關于高校內控制度與風險管理融合的研究

單英賢

摘要：隨著我國教育事業的飛速發展，高校辦學模式多元化、經費來源途徑多樣化等給學校帶來了較大的風險，因此，在高校管理過程中，內控制度與風險管理相互融合就顯得極為重要。本文根據當下高等院校的管理現狀和美術院校管理特點，圍繞樹立風險管理的核心理念，從建立風險管理預警系統、完善內控制度的評價和監督制度等方面闡述了對高校內控制度與風險管理相融合理念的建議。

關鍵詞：高校 內部控制 風險管理 融合

內部控制，是指高校為了正常進行日常教學活動和實現對外經營目標，規避風險，保證高校審計人員提供的信息資料正確可靠，確保貫徹執行規章制度，為保證日常教學活動和對外投資活動的經濟性、效率性以及效果性而在高校內部所采取的自我約束、自我調整和評價控制的一系列方法和措施的總稱。而風險管理則是指，高校如何在一個有風險的環境中生存，并且把風險可能為高校帶來的不良影響降低至最少的管理過程，其中包括對風險的度量、評估與應對策略。在某種程度上，內部控制與風險管理的內容是相互交叉、互相融合的，二者相輔相成，缺一不可，因而管理者在進行高校管理中應當將二者結合起來，以保證管理的有效性。

一、高校管理現狀

過去由于計劃經濟體制的影響，高校招生計劃、教育經費都由國家統一分配，學校的事業支出不需要進行成本核算，也沒有必要對學校的辦學效益進行考核，因此，學校的風險意識不足，風險防范措施相對缺乏。近些年來，隨著我國教育事業的發展勢頭蒸蒸日上，高等教育領域取得了很大突破。高等院校數量大幅增長，辦學規模也在不斷擴大，為經濟發展和社會進步培養了大量新型人才。但是隨著規模的擴大，高校開始呈現出辦學主體多元化、資金來源多途化、競爭激烈和體制結構復雜多樣等特點，高校面臨著前所未有的風險考驗。外部環境的驟然變化，使高校在市場經濟影響下，不斷擴招整合，在進行教學科研活動的同時，還開展基礎建設、對外投資和創辦校企等經濟活動。這些內部建設和對外活動導致高校在外部面臨著市場風險，而內部則存在財務風險與管理風險。美術院校與其他高等院校情況不同，美院教師在校內既扮演著教師的角色，在外又有著“藝術設計師”或“畫家”的稱謂，在這個特殊群體身上體現出來的是獨立、自我和個性化等特點。因此管理層在管理上應采取區別于其他社會團體的管理方式，使管理工作更為有效。內部控制與風險管理相融合，對高校管理有十分重要的作用。首先，能為高校風險管理提供輔助作用。高校構建風險管理體系，提高了學校全員的風險管理意識。其次，推動了高校內控制度的有效運行。作為一個多風險群體，高校在各個環節上存在多種風險。內部控制能調動美術學院的全體師生全程參與、共同掌控，一起應對風險的發生。第三，輔助高校構建更全面的管理制度。只有將內控制度、風險管理有效融合到一起，才能進一步提高學校整體教學水平，從而提升學校在社會上的聲譽。

二、建立以風險管理為核心的內控制度

（一）風險管理與內部控制的關系

高校的內控制度與風險管理既有共性又有其不同，正是由于二者的特性，使二者呈現出了相互促進、協調統一而又互相獨立的奇異畫面。那么，高校內的風險管理與內控制度之間究竟存在著怎樣的關系？其關系大致有以下三種類型：第一種是“強風險管理論”（也可以叫作“弱內部控制論”），即內部控制包含于風險管理中，內部控制只是風險管理的一種手段，同時也是風險管理不可缺少的重要組成部分。第二種為“強內部控制論”，也叫“弱風險管理論”。該理論認為“控制”是一個為實現單位組織目標的集合體，主張風險管理包含于內部控制，而內部控制的關鍵因素則是對風險的識別、評估與應對。第三種則是風險管理和內部控制同一論。該種理論認為內部控制、風險管理可以互換，內部控制即為風險管理，風險管理就意味著內部控制，二者以風險為基礎，成了交集的一體性。認為理論上二者的外延概念逐漸變廣，向著同一事物的方向發展。內部控制與風險管理是一個全員整體全程參與的過程，其管理主體一致，過程一致，最終目的也相同。因此高校內控制度與風險管理相融合是有效規避風險的一個重要手段。

