淺析如何進行科研項目預算管理

文/尹慧

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淺析如何進行科研項目預算管理

文/尹慧

摘要：自“科教興國”成為我國的基本國策以來，歷屆中央政府都非常重視科研經費投入，尤其是近10年，我國的科研經費從2006年的3003億元猛增到2014年的13312億元，增長了3.43倍。隨之而來的是科研經費如何管理的問題，在具體工作中，科研項目預算編制不科學合理，導致科研經費執行困難，無法通過審計驗收成為突出問題之一，本文從加強科研項目經費預算管理的必要性入手，提出了目前科研項目經費預算存在的問題，并給予了解決科研項目經費預算管理的具體辦法，希望能對科研經費的預算管理起到一些啟示作用。

關鍵詞：科研項目；經費預算；管理

“凡事預則立，不預則廢”，科研項目預算的管理是科研項目經費前期監管的重點。隨著我國國民經濟發展，國家和全社會對科技創新越來越重視，我國對科研經費的投入持續增長，《國家中長期科學核技術發展規劃綱要（2006 - 2020）》指出，到2020年我國全社會研究開發投入將占國內生產總值的2.5%。可以預見在未來一段時間內，我國在科學研究方面的投入仍將呈現較為快速增長的態勢，為避免國家財政經費損失，科研項目經費的前期預算工作成為科研經費管理的“龍頭”，如何將大體量的科研項目經費做到高效、務實、科學、合理的前期預算，成為科研經費管理的重要環節。

一、加強科研項目預算管理的必要性

科研項目的經費管理的難點是既要滿足國家科研經費的管理制度， 又要滿足科研項目在實施過程中的不確定性和實際執行過程中的調整需求。科學事業單位作為科學研發的主力軍，從我國財政經費中獲得了較多的科研經費。除保障科學事業單位正常運行的機構運行費以外，科研項目資金是科學事業單位收入的主要來源。如何將這些科研項目經費高效的用好，發揮它的功用一直是科研經費管理者們的關注重點。萬事預則立，不預則廢，科研項目預算作為科研項目經費管理的第一步，越來越顯示出其重要性。

科研項目預算是科研立項時的重要組成部分，也是科學事業單位預算管理重要的任務之一。由于科研活動探索性強，項目類型復雜和項目資金管理的政策性要求高，決定了科研項目預算管理有別于其他業務活動預算管理的突出特點。

為此，在2012年修訂的《科學事業單位財務制度》（財教【2012】502號）明確指出“科學事業單位是單位承擔的科研項目預算管理的責任主體，應當建立健全科研項目預算管理制度。”

同時，在進行項目結題驗收時，財務驗收是課題驗收的重要組成部分，是以《項目預算書》和批復的項目預算文件為依據，對項目預算執行情況、經費管理和使用情況進行考核和評價。由此，更加突顯出項目經費預算的重要性。

二、科研預算管理的現狀及問題

（一）科研人員在意識上不夠重視預算的編制

意識決定行為，科研人員在潛意識中，認為自己的主業是做研究、發文章、搞研發，所以在申請立項階段，會將時間和精力更多的放在技術方案、課題專業研究上，對于如何編制項目預算，往往從意識上就不是非常重視。前幾年，筆者曾對我單位的項目預算編制做過調研，發現大多數科研人員并沒有遵從“誰支出，誰編制預算”的指導思想，許多項目的經費預算由學術秘書代為編制，而更有甚者，有的項目經費預算由學生編制，學術秘書和學生們不僅對項目的整體執行情況不是很清晰，而且對國家的相關科研經費管理辦法也不是很了解，這樣就使得真正使用經費的人員沒有參與到項目預算的編制中去，導致項目預算的編報和實際支出情況非常不符。雖然在項目執行期內可以進行某些預算科目的調整，但是設備費、勞務費和專家咨詢費無法調增，間接費用不能調整，使得具體執行科研項目時，科研人員非常被動，難度加大，造成不必要的困難。

（二）科研人員對政策不夠了解

由于科研經費的來源大多是國家財政撥款，科研經費的使用必須遵循國家制定的相關科研經費管理辦法。我國縱向科研經費的來源渠道主要有財政部、科技部、發改委等各大部委以及國家基金委等部門，各個專項都頒布了相應的經費管理辦法。科研人員在所從事的科研領域雖然是專家，但涉及到研究項目管理所必須遇到的財務問題，科研人員往往力不從心，尤其是上百萬及上千萬的大額經費管理，由于各項目所研究的領域不同，每個項目都有其研究的特殊性。而目前國家在支出科目、預算定額等方面還沒有科學、統一的預算定額標準，這樣，對科研單位中的非財務人員，要求編制準確、可行的課題經費預算，難度往往很大。雖然經費主管部門對課題申報單位一般都有財務人員參與課題預算編制的要求，但實際操作起來很難，課題負責人對經費預算的嚴肅性、重要性認識上的不足，財務人員對科研領域專業知識了解不夠，編制預算時掌握的第一手資料不全面等，都會導致課題經費預算編制缺乏科學性。

