淺析如何進(jìn)行科研項(xiàng)目預(yù)算管理

文/尹慧

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淺析如何進(jìn)行科研項(xiàng)目預(yù)算管理

文/尹慧

摘要：自“科教興國”成為我國的基本國策以來，歷屆中央政府都非常重視科研經(jīng)費(fèi)投入，尤其是近10年，我國的科研經(jīng)費(fèi)從2006年的3003億元猛增到2014年的13312億元，增長了3.43倍。隨之而來的是科研經(jīng)費(fèi)如何管理的問題，在具體工作中，科研項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)合理，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行困難，無法通過審計(jì)驗(yàn)收成為突出問題之一，本文從加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的必要性入手，提出了目前科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在的問題，并給予了解決科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的具體辦法，希望能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理起到一些啟示作用。

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目；經(jīng)費(fèi)預(yù)算；管理

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，科研項(xiàng)目預(yù)算的管理是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)前期監(jiān)管的重點(diǎn)。隨著我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家和全社會(huì)對(duì)科技創(chuàng)新越來越重視，我國對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入持續(xù)增長，《國家中長期科學(xué)核技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006 - 2020）》指出，到2020年我國全社會(huì)研究開發(fā)投入將占國內(nèi)生產(chǎn)總值的2.5%。可以預(yù)見在未來一段時(shí)間內(nèi)，我國在科學(xué)研究方面的投入仍將呈現(xiàn)較為快速增長的態(tài)勢(shì)，為避免國家財(cái)政經(jīng)費(fèi)損失，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的前期預(yù)算工作成為科研經(jīng)費(fèi)管理的“龍頭”，如何將大體量的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)做到高效、務(wù)實(shí)、科學(xué)、合理的前期預(yù)算，成為科研經(jīng)費(fèi)管理的重要環(huán)節(jié)。

一、加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算管理的必要性

科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理的難點(diǎn)是既要滿足國家科研經(jīng)費(fèi)的管理制度， 又要滿足科研項(xiàng)目在實(shí)施過程中的不確定性和實(shí)際執(zhí)行過程中的調(diào)整需求。科學(xué)事業(yè)單位作為科學(xué)研發(fā)的主力軍，從我國財(cái)政經(jīng)費(fèi)中獲得了較多的科研經(jīng)費(fèi)。除保障科學(xué)事業(yè)單位正常運(yùn)行的機(jī)構(gòu)運(yùn)行費(fèi)以外，科研項(xiàng)目資金是科學(xué)事業(yè)單位收入的主要來源。如何將這些科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)高效的用好，發(fā)揮它的功用一直是科研經(jīng)費(fèi)管理者們的關(guān)注重點(diǎn)。萬事預(yù)則立，不預(yù)則廢，科研項(xiàng)目預(yù)算作為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的第一步，越來越顯示出其重要性。

科研項(xiàng)目預(yù)算是科研立項(xiàng)時(shí)的重要組成部分，也是科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算管理重要的任務(wù)之一。由于科研活動(dòng)探索性強(qiáng)，項(xiàng)目類型復(fù)雜和項(xiàng)目資金管理的政策性要求高，決定了科研項(xiàng)目預(yù)算管理有別于其他業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算管理的突出特點(diǎn)。

為此，在2012年修訂的《科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》（財(cái)教【2012】502號(hào)）明確指出“科學(xué)事業(yè)單位是單位承擔(dān)的科研項(xiàng)目預(yù)算管理的責(zé)任主體，應(yīng)當(dāng)建立健全科研項(xiàng)目預(yù)算管理制度。”

同時(shí)，在進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，財(cái)務(wù)驗(yàn)收是課題驗(yàn)收的重要組成部分，是以《項(xiàng)目預(yù)算書》和批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算文件為依據(jù)，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)管理和使用情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。由此，更加突顯出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性。

二、科研預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題

（一）科研人員在意識(shí)上不夠重視預(yù)算的編制

意識(shí)決定行為，科研人員在潛意識(shí)中，認(rèn)為自己的主業(yè)是做研究、發(fā)文章、搞研發(fā)，所以在申請(qǐng)立項(xiàng)階段，會(huì)將時(shí)間和精力更多的放在技術(shù)方案、課題專業(yè)研究上，對(duì)于如何編制項(xiàng)目預(yù)算，往往從意識(shí)上就不是非常重視。前幾年，筆者曾對(duì)我單位的項(xiàng)目預(yù)算編制做過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)科研人員并沒有遵從“誰支出，誰編制預(yù)算”的指導(dǎo)思想，許多項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算由學(xué)術(shù)秘書代為編制，而更有甚者，有的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算由學(xué)生編制，學(xué)術(shù)秘書和學(xué)生們不僅對(duì)項(xiàng)目的整體執(zhí)行情況不是很清晰，而且對(duì)國家的相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法也不是很了解，這樣就使得真正使用經(jīng)費(fèi)的人員沒有參與到項(xiàng)目預(yù)算的編制中去，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算的編報(bào)和實(shí)際支出情況非常不符。雖然在項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)可以進(jìn)行某些預(yù)算科目的調(diào)整，但是設(shè)備費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)無法調(diào)增，間接費(fèi)用不能調(diào)整，使得具體執(zhí)行科研項(xiàng)目時(shí)，科研人員非常被動(dòng)，難度加大，造成不必要的困難。

