行政事業單位內部控制的構建與完善

戴英霞

摘要：行政事業單位內部控制制度的良好運行能夠提高其抗風險力及管理效率，實現行政事業單位管理的戰略目標。但當前，我國行政事業單位總體偏重于管理方式和工作效率的提升，相對來說比較忽視建立相互制約、互相監督的內部機制。這些觀念和行為在很大程度上致使了行政事業單位管理效果差、服務能力弱，資金浪費現象嚴峻。行政事業單位需要完善內部控制組織體系和工作機制，加強對關鍵崗位的考核和監督，提高財務管理水平，以便更好地為民眾服務。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；構建

中圖分類號：D035 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000120-02

健全的內部控制體系不僅能夠幫助行政事業單位的各項業務工作得以高效、有序、規范的執行，還能夠通過規范化的管理，觀測到各項經濟活動和業務操作的實時運行。不可否認，行政事業單位在日常管理中存在諸多無法回避的內部風險，但借助完備的內部控制機制，強化內部管理，加之再制定一些行之有效的防范措施，可以將各種風險的危害降到最小化。

一、行政事業單位內部控制存在的若干問題

1.行政事業單位管理者的內部控制意識薄弱

行政事業單位掌握著地區發展的部分政策制定權力和資源分配權力，其重要性不言而喻。但是某些行政事業單位領導人固守傳統觀念，欠缺系統的學習和培訓，其管理和領導觀念有待更新，因此并未從根本上將內部控制重視起來。另一方面，部分行政事業單位的領導人雖然在一定程度上認識到了內部控制的戰略地位，但各方因素致使其內部控制體系建設落后，執行程序混亂，行政事業單位內部也并未成立專門的獨立的內部控制機構，造成了審計能力弱，監督機制運轉不良，會計的檢查和監督工作缺乏力度，從而造成了內部控制人員的工作積極性差，內部控制意識也越來越淡薄。

2.缺乏精細化的財務管理戰略體系

精細化的財務管理戰略體系是一種適應現代制度的科學管理模式，通過建立科學的管理制度，分解業務流程，然后再于內部推行計劃的精確化、決策制作的精確化、成本控制的精確化、和員工考核的精確化等，能夠最大限度地節省資源，人盡其能，責罰分明，以最小的人力資源投入獲得最大的效益。而實際上許多行政事業單位的財務管理體系仍屬于粗放型管理，信息化建設落后，加上審計隊伍和財務隊伍的業務能力不高，不僅浪費了行政事業單位大量大力和物力，還造成了其資金的大量浪費。

3.行政事業單位的機構和人員設置不合理

當前，我國行政事業單位總體偏重于管理方式和工作效率的提升，相對來說比較忽視建立相互制約、互相監督的內部機制。許多單位并未設置專業的內部控制人員，沒有明確劃分部門的責任和權利，審計人員和財務人員缺乏系統科學的培養。審計人員在內部控制體系中有重要作用，其職業素質直接影響事業單位的工作效益和發展前景，沒有素質過硬的審計人員，無法預測和監測到各種可能產生的風險，事業單位將會出現混亂。而目前的情況是，許多單位把審計人員和財務人員混編到其他部門中，人員工作量大，因此很難形成相互制約和相互監督的工作體制。

4.人力資源政策和財務監管措施不到位

行政事業單位的內部控制人員普遍存在著業務不明、分工不均、責任混亂等諸多問題。一方面，行政事業單位的財務部門的人員缺乏系統的培養，因此知識結構單一、缺乏相關的內部管理意識和審計知識。審計人員缺乏崗前培訓，對會計核算和會計監督的力度不夠，其財務監管很難發揮效用。另一方面，財務人員對自己的職責、預算目標等實施細則不夠明確，對其業務審核功能認識不夠，這會導致管理效果大打折扣。因此，嚴重阻礙了行政事業單位的當下發展與長久效益。

二、構建和完善行政事業單位內部控制的建議

1.建立行政事業單位內部控制的組織體系

（1）單位負責人對內部控制的建立健全和有效實施負責

行政單位的負責人作為內部控制的主要負責人，應當積極開拓視野，學習各種優良的行政管理方法，向其他優秀單位學習，從而樹立內部控制的觀念，從行動上給與內部控制以豐富的資金和人力支持。

（2）行政事業單位應當單獨設置內部控制職能部門

內部控制制度能夠優化行政事業單位管理水平和服務能力，但實際上部分單位由于各種因素仍未建立起獨立的內部控制部門。這不僅限制了內部控制的效果，還限制了單位的服務水平。因此，行政事業單位需適應管理需求，構建獨立的內部控制部門，確保內部控制的獨立性和協調性，全面提升其服務水平。