（三）科研本身的不可預測性導致科研項目預算難度加大

科研課題經費預算十分困難，另一個主要原因是科研活動自身的特殊性。科學研究和科技開發具有探索性和不確定性，由此決定其工作量和所消耗的費用也具有不確定性特點，不能完全給予預見，因此，很難在事前對科研課題的經費進行準確的估算或預算。同時，由于科技活動存在著類型的差異，不同類型的科研課題，其經費的不確定性和不可預見程度也不相同。一般基礎研究、應用研究經費預算的不確定性最大，試驗發展、研發成果應用次之，科技成果推廣示范等科技服務項目經費預算的不確定性最小。而且一般的科研項目執行周期都在三年以上，物價上漲、具體操作時無法預見的困難、不可控的因素很多，也造成科研項目預算難度加大。

三、如何加強科研項目預算管理

（一）經費管理相關政策的及時高效宣貫

因為科研院所爭取到縱向科研經費多為財政經費，這些經費在支出時要遵循國家相關的經費管理辦法，而科研項目的經費管理難點是既要滿足國家科研經費的財政管理制度， 又要滿足科研項目在實施過程中的不確定性和實際執行過程中的調整需求，這就要求科研人員對相關經費管理辦法非常了解，避免不必要的損失。

近幾年，國家高度重視科研項目經費的管理，修訂和出臺了許多科研經費管理辦法，比較重要的管理辦法有2011年的434號文，和2014年的11號文，從這兩個政策中可以看到對預算管理的靈活性有所加強，這需要財務人員將這些經費管理辦法及時轉達到科研人員，并幫助科研人員了解政策，用好政策，才能更有效的編制適合的科研預算。

（二）加強科研人員與財務人員的溝通

科研項目預算在編制的過程中，最好與熟悉經費管理辦法的財務人員一起編制。因為相關的科研經費管理辦法，以及近期出臺的“會議費、差旅費、因公出國、政府采購”等報銷辦法，都有較強的政策性，科研人員關注的不是太多。而這些基礎政策如果不是非常清晰的話，就會造成預算的較大失誤。所以，在編制科研項目預算時，建議編制時與財務人員多多溝通，盡可能的減少信息不對稱造成的失誤。

（三）利用信息技術，建立預算管理系統

科研項目預算經過批復后，具有一定的“限制力”，科研人員在執行科研項目過程中要求按照批復后的預算執行。雖然通過財務明細賬可以時時的看出各個會計科目的支出情況，但是由于會計科目和預算科目沒有完全一一對應，所以，需要將項目的預算科目與會計科目映射起來，通過信息化技術，將預算科目的執行情況時時顯示出來，這樣就方便科研人員能一目了然的查看出各個預算科目的執行情況。并且通過系統設置，可以對分類的預算科目按照批復的預算金額進行限制，將“人控”變為“系統控制”，保證了預算的執行力。

（四）科研項目預算的公開透明

監督的前提是“公開透明”，只有將科研項目預算公開透明，接受專項審計及同行監督，方能真正從思想上讓科研人員真正重視科研項目預算編制的重要性。

參考文獻：

［1］《科學事業單位財務制度解讀》財政部教科文司 科技部科研條件與財務司，編著［M］.經濟科學出版社，2014，10（1）.

［2］財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科技專項經費管理辦法若干規定的通知》.財教［2011］434號文.

［3］國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見.國發［2014］11號文.

（作者單位：中國科學院生態環境研究中心）

上接（第46頁）

劃。對于較為陳舊的預算編制辦法要進行摒棄，可以在社會范圍內吸引高水平的預算編制第三方機構來參與企業的預算編制工作。外部人員的介入可以更好的保證預算計劃的客觀性，并能充分引入最新的經濟政策。

（四）建立信息平臺

工業制造企業應加強部門間的信息溝通，使預算管理制度指標可以適用于企業的各部門。工業制造企業應在年度初期召開部門領導會議，商討本年度預算管理指標調整方案，溝通各部門年度重大工作情況，對企業整體工作進行預測。在各部門抽調代表人員，組成預算管理協調小組，負責傳達內部工作部署。代表人員同時要為部門的預算管理落實情況負責。在日常工作中要暢通信息交流渠道，完善企業信息化建設。建立綜合信息平臺，要求各部門按時上報一定期間的工作數據，便于管理人員了解部門工作情況，并以此來指導以后的工作。建立信息保障機制，信息質量要具有前瞻性，能夠為企業負責人作決策提供協助。

（五）建立績效考評機制

工業制造企業應將企業的預算管理工作與績效考評工作結合，形成聯動機制。在年度初編制了預算計劃后，由績效考核部門實時監督各部門的預算執行情況，根據績效考核指標為各部門打分。通過考核手段來約束工作人員的執行力。在年度終了，要同時考評各部門的執行情況和預算的編制效果。對于編制的預算嚴重脫離實際的，要為預算編制部門減分。績效考核的結果要與企業人員的升職、評級、薪資的指標結合，使績效工作真正影響人員工作積極性。對于績效考核分數嚴重偏低的部門和人員，要給予一定的處分，阻止其參與該年度的評優，并要進行公告批評。對績效考核成績較高者，要給予表揚，并可給予物質獎勵。

［1］魏璐.我國工業企業全面預算管理體系研究［J］.財會通訊，2012（10）.

［2］許俊琳.論工業企業中全面預算管理的應用要點［J］.會計師，2014（03）.

［3］吳燕.關于全面預算管理在企業中的應用思考［J］.經濟師，2014（03）.

（作者單位：海信科龍電器股份有限公司）