（二）科研人員對(duì)政策不夠了解

由于科研經(jīng)費(fèi)的來源大多是國家財(cái)政撥款，科研經(jīng)費(fèi)的使用必須遵循國家制定的相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。我國縱向科研經(jīng)費(fèi)的來源渠道主要有財(cái)政部、科技部、發(fā)改委等各大部委以及國家基金委等部門，各個(gè)專項(xiàng)都頒布了相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法。科研人員在所從事的科研領(lǐng)域雖然是專家，但涉及到研究項(xiàng)目管理所必須遇到的財(cái)務(wù)問題，科研人員往往力不從心，尤其是上百萬及上千萬的大額經(jīng)費(fèi)管理，由于各項(xiàng)目所研究的領(lǐng)域不同，每個(gè)項(xiàng)目都有其研究的特殊性。而目前國家在支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有科學(xué)、統(tǒng)一的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，這樣，對(duì)科研單位中的非財(cái)務(wù)人員，要求編制準(zhǔn)確、可行的課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算，難度往往很大。雖然經(jīng)費(fèi)主管部門對(duì)課題申報(bào)單位一般都有財(cái)務(wù)人員參與課題預(yù)算編制的要求，但實(shí)際操作起來很難，課題負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性、重要性認(rèn)識(shí)上的不足，財(cái)務(wù)人員對(duì)科研領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)了解不夠，編制預(yù)算時(shí)掌握的第一手資料不全面等，都會(huì)導(dǎo)致課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。

（三）科研本身的不可預(yù)測性導(dǎo)致科研項(xiàng)目預(yù)算難度加大

科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算十分困難，另一個(gè)主要原因是科研活動(dòng)自身的特殊性。科學(xué)研究和科技開發(fā)具有探索性和不確定性，由此決定其工作量和所消耗的費(fèi)用也具有不確定性特點(diǎn)，不能完全給予預(yù)見，因此，很難在事前對(duì)科研課題的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行準(zhǔn)確的估算或預(yù)算。同時(shí)，由于科技活動(dòng)存在著類型的差異，不同類型的科研課題，其經(jīng)費(fèi)的不確定性和不可預(yù)見程度也不相同。一般基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不確定性最大，試驗(yàn)發(fā)展、研發(fā)成果應(yīng)用次之，科技成果推廣示范等科技服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不確定性最小。而且一般的科研項(xiàng)目執(zhí)行周期都在三年以上，物價(jià)上漲、具體操作時(shí)無法預(yù)見的困難、不可控的因素很多，也造成科研項(xiàng)目預(yù)算難度加大。

三、如何加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算管理

（一）經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)政策的及時(shí)高效宣貫

因?yàn)榭蒲性核鶢幦〉娇v向科研經(jīng)費(fèi)多為財(cái)政經(jīng)費(fèi)，這些經(jīng)費(fèi)在支出時(shí)要遵循國家相關(guān)的經(jīng)費(fèi)管理辦法，而科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理難點(diǎn)是既要滿足國家科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)政管理制度， 又要滿足科研項(xiàng)目在實(shí)施過程中的不確定性和實(shí)際執(zhí)行過程中的調(diào)整需求，這就要求科研人員對(duì)相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法非常了解，避免不必要的損失。

近幾年，國家高度重視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，修訂和出臺(tái)了許多科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，比較重要的管理辦法有2011年的434號(hào)文，和2014年的11號(hào)文，從這兩個(gè)政策中可以看到對(duì)預(yù)算管理的靈活性有所加強(qiáng)，這需要財(cái)務(wù)人員將這些經(jīng)費(fèi)管理辦法及時(shí)轉(zhuǎn)達(dá)到科研人員，并幫助科研人員了解政策，用好政策，才能更有效的編制適合的科研預(yù)算。

（二）加強(qiáng)科研人員與財(cái)務(wù)人員的溝通

科研項(xiàng)目預(yù)算在編制的過程中，最好與熟悉經(jīng)費(fèi)管理辦法的財(cái)務(wù)人員一起編制。因?yàn)橄嚓P(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，以及近期出臺(tái)的“會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、因公出國、政府采購”等報(bào)銷辦法，都有較強(qiáng)的政策性，科研人員關(guān)注的不是太多。而這些基礎(chǔ)政策如果不是非常清晰的話，就會(huì)造成預(yù)算的較大失誤。所以，在編制科研項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，建議編制時(shí)與財(cái)務(wù)人員多多溝通，盡可能的減少信息不對(duì)稱造成的失誤。

