日本人年底是怎樣申報稅收的

關田剛司

靠著嚴密的制度管理與老百姓良好的遵紀守法觀念，日本個人所得稅占到了國家總稅收的30%左右，中國則為約6%

在日本，年末的12月，除了慶祝各種節日之外，全國上下一個很重要的任務，就是進行“稅務大普查”。普查由兩個項目組成，一個叫“年末調整”，另一個叫“確定申告”。

“年末調整”的對象，以工薪階層為主。他們基本不用自己去稅務局辦理申報手續，而是由公司的財務部門統一申報，調整差額。調整差額，主要是基于納稅人一年之中家庭情況所發生的變化，比如結婚后增加了配偶的撫養負擔、生子后家庭成員增加，等等，在年底統一調整個人所得稅稅率，少補多退，以補為多。

此外，工薪階層的日本國民，如果工資收入之外有超過20萬日元（約合人民幣1萬元）的收入也必須申報，各類股票證券收入、房租收入、顧問咨詢費用，甚至打第二份工的收入都在此范圍之內。所以每到年底，市政辦公廳的稅務署里就會排起長隊，但是一切井然有序。

“確定申告”則不像“年末調整”那么輕松愉快，主要針對私營企業主和文藝體育界人士等較高收入人群，確保他們在年末繁忙工作之余不會“漏申報”。

比如，經紀公司把巨額的勞務費發放給某個人時，必須按照個人所得稅進行申報，稅率從10%起步，年收入4000萬日元（約人民幣200多萬元）及以上時，稅率封頂為45%。也就是說，除了國家規定可以免稅的部分之外（應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-可免稅部分），高收入者的收入有近一半要上交個人所得稅。沒有經紀公司或掛靠企業的，則必須個人申報，并且面對廣大民眾的監督，有舉報必查，漏報者會受到嚴厲的法律制裁，且面臨身敗名裂的風險。

在中國，讓我最疑惑的一點是，動輒百萬千萬出場費的明星大腕們，收入是怎么申報的？常常聽到“稅后多少錢”的說法，意思是有“上家”（如經紀公司）已經把勞務費的所得稅扣除，但這一部分非常不透明。在日本，這樣做是完全行不通的——除非你是企業職員，公司已經在工資里扣除了個人所得稅以外，其他的一律由自己申報。

靠著嚴密的制度管理與老百姓良好的遵紀守法觀念，日本個人所得稅占到了國家總稅收的30%左右，中國則為約6%。

完善的個人所得稅申報制度，是日本和很多西方國家調節貧富差距的重要手段，有助于社會公平與和諧。當然，要做到這一點，必須有科學的政策設計、不折不扣的執行和全社會參與的監督機制。