淺談資產清查過程中的問題與對策

文/朱理園

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淺談資產清查過程中的問題與對策

文/朱理園

摘要：按照《國家衛生計生委財務司關于開展2016年委預算管理單位國有資產清產工作的通知》（國衛財務價便函（2016〔90〕號）的相關要求開展全面資產清查工作。通過這次清查，使我們大致掌握了醫院現有資產的家底。通過對醫院基本情況、財務情況以及資產情況等進行全面清理和清查，推進資產管理與預算管理、財務管理相結合的資產清查工作。

關鍵詞：資產清查的問題；資產管理

結合工作實際，就盤查程序及結果中出現的問題作一簡述供各位同行參考。

一、存在的問題與對策

（一）資產總體管理上存在的問題及對策

1.問題：醫院固定資產具有品種繁多，數量價值大，存放地點分散等特點，雖然各項固定資產管理制度相對比較健全，但醫院只重錢財輕資產物品的管理，固定資產管理部門人員配置較少，使用部門的資產管理人員管理資產的意識較弱，缺乏責任感，由于其兼職及繁忙的工作，在清查資產時往往不配合盤點工作，這勢必會不利于資產清查，加大了醫院資產管理的難度。

2對策：醫院領導必須提高對資產管理的認識，改變以往那種重購輕管、重現金輕實物等現象，嚴格遵循統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人的管理原則。加強對固定資產管理員的培訓，通過資產清產工作發現，使用科室對固定資產管理不夠重視，沒有認真執行固定資產清查工作，固定資產管理員不熟悉固定資產管理相關知識及院內工作流程。建議：資產管理部門制定固定資產聯絡員崗位職責，并組織定期培訓，尤其在全院大盤點前要進行集中培訓、部署工作。使用科室應建立固定資產臺賬，固定資產聯絡員應對本科室固定資產的變動、維護保養等有明確的記錄；應熟悉固定資產管理相關知識及院內工作流程；熟悉固定資產日常管理中遇到的各種問題的處理方式和流程。

（二）資產管理職責與權限不明確的問題及對策

1.問題：醫院均實行“三賬一卡”制度，醫院固定資產分部門管理，分別設有總務處、設備處、基建處、財務處、圖書館等部門分管固定資產，由于管理職責與權限不明確，造成多頭及兩科室交叉管理，管理滯后的現象，導致資產不能及時進行賬務處理，給資產盤點工作帶來一定困難。主要表現如總務處購置家具空調，計算機室購置計算機、打印機、掃描槍等，基建處管理基建項目中的資產。

2.對策：醫院制定各個相關部門的職責和權限，形成必要的約束機制和協調配合機制。總務處負責房屋、土地及建筑物的維護保養和報廢工作。設備處承擔設備及物資的購置審批、驗收、入庫、調劑、報廢鑒定等工作。財務處負責資產總賬管理，籌集資金、監控資金的使用、績效評價資產使用效率，參與資產清產工作。基建處待基建工程完工后將管理的資產轉入固定資產。醫院應對資產管理流程進行再造，使各個資產使用部門相互制約。使資產的管理精確到每一件設備及家具的位置，每一間房屋存放的資產情況，實現動態時時的資產管理模式。

（三）資產日常管理中存在的問題及對策

1.存在固定資產未粘貼標簽問題

在各科室自查的基礎上，本次清查中發現有些固定資產沒有標簽，或者標簽脫落、陳舊、模糊不清等情況，增加了盤點的難度，設備處邊抽查邊對一些標簽進行了補貼或重貼。

建議：各科室固定資產管理員應定期或不定期對本部門固定資產編號進行檢查，如有發現脫落、模糊等情況應及時補貼或更換標簽。

2.部分資產賬實不符、存在盤盈、盤虧問題

清查中發現存在固定資產盤盈、盤虧問題，如盤盈護理車、檢查床、冰箱；盤虧儀器車等。

建議：設備處組織各科室統計出各科盤盈、盤虧固定資產明細，造成資產盤盈、盤虧的原因進行詳細的分析，經核實后按照醫院規定統一進行賬務處理。由于人為管理、使用不當造資產毀損、丟失、報廢的，除追究當事人的賠償責任外，還要追究管理、使用部門主管領導責任。

