地方財政內(nèi)部控制框架及構(gòu)建研究

劉曉靜

摘要：財政管理是地方政府運營和發(fā)展中的一項重要工作，有效的財政管理工作不僅可以對財政風(fēng)險進行有效預(yù)防，加強地方財政收入支出的安全性，而且還可以提高地方財政的公共服務(wù)能力。鑒于此，本文首先對地方財政內(nèi)部控制機制的基本框架進行介紹，并在此基礎(chǔ)上對內(nèi)控機制的控制措施進行優(yōu)化與完善，以此來從根本上提高財政管理工作的整體水平。

關(guān)鍵詞：地方財政；內(nèi)部控制；框架

對于地方財政管理工作而言，面臨的主要問題就是財政風(fēng)險的有效控制。就目前地方財政風(fēng)險的實際情況來看，產(chǎn)生原因涉及了多個方面。為了切實提高財政管理水平，實現(xiàn)財政資金的有效利用，地方政府必須科學(xué)、合理的引入內(nèi)部控制機制，并確保其能夠在財政管理工作中得到有效落實，進而為各項工作的順利開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

1.地方財政內(nèi)部控制機制的基本框架

構(gòu)成地方財政內(nèi)部控制機制的內(nèi)容有很多，只有確保各項內(nèi)容的順利實施，才能夠?qū)?nèi)控機制的作用最大限度的發(fā)揮出來。歸納起來，地方財政內(nèi)控機制的基本框架主要包括以下幾項內(nèi)容：

（1）控制環(huán)境

對于地方財政管理工作而言，控制環(huán)境不僅是各項管理工作順利開展的基礎(chǔ)，而且也是提高地方財政管理水平的重要保障。所謂控制環(huán)境，主要指的是與地方財政管理相關(guān)的法律法規(guī)和各類影響因素。控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系著財政管理人員的控制意識和財政管理機制的整體結(jié)構(gòu)。就我國目前地方財政的控制環(huán)境來看，具體內(nèi)容包括管理理念、道德標(biāo)準(zhǔn)、從業(yè)人員綜合素養(yǎng)、管理體制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部責(zé)任的分配與授權(quán)等。由此可見，控制環(huán)境是一個相對來說比較復(fù)雜的概念，涉及的內(nèi)容也比較多。所以，地方政府需要提高對控制環(huán)境的重視程度，并對其進行不斷優(yōu)化與完善。

（2）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是地方財政管理工作的一項重要內(nèi)容，是對財政資金使用過程中所涉及到的各類風(fēng)險進行確定和分析。財政管理人員若想從根本上促進財政管理目標(biāo)的實現(xiàn)，就必須對財政計劃中所涵蓋的風(fēng)險進行充分、全面的考慮，并根據(jù)風(fēng)險的實際情況，制定科學(xué)的辨別和處理程序。除此之外，政府部門要定期開展培訓(xùn)工作，培養(yǎng)管理人員的風(fēng)險意識，使其能夠充分認識到財政風(fēng)險的危害性，提高防范意識。

（3）控制行動

有效的風(fēng)險控制一方面可以降低風(fēng)險發(fā)生帶來的財產(chǎn)損壞，另一方面則可以提高財政資金使用效率，促進政府各項工作目標(biāo)的順利實現(xiàn)。地區(qū)政府部門需要從三個方面對財政風(fēng)險進行控制：首先做好績效評價工作，管理部門在每一次財政活動結(jié)束后，都要將其實際效果與預(yù)期效果做對比，以此分析活動的達標(biāo)程度。其次做好財政信息的處理和控制，財政管理中涉及的信息雖然不多，但必須確保對所有信息進行全面、系統(tǒng)的分析與控制，將財政信息的作用最大限度的發(fā)揮出來。最后要做好核實查證工作，確保財政資源實體與賬面記錄保持一致。

