基于內部控制視角的行政事業單位資產管理優化研究

唐曉

摘 要：當前我國行政事業單位資產管理當中存在諸多問題，資產使用率低下、資源配置不合理從而導致資產的浪費。本文從內部控制角度出發來研究分析行政事業單位的資產管理存在的問題，并且提出了相應的改進意見以供參考。

關鍵詞：內部控制視角 行政事業單位 資產管理

一、行政事業單位資產管理當中所存在的問題

隨著經濟的飛速發展，行政事業單位得到國家大力的投資以期達到提升公共服務質量的目的。無論是資產總額還是凈資產額都有了顯著的增長，但受限于傳統的行政管理觀念，現行行政事業單位的資產管理工作顯得后勁不足，難以滿足時代和社會的需求，資產管理存在許多亟待解決的問題，具體表現在以下幾個方面：

1.風險管理意識較薄，管理體系不夠完善。行政事業單位在處理工作時最大的特點便是重復性高，在進行相關服務工作的時候基本上是依賴于舊有的經驗，即使工作類型逐漸發生變化，還是依舊使用原有的方法來處理工作。導致的結果便是處理業務不具備針對性，很容易產生問題。此外，行政事業單位固有的公益服務性質，使工作人員普遍認為在開展工作時往往不會出現風險問題。2006 年財政部門頒發了《行政單位國有資產管理暫行辦法》，該文件對資產管理制定了相關規定，內容包括資產配置、使用、處置、收益、產權管理、清查與評估等方面，至此各地行政事業單位資產管理工作取得的成效有了顯著提高。但隨著不斷深化的改革工作，部分行政事業單位在內控制度、資產管理監督上的缺失，造成了管理工作流于表面，無法形成一套行之有效的管理機制。

2.管理控制方式單一，基礎工作不足。一般而言，行政事業單位對資產的管理方式主要采取的便是監督與檢查。通過資產管理部門對資產的使用情況、配置進行檢查核實；同時由內部審計部門對單位的資產管理狀況進行監督，并對新增資產和所消耗的資產進行登記和核銷。這種管理控制方式存在嚴重的不足，在實際資產管理中很多基礎準備工作不到位，通常表現在：（1）部分單位在資產的配置中，要么預算過多，購置新資產鋪張浪費沒有計劃；要么預算過少，購置新資產時捉襟見肘。（2）資產分配不公平。如部分單位并不是遵循著按需分配的原則來配置如公務用車、房產等資產。（3）資產使用率不高。雖然我國行政事業單位有多種途徑能保證充足的構建資金，但是由于還未形成約束資產配置行為的統一標準。此外，單位的資產管理團隊普遍不具備較高的管理素質，資產使用率往往處于較低的水平。

3.內部控制機制不完善，未建立動態管理機制。我國行政事業單位的內部控制機制是以企業的內部控制機制所演變而來，企業和行政事業單位因其不同的性質，完全沿用企業的內部控制機制會出現不可操作的情況，同時也會存在各類問題。當前，多數行政事業單位都采取了內部控制管理，但是內部控制的對象不夠深入，主要還是針對會計的控制，很少涉及對財產的控制。此外，行政事業單位也沒有建立健全資產日常管理制度，諸多資產管理工作缺乏針對性，對單位資源造成了不同程度的浪費。近年來，上級部門開展了多次行政事業單位資產清查工作，對行政事業單位的資產進行了全面清查核實，每一次清查，都促進了行政事業單位資產管理水平的提高。一方面各行政事業單位通過清查及時發現了賬卡不符、賬實不符等缺失漏洞，另一方面上級部門對行政事業單位的資產情況有一個全面的了解。但是行政事業單位在購置、使用、處置資產的過程中缺少實時性的動態鏈接，造成了資產管理部門工作的被動與滯后。這一問題的主要產生原因是行政事業單位未將資產清查結果納入到全國統一的資產動態管理系統中，各單位的獨立資產管理系統與其他系統間缺乏有深度、廣度的交流，沒有建立起動態管理機制。

