部的相關的企業業務分類非常的詳細，它是將現在的技術發展的業務集中在一起進行統一領導，分層管理，這樣，可以方便促進一些現代科學技術方面的創新和研發以及推廣，努力的爭取現代業務的發展優勢。憑借著現代技術的發展優勢，試發到下屬的業務經營地點，并且在這個過程中得到相關的稅率的優惠，這樣不僅促進了互聯網企業的產品的發展，還可以減輕稅收。例如互聯網相關的電信業務、移動業務、以及電信移動等方面的關于增值費和視頻費用或是通話費用、上網費用等，其實都是可以成為互聯網企業的營業試點的最佳方向，單憑這些優勢和相關的貢獻，互聯網企業就可以與國家進行相應的溝通交流，可以請求在相關的稅法方面進行稅率優惠，爭取更多的進行營業試點的經營，從中獲得稅率的降低，營業效益的增加。

2.對企業的業務進行優化安排，按規定的發票進行管理，遵守國家的納稅制度。收到營改增的影響，我國現在很多的互聯網企業的業務越來越多的歸入到了增值稅的納稅范圍內。針對這一現象，我國的互聯網企業可以選擇較優的先進業務，通過它們盡量的獲得購買商品或是勞務。比如它們涉及的相關的原材料、或是固定資產、日常的相關的經濟辦公費用和消耗的水電費等等，開出的相關的發票，或是不可抵扣的一些費用而增加的企業的相關的進項稅或是銷項稅等，降低企業的增值稅的應納稅額和附加稅額。根據相關的稅法，準確的對互聯網企業的稅前扣除的項目進行增加。我國的互聯網企業可以根據相關的企業所得稅規定的可以稅前扣除的項目進行相應的管理和合理的增加，但是，要特別的注意企業的損失和開發研究的合理安排的確認。尤其是我國的互聯網企業在對新的科技研發方面的研究經費，以及推廣產品中的相關的費用等，稅法允許可以按照相應的優惠進行扣除，這樣互聯網企業就可以依照企業的所得稅法進行相應的一些項目的稅前扣除，很大程度的減輕了企業的相關稅費。

3.互聯網企業要充分的利用營改增的稅收政策中的優惠，節儉企業的稅收支出。現在的很多的稅收政策，都在相應的放寬，針對互聯網，其實營改增就是最明顯的放寬政策，還有很多的優惠政策。互聯網企業一定要抓住這些比較寬松的稅收政策，在最大限度的降低企業的稅收支出，減少企業的稅收支出，就可以在一定程度上減輕了企業的負擔，可以緩和企業在經營上的經費的使用，企業在經營上的資金運轉得到緩和之后，就會促進企業的經營利益。

4.在進項稅的抵扣方面，就那互聯網中的電信企業舉例來說，在電信方面，只有電信的渠道補貼費和電信業務的外包費兩種可以進行報銷抵扣，這就在一定程度上減少了企業的相關的稅收的負擔，當然作為互聯網中的一項，根據稅法的規定，可以根據更多的渠道獲得更多的專票方面的優惠，來降低企業的稅收負擔。在對企業的相關稅收進行統籌規劃的過程中，關于電信方面的，就可以通過相關的費用的補貼來進行稅收的統籌規劃的方式，獲取更多的進行抵扣的或是能進行抵扣的相關稅費的專票。例如：企業的用于各種補貼的相關比例的調整，可以抵扣的辦公用品和費用、各種廣告宣傳費用、公用的煤氣水電等費用等等的額度，進行調節后的抵扣；也可以通過調整稅收的補貼模式，比如當企業在簽訂相應的供應合同時，可以通過原來的代理商需要的相應服務，由供應商進行提供，這樣就可以讓供應商為互聯網企業開據增值稅專用發票，來進行銷項稅的抵扣。

目前我國的很多的互聯網企業的減免稅方面主要體現在主要的科技發展方面和影視傳媒方面，廣播影視方面一直享有稅收的減免政策和相關的優惠。我國的互聯網企業主要提供了很多的文化創意方面的服務、以及涉及的相關的影視制作方面等等很多的現代的科技服務，大部分的行業都享有稅收的優惠政策，相對寬松的稅收政策，不僅減輕了他們的稅收負擔，還促進了互聯網企業的發展。

四、結束語

不管是何種行業，稅收政策的優惠是針對現在的國情進行的相應調整，稅收政策的優惠可以在現在的基礎上讓企業的經營效益更上一步，間接的提升企業的經營效益，促進企業更好的發展，可以減輕企業的負擔，讓企業選擇最適合的發展方式進行發展，互聯網企業也是如此。所以，在互聯網企業的管理中，一定要非常的重視企業的稅收籌劃，在順應現在的稅收改革的基礎上發展企業，減輕企業的稅收負擔，加大企業的經營效益。

參考文獻：

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[2]王建琪.營改增形勢下傳媒企業稅務籌劃探析[J].企業改革與管理，2015（4）.