（二）樹立風險管理的核心理念

實施風險管理必須循序漸進，不可能一蹴而就。管理者想要有效實施風險管理，必須保證有一個良好的內控環境。而良好的內部控制環境建設與高校管理層、審計人員等相關工作人員的風險意識和理論認識息息相關。雖然在現階段中，高校管理層逐漸認可了高校風險管理理念，但是其對風險管理、實踐沒有系統化的認識，因此，高校應當盡快優化風險管理結構，使之不斷滿足現代對高等院校的管理要求，并且在實施內部控制和風險管理時，應當明確管理層相關的責任和義務，制定出一些硬性規定，以確保高校管理層能從思想上重視高校風險管理。除此之外，還應當加強對全面風險管理，明確各個崗位的職權，將以往的部門管理擴展為全員參與，共同管理，并將內部控制里的個人行為升華為高校的整體行為。

美術學院相較于其他學院，有其獨有的特點。美術學院教師群體個性張揚、自我意識較強，表達情感、思想觀念時個性化形式突出，因此高校管理人員在管理時，應以尊重、真誠的平和態度與之溝通，避免在行為方式上與之產生誤解和沖突。在組織相關風險管理活動、向教師推廣風險管理理念時，不能強制性地灌輸觀念，而應以引導、宣傳的方式推廣風險管理理念，以免引起其不滿、反感的情緒，進而導致其抵制參與到風險管理的活動中來。高校管理層可以以開展座談會、討論會等形式進行風險管理理念推廣，提高教師的風險管理意識。還可以將內控制度與風險管理相融合的理念融入到管理活動中去，讓教師認識到自己所應承擔的職責，促使教師自主維護內控制度，從而提高美術學院在風險管理中的工作效率，改善學校風險管理的綜合能力。

（三）建立風險管理預警系統

高校的經營管理活動能否健康高效運轉，是衡量高校內部管理系統優良與否的關鍵。以風險管理為核心的內控制度最重要的環節就在于前期風險的預防與預警活動。因此，高校建立風險管理和預警系統十分必要。要建立高校風險管理和預警系統，不但要在高校的基礎建設和融資投資活動中實施財務風險預警，而且在日常教學、調研和后勤管理中也要做好前期預警措施，避免發生風險。美術學院建設必要的畫室、舉辦校內畫展展示部分師生的藝術創作，或是外出采風、采購創作用具等，這些活動的開展都需要資金的支持，因而，高校管理層應當做好財務風險預警工作，避免活動過后發生財務風險。美術學院的教師與學生具有鮮明的藝術特色，獨立性和自我意識較強，因而，管理人員要能把握好“度”，避免因表達方式的原因而發生爭執。在后勤管理的風險預警也是如此，管理人員要有遠見，要能捕捉到細微的變化，將風險扼殺于搖籃之中。高校風險管理系統的建立，應該根據學校本身的實際情況，收集相關信息，通過綜合評價的方式確定科學合理的管理模式。美術學院有其獨有的特點，學院的教師與學生個性鮮明，自我意識強烈，行為方式帶有自身獨特性，因此，管理人員只有充分了解本院情況和師生特點，才能制定出符合美術學院特性的管理方式。同時，建立高校風險管理系統后，應當不斷完善預警系統，使各項工作流程規范化，而且需優化預警系統的分析處理過程，以確保即將發生危險時，學校能及時發現，實時處理，進而有效進行風險管理。

（四）完善內控制度的評價和監控制度

一個運行機制良好的內控系統，必然建立有對內部控制進行恰當合理監督的監察系統。通過進行監督活動，觀察、評價內控系統的運行效果和質量。要完善和建設好內控系統，應做到以下幾點：第一，要結合高校的實際情況，制定出符合院校特征的總目標，使風險管理思想和本校日常教學、經營活動有機結合，逐步規范高校工作流程。第二，從風險管理控制評估入手，在高校內部開展深化內控理念的宣傳活動，通過畫展宣傳、座談會等形式組織全體師生學習內控理念。同時各管理人員要不定期對部門的控制情況進行檢查、評價與考核，以便達到良好的內控效果。最后，全程控制內控制度的實施。內部控制要始終貫穿于高校管理之中，只有實現全程控制，才能把風險管理落到實處，才能實現內部控制的日常化、規范化管理，最終達到內控制度與風險管理的有機結合。

三、結語

內部控制在現代高校管理制度中逐漸被高校管理層和師生認可，其地位也變得更為重要，但內部控制與風險管理并非完全等同，二者相互依存、互相影響。美術學院與其他院校不同，有著自身鮮明的獨特性，因此，高校在實施風險管理時，要根據自身的特點構建內部控制體系，在不斷實踐中，將內控制度與風險管理有機融合，使其在高校管理中發揮更大作用。

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（作者單位：中央美術學院）