（3）建立健全并嚴格執行單位各項內部管理制度

行政事業單位需要尤其要注重建立規章制度用以規范其資金審批步驟、嚴格管控資金的流向，同時要梳理各類經濟活動業務流程、明確業務環節、系統分析經濟活動存在的隱性風險、確定風險點、選擇風險應對策略，最終建立健全內部管理制度和控制措施。

2.建立行政事業單位內部控制的工作機制

（1）建立決策、執行和監督相互分離的機制

行政事業單位要將決策、執行及監督等機制相互分離，強化權力制約監督，從而形成相互制約、相互監督、相互合作的內部控制工作機制。這樣有助于深化黨風廉政建設，有助于形成風清氣正、各項事業健康快速發展的良好氛圍。

（2）建立健全議事決策機制

行政事業單位需采取民主議事決策機制，這樣才能從源頭上防止行政事業單位領導人存在總攬一切、一手包辦的獨斷現象。對本單位的重大事項和重要決策等要由領導班子或代表大會聯合通過，以確保符合大多數人的期待，爭取最大程度地實現最大化的民主，做到分散權力、相互負責、分工協作。

（3）建立健全內部控制關鍵崗位責任制

行政事業單位要實施關鍵崗位責任制，將每項工作任務盡量做到定量、定效、定性。同時全面強化員工績效考核，加大業務能力指標考核權重，將內部控制人員的薪酬與實施效果緊密掛鉤，根據執行情況對審計等人員進行考核，強化激勵機制，建立獎懲制度與追蹤問效制度，提高關鍵崗位的責任意識和業務能力。

3.對內部控制關鍵崗位工作人員的要求

事業單位的審計人員要隨時搜集財務信息，及時掌握經濟活動的執行動態，實時監測和完善各項任務的執行情況。同時為了防止審計人員分工不清、執行不到位的情況，事業單位還應建立一套完整有效的考核機制。

財務人員是事業單位日常財務工作的直接執行者，其專業行為對事業單位財務工作的效率和成果起著至關重要的影響，因此企業需將財務職能細化。另外，行政事業單位要進一步規范工作人員的選拔任用，重視其人員的工作能力和工作效率，要通過長期有效的培訓學習幫助員工提高其職業素養。同時還要建立財務核算、費用管理、資金管理、財務分析、財務報表呈送等制度、嚴格監測財務情況、控制經費，防止資產流失，從而逐步推進行政事業單位內部控制管理的規范化進程。

4.行政事業單位在財會管理上的要求

財務是行政事業單位日常運轉的必備資源，完善的財務管理機制能夠節約資金，物盡其用，最大程度避免浪費與流失的情況，同時還能夠精簡人力，人盡其能，責罰分明，以最小的人力投入獲得最大的效益。

行政事業單位的財務工作內容龐雜、涉及面廣、步驟繁多，不僅包括日常單位內部的花費，還包括各種項目的申報和進展，因此要將財務工作實現分解和細化，使得各環節都能分工明確，責任到人，有條不紊進行。還要在財務目標制定、成本核算、財務人員細化、財務操作過程以及財務效果檢查過程中均堅持并深化精細化管理理念。尤其要注重建立規章制度用以規范其資金審批步驟、嚴格管控資金的流向，在資金運轉過程中把握資金的各項使用細則。行政事業單位還要在日常的經營管理中裁長補短，學習和借鑒其他優良的財務模式。

5.行政事業單位內部控制的評價與監督

只有在完善的監督控制體系中，行政事業單位的內部控制體系才能真正做到陽光下運行。其效率低、運轉不靈等各類問題也就更能得到及時改善和改進。故而，要建立行之有效的行政事業單位內部控制機制，并且確保其能夠長效運作和有效實施，一定離不開完備的監督和評價機制。行政事業單位需以嚴密的程序監督、加之有效的考核機制，從而確保內部控制的執行效果，逐漸完善內部控制機制的運行。另外，行政事業單位要充分收集市場信息，全面掌握各項措施的執行狀況，只有這樣才能準確掌握內部控制的實施情況，及時糾正內部控制機制運行過程中出現的所有問題，從而實現評價和監督機制的真正目的。

三、結束語

行政事業單位建立及完善內部控制機制、全面提高其服務水平是當今大勢所趨，但是完善的內部控制制度的建設需要長期的建設和不斷的調整。行政事業單位要全面深刻分析本單位存在的內部缺陷，逐步完善其內部控制的組織體系及實際工作機制，注重對關鍵崗位的考核和評價，提升財務管理效率，逐步構建起相互制約、相互配合、分工協作的內部控制制度，確保行政事業單位的工作措施和各項政策落實到家、取得實際的效果。