二、基于內部控制視角的資產管理優化措施

1.健全風險管理機制。健全風險管理機制主要是從以下幾個方面進行：第一，風險識別。資產管理是由諸多層次所構建而成，在任何一個層次的具體管理過程當中都存在著一定程度上的風險，因此為有效避免這類風險發生而帶來的損失，行政事業單位需對各個層次的風險識別工作進行嚴格把控。第二，風險應對。在資產管理中若某個方面被識別出具有風險之后，需立即對風險進行深入的研究分析，了解使其產生的原因所在，根據風險的不同類型來采取相對應的措施。加強培訓工作，提高單位全體人員的風險管理意識，在開展工作時都會優先考慮到是否會產生風險，從而提高對資產的利用率和保障資產的安全性。第三，風險監控。風險存在于工作的任何一個環節當中，故而對風險的監控尤為重要，在檢測出資產管理風險時要及時制定相對應的解決措施，進而保證資產的安全。第四，風險預防。加強各部門職能處室之間、資產管理與使用部門之間、部門領導與工作人員之間的交流。及時了解資產使用情況、發現資產管理中的問題、根據問題拿出切實可行的解決方案，降低資產管理工作的潛在風險。

2.建立健全績效考評制度，設置科學的考評標準。建立健全績效考評制度主要是從以下幾個方面入手：第一，確定考評主體。由于行政事業單位的組織結構較為復雜，且資產管理也是涉及到各個方面，故而在某些時候資產管理部門會將一部分責任劃分到其他部門。因此，在這種情況下，單位在開展資產管理考評工作時，就必須先確定考評的主體，以免造成工作上的失誤。績效考評體系應把整個資產管理工作細化，和個人的績效考評相匹配，充分調動相關工作人員的工作積極性。績效考評體系具體包括是否依據公平、公開、公正的原則來開展資產的管理工作，資產配置與使用是否科學合理，資產從“入口”到“出口”全過程是否嚴格執行相關規定制度，是否存在疏于管制的現象。另外，需要加強相關工作人員的工作責任感，提高工作人員的積極性。行政事業單位不但要考慮資產的共性，還要考慮各考評主體管理資產的特殊性，首先需要設置一套科學合理的考評標準。一般來說兩類指標需要重點關注：第一，對任何考評主體都適用的一般性通用指標；第二，針對各考評主體而設置的針對性專用指標。其次要區分不同資產類型，一類是在國家允許范圍內利用投資來幫助行政事業單位獲取經濟收入的經營性資產；另一類是幫助行政事業單位提供公共服務而投資的非經營性資產，因其不具有增值性，在考評時不引入盈利性財務指標。行政事業單位的資產主要分為這兩大類，應對它們分別進行考評。

3.完善內控體系。完善內控體系主要是從以下幾個方面著手：第一，預算控制。對于資產管理工作而言，強化對預算的控制力度是最為直接和有效的措施，能夠從根本上促使資產管理的工作規范化和程序化。因此，在編制預算時，應當全面考慮到資產的配置，并努力做到既能滿足單位的需求，又能提高資產的使用率。將預算編制與資產配置、資產管理和財務體系有機的結合起來，定期盤查清點資產現有量以及完善財務審批機制，使資產賬實相符得到保障。第二，收支控制。行政事業單位應按照不同類型的收入和支出設置相應的管理部門，并配置相對應的崗位人員，從而有效避免在資產管理的過程當中出現徇私舞弊或者私自挪用資產的情況，以保障行政事業單位的資產安全性。此外，行政事業單位也需要設立嚴格的資金支付審批制度，并根據內部人員的級別設立不同的權限，同時對其進行嚴格的監督管理。為使得各活動能有序開展，需要對單位內的經濟活動進行合理分類，梳理各活動的流程。加大查處力度，查證處理存在于資產管理過程中的違規違紀行為，杜絕資產管理過程中的暗箱操作和私人牟利，絕不容許越權審批的情況出現，減少人為原因造成的國有資產無形流失。

三、結語

行政事業單位的資產管理工作需要各個部門的配合，從內部控制的視角下制定與之配合的資產管理制度，切實有效的提高行政事業單位資產的整體利用率。逐步強化監督部門的監督作用，加大資產使用狀況的監督力度，從而保障資產的安全。提高行政事業單位資產管理水平，最終實現對資產的有效管理。

參考文獻：

[1].唐云鋒、孟妮妮.淺析行政事業單位資產配置管理[j].《經濟論壇》，2009（23）.

[2].李建光、吳勛行政事業單位資產管理缺陷與對策[j].《行政事業資產與財務》，2010（12）.