（三）利用信息技術(shù)，建立預(yù)算管理系統(tǒng)

科研項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)過批復(fù)后，具有一定的“限制力”，科研人員在執(zhí)行科研項(xiàng)目過程中要求按照批復(fù)后的預(yù)算執(zhí)行。雖然通過財(cái)務(wù)明細(xì)賬可以時(shí)時(shí)的看出各個(gè)會(huì)計(jì)科目的支出情況，但是由于會(huì)計(jì)科目和預(yù)算科目沒有完全一一對(duì)應(yīng)，所以，需要將項(xiàng)目的預(yù)算科目與會(huì)計(jì)科目映射起來，通過信息化技術(shù)，將預(yù)算科目的執(zhí)行情況時(shí)時(shí)顯示出來，這樣就方便科研人員能一目了然的查看出各個(gè)預(yù)算科目的執(zhí)行情況。并且通過系統(tǒng)設(shè)置，可以對(duì)分類的預(yù)算科目按照批復(fù)的預(yù)算金額進(jìn)行限制，將“人控”變?yōu)椤跋到y(tǒng)控制”，保證了預(yù)算的執(zhí)行力。

（四）科研項(xiàng)目預(yù)算的公開透明

監(jiān)督的前提是“公開透明”，只有將科研項(xiàng)目預(yù)算公開透明，接受專項(xiàng)審計(jì)及同行監(jiān)督，方能真正從思想上讓科研人員真正重視科研項(xiàng)目預(yù)算編制的重要性。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：中國科學(xué)院生態(tài)環(huán)境研究中心）

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劃。對(duì)于較為陳舊的預(yù)算編制辦法要進(jìn)行摒棄，可以在社會(huì)范圍內(nèi)吸引高水平的預(yù)算編制第三方機(jī)構(gòu)來參與企業(yè)的預(yù)算編制工作。外部人員的介入可以更好的保證預(yù)算計(jì)劃的客觀性，并能充分引入最新的經(jīng)濟(jì)政策。

（四）建立信息平臺(tái)

工業(yè)制造企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)部門間的信息溝通，使預(yù)算管理制度指標(biāo)可以適用于企業(yè)的各部門。工業(yè)制造企業(yè)應(yīng)在年度初期召開部門領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議，商討本年度預(yù)算管理指標(biāo)調(diào)整方案，溝通各部門年度重大工作情況，對(duì)企業(yè)整體工作進(jìn)行預(yù)測。在各部門抽調(diào)代表人員，組成預(yù)算管理協(xié)調(diào)小組，負(fù)責(zé)傳達(dá)內(nèi)部工作部署。代表人員同時(shí)要為部門的預(yù)算管理落實(shí)情況負(fù)責(zé)。在日常工作中要暢通信息交流渠道，完善企業(yè)信息化建設(shè)。建立綜合信息平臺(tái)，要求各部門按時(shí)上報(bào)一定期間的工作數(shù)據(jù)，便于管理人員了解部門工作情況，并以此來指導(dǎo)以后的工作。建立信息保障機(jī)制，信息質(zhì)量要具有前瞻性，能夠?yàn)槠髽I(yè)負(fù)責(zé)人作決策提供協(xié)助。

（五）建立績效考評(píng)機(jī)制

工業(yè)制造企業(yè)應(yīng)將企業(yè)的預(yù)算管理工作與績效考評(píng)工作結(jié)合，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。在年度初編制了預(yù)算計(jì)劃后，由績效考核部門實(shí)時(shí)監(jiān)督各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)績效考核指標(biāo)為各部門打分。通過考核手段來約束工作人員的執(zhí)行力。在年度終了，要同時(shí)考評(píng)各部門的執(zhí)行情況和預(yù)算的編制效果。對(duì)于編制的預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際的，要為預(yù)算編制部門減分。績效考核的結(jié)果要與企業(yè)人員的升職、評(píng)級(jí)、薪資的指標(biāo)結(jié)合，使績效工作真正影響人員工作積極性。對(duì)于績效考核分?jǐn)?shù)嚴(yán)重偏低的部門和人員，要給予一定的處分，阻止其參與該年度的評(píng)優(yōu)，并要進(jìn)行公告批評(píng)。對(duì)績效考核成績較高者，要給予表揚(yáng)，并可給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

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［2］許俊琳.論工業(yè)企業(yè)中全面預(yù)算管理的應(yīng)用要點(diǎn)［J］.會(huì)計(jì)師，2014（03）.

［3］吳燕.關(guān)于全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用思考［J］.經(jīng)濟(jì)師，2014（03）.

（作者單位：海信科龍電器股份有限公司）