基于風險管理的4S店內部控制完善淺析

石曉彤

摘 要：在汽車市場不斷擴大的背景下，4S店間的競爭也十分激烈，從而產生了各種問題。高質量的內部控制有助于4S店在激烈的市場競爭環境下，實現可持續發展的戰略目標和企業價值最大化的財務管理目標。本文首先分析目前4S店應該重點防范的風險，然后從COSO五要素出發提出完善內部控制的建議，以期能夠提高4S店防范和控制風險的能力。

關鍵詞：4S店；內部控制；風險管理

隨著我國國民人均收入水平的提高，我國汽車銷量出現了爆發式的增長態勢，但國內市場的快速增長從某種程度上掩蓋了很多管理和服務上的問題，4S店承受和面對的風險也變得更多和更復雜，很多4S店風險管控和內控制度的構建比較缺失，沒有重視對財務風險的控制。風險管理和內控的結合有助于平衡公司各個部門的利益，也有助于讓全體員工樹立起風險意識、分析風險敏感性和提高內控理念，及時分析、準確評價和適當控制風險，確保4S店的所有經營活動都在可控范圍之內，實現4S店價值最大化。

一、汽車4S店需重點防范的風險

本文從關鍵控制流程和關鍵控制活動的視角，分析目前汽車4S店 需要重點關注的風險，這也有助于4S店分析其在內部控制中存在的問題。

（一）資金流入和流出風險

財務部門對投融資活動及資本運營過程中與現金流動有關的風險認識不足，導致企業資本結構欠缺合理性，財務風險增加，籌集的資本沒有發揮其應有的效益，盲目籌資擴張使得企業遇到機遇時無力投資，資金鏈條運轉不暢易引發財務困境。

（二）銷售渠道狹窄、貸款回收難等銷售風險

銷售是4S店的立店之本，企業要想獲得可持續發展，就必須拓寬市場銷售渠道，加大銷售投入，培養并留住優秀的銷售人才。但許多企業陷入經營困境的很大一部分原因是銷售不當，如銷售人員違規操作行為，侵占了4S店的整體利益，另外銷售人員的頻繁更換也給企業人才和客戶流失帶來一定的損失。

（三）管理層內部控制意識薄弱、內控制度不規范、內控監管缺失等風險

管理層對4S店日常經營過程中的內部控制事項不甚重視，缺乏內控意識，直接導致下屬員工在執行內控制度時不夠重視。4S店內控制度僅是為了應付有關單位的檢查或為“裝點門面”，內控制度失去原有的意義。4S店普遍輕視內控監控機制的建設，內部審計并未發揮實效。

二、完善汽車4S店內部控制的建議

本文基于目前4S店的關鍵風險環節，從COSO內部控制五要素出發，提出完善汽車4S店內部控制的建議。

（一）培育良好的控制環境

4S店應健全法人治理結構及相應的規章體制，明確員工職責分工和各崗位權、責、利。此外，還應提升管理層內控意識從而引導其下級員工更好地貫徹實施內控活動。4S店還應完善薪酬與激勵、考核、聘用與培訓等管理制度，調動員工積極性，組織員工培訓，為員工創造優良深造平臺，定期評估員工執行內控活動績效分值，并以此作為調崗調薪、辭退聘用的重要考評點。

（二）定期進行全面風險評估

對所有員工普及風險管理理念和文化，使其能夠認識到可以借助風險管理，實現提高企業管理水平的目的。同時，加大風險管理文化的宣傳，使企業每一位員工都能夠理解風險管理文化的含義。

定期進行全面風險評估，重點有以下幾條：一評估全部客戶風險，不能忽略次要客戶，根據客戶結構與比例的變化轉變其評估策略以使評估貼合實際并行之有效；二注重風險評估的全面性，同時關注內外部有關風險并提出相應解決措施；三；普及風險評估有關知識，使4S 店全員都能深入了解其所在崗位方面的內控活動可能存在風險。

（三）依據關鍵控制點實施關鍵控制活動

銷售控制。綜合考慮競爭策略、庫存、售后等信息，制定銷售策略以提高市場占有率，防止銷售員工不恰當地賒銷、直接收取貨款等現象的發生。

資金控制。銷售整車與售后維修款是4S店主要的資金來源，首先應健全資金內控制度。嚴格貫徹不相容崗位相分離原則，監督資金的保管和收支，建立人員相互監督相互提升機制，細化資金支付審批、支付辦理等控制點的內部控制設計。從資金支出來看，水電費、工資、供應商貨款等款項支付應獲得相關責任人的授權審批。

廠家返利控制。管理層應分析廠家返利政策并將其具體下分到各級員工落實指標，財務人員要隨時跟蹤政策實施進度確保賬務處理無誤，防范人為調節利潤。

售后控制。企業應按其權限執行銷售折扣，規范化操作回收件及未結算工單，由專人與廠家及時核對車輛保修、召開等有關的修理費，保障款項及時回收。

采購控制。科學制定配件、整車、精品等采購計劃，控制合理的采購數量和成本，評估供應商所提供信息，規范采購合同訂立流程，建立健全物資驗收機制，完善材料入庫與單據核對一致后方可入賬。

（四）信息與溝通

4S店應健全包含財務、庫存、會計核算、內控、資產、維修維護等管理活動在內的高效信息管理系統，進一步提升4S店內控執行力度。定期組織集體活動增強員工交流，加強與客戶和供應商的溝通，推動三方共贏發展；同時應做到各部門各管理層級信息傳送更順暢。

（五）內部審計

內審是內部監督的關鍵，企業應建立健全內審委員會，由具備一定資格的高層來負責運行，及時發現內控方面存在的問題并加以改進，促進內部制度的順利實施。

參考文獻：

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