（4）信息與溝通

信息與溝通作為地方財政內(nèi)部控制制度的一項重要內(nèi)容，其作用主要是將財政信息系統(tǒng)中的各類報告，及時傳達給管理部門，以此來提高財政管理人員的工作效率和管理質(zhì)量。就目前地方財政管理工作的現(xiàn)狀來看，為了能夠全面、準(zhǔn)確的獲取財政活動信息，必須建立一套切實可行的信息處理系統(tǒng)。需要注意的是，信息處理系統(tǒng)的構(gòu)建除了要與財政活動緊密聯(lián)系之外，還要盡可能實現(xiàn)層次性和全面性，確保其能夠在信息的溝通中發(fā)揮作用，進而進一步確保財政控制總目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（5）監(jiān)督與控制

目前，地方財政管理工作之所以無法達到預(yù)期的目標(biāo)，其原因主要在于內(nèi)控制度的制定往往會受到諸多因素的影響，比如說，制度的制定者和控制環(huán)境的變化等。針對這種情況，必須建立完善的監(jiān)督與控制機制。監(jiān)督與控制工作主要是由專業(yè)的財政管理人員對內(nèi)控系統(tǒng)進行評估，并對其運行的實際情況進行分析與記錄，以此來為領(lǐng)導(dǎo)層的科學(xué)決策提供依據(jù)。所以，監(jiān)督與控制工作需要根據(jù)當(dāng)前地方財政管理工作的實際需求進行不斷優(yōu)化與完善。

2.地方財政內(nèi)部機制的控制措施

（一）對地方財政部門設(shè)置及管理要求的內(nèi)部控制部門設(shè)置及管理要求的內(nèi)部控制涉及多個方面的內(nèi)容，總結(jié)起來，大致包括以下幾個方面：（1）對部門組織結(jié)構(gòu)的有效控制，這部分的控制重點主要集中在內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置方面，管理人員需要盡可能促使機構(gòu)設(shè)置科學(xué)合理，明確各個部門之間的職責(zé)和義務(wù)，使各部門可以各司其職、各盡其責(zé)；（2）對職務(wù)分離的控制，目前，地方財政部門的設(shè)置存在很多職務(wù)分離的部門，對于這些部門的管理和控制，需要各部門充分認識到自身的職責(zé)和義務(wù)，不能由一個部門同時兼任多項工作，以此來提高各部門的工作效率；（3）對授權(quán)批準(zhǔn)控制，這里所指的授權(quán)批準(zhǔn)，其主要是針對內(nèi)部管理人員而言，內(nèi)部管理人員若想涉足自己職責(zé)范圍內(nèi)的財政業(yè)務(wù)的處理，必須獲得上級部門的授權(quán)批準(zhǔn)，否則無權(quán)干涉。

（二）對財政預(yù)算環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

首先是對財政預(yù)算編制的控制，預(yù)算工作的有效性直接關(guān)系資金的使用效率，所以，強化預(yù)算工作至關(guān)重要，財政管理部門需要根據(jù)自身資金使用情況，綜合考慮多項影響資金使用效率的因素，盡可能確保編制的科學(xué)性和合理陛。其次是公共投資計劃的管理控制，公共投資計劃需要盡可能嚴(yán)密，以此來避免項目設(shè)計華而不實，與此同時，決策者要在早起階段介入監(jiān)督，提高經(jīng)濟評估能力。最后是對預(yù)算執(zhí)行報告的控制，預(yù)算執(zhí)行管理需要下列報告：現(xiàn)金流入與流出量日報、財政執(zhí)行情況的月報、年度撥款報告、財務(wù)報告、債務(wù)報告、捐贈報告、未來承擔(dān)義務(wù)的報表、現(xiàn)金流量表、稅式支出報表、各部門或項目的實物資產(chǎn)和投資報表等。

3.結(jié)語

總而言之，內(nèi)部控制制度對于提高地方財政管理工作的整體質(zhì)量和水平具有重要意義，所以，地方財政必須提高對內(nèi)控制度的重視程度，并結(jié)合當(dāng)前本地區(qū)發(fā)展的實際情況，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)控機制，切實提高財政管理水平。只有這樣，才能有效預(yù)防財政風(fēng)險的發(fā)生，提高資金使用率，維持地方財政的穩(wěn)固與平衡性。