3.調離醫院定檢的設備，沒有辦理離院手續

清查中未見到膀胱容量測定儀（D0 婦300090）實物，病房固定資產保管人解釋送到院外檢測，未見到外出檢測相關手續。

建議：設備處對于固定資產定期送到院外檢測或檢修等情況應完善相關制度流程，歸口管理，并建立相關備查登記簿。維護好保養定檢記錄，防止資產疏于管理給醫院帶來的巨大損失。

4.個別固定資產處于閑置狀態，未有效使用

清查中發現存在閑置固定資產，如2008年購置抗血栓泵（D0乳腺0093），尚未拆封使用，已按規定提完折舊。

建議：根據《院所設備報廢處置管理辦法》，“醫院對各部門占有使用的國有資產要做到物盡其用，優化資源配置；對長期不用的閑置資產要及時提出處置意見，必要時設備物資主管部門有權調劑處置”，建議設備處組織各科室統計閑置資產，在全院范圍內調劑使用，提高資產利用率；對無法調劑使用的閑置資產及時進行清理。

5.部分新購置家俱未及時辦理銷入賬手續

清查過程中發現病房部分新購置的家俱已開始使用但未及時辦理入賬手續，如沙發。

建議：設備處與相關科室溝通，及時對新增的家俱辦理入賬手續，以使賬實相符。

6.固定資產保管人調動信息未及時更新

各科室資產保管員要保持相對穩定，如確需工作原因需要更換的，應到資產管理部門備案。

清查過程中發現固定資產保管人已經更換，資產賬中的保管人信息未及時更新。

建議：各科室加強與設備處的溝通，交接雙方清點所管資產的賬、卡、物，及時更新資產保管人信息。資產管理部門及科室主任對交接工作負有監督的責任。

7.已報廢固定資產仍處于使用狀態，報廢實物未及時處理

在清查中發現存在已報廢固定資產仍在病區存放，未及時對實物進行處理的問題。

建議：設備處組織各科室統計已辦理報廢手續但未及時清理的固定資產，集中存放并及時組織清理（若清理前還存放在科室，建議統一粘貼報廢待處理標識，并建立備查簿登記）。設備處統計各科室已辦理報廢手續但仍繼續使用的固定資產，要求各科室粘貼報廢留用標識，并建立備查登記簿登記；建議今后辦理固定資產報廢手續不應僅以超過折舊年限為標準，應考慮資產是否還能使用，能用的不辦理報廢。

8.改進和加強賬外固定資產管理

賬外資產顧名思義是指單位以各種形式形成的但未在醫院固定資產賬內核算和反應的資產。

賬外固定資產來源復雜，管理難度大，資產管理部門無法對固定資產實施有效的監督，容易使固定資產造成不必要的流失。

建議對清查出的賬外（盤盈）固定資產，應按照會計制度規定轉資確定其入賬價值。清查出的賬外（已報廢仍繼續留用）固定資產是形成醫院賬外固定資產的一個重要渠道，要嚴把報廢關防止不當報廢的固定資產而形成新的賬外資產，已申請報廢的固定資產應停止留用使用，如繼續使用的固定資產就不能申請報廢。特定原因的賬外資產（外單外提供的試用機等），不能納入資產大帳，建立專門的賬外資產檔案管理制度，記錄賬外固定資產的來源、數量、資金渠道、分布情況、技術狀況等進行資產檔案登記。

二、結束語

按照醫院固定資產管理規定，加強對醫院資產的管理，保證資產安全完整，醫院財產管理部門和使用科室對所屬固定資產應定期或不定期地進行清查盤點，年度終了前進行一次全面清查盤點。通過盤點清查確保財務處總賬、一級明細賬與資產管理部門二級明細分類賬賬賬相符，資產管理部門二級明細分類賬與使用部門臺賬及實物賬卡相符、賬實相符。

通過資產清查，摸清行政事業單位“家底”，有利于夯實管理基礎，進一步規范和加強行政事業單位國有資產管理；有利于促進資產合理配置，為預算編制和審核提供可靠依據；有利于完善行政事業單位國有資產基礎數據庫，實現資產動態管理；有利于盤活存量資產，提高資產使用效益。同時，開展資產清查能夠從資產的數量、價值、結構、使用狀況等多層面準確反映政府財務、資產情況，為編制政府綜合財務報告奠定基礎。

參考文獻：

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［4］張建波.固定資產盤點方法相關問題研究［J］.財經界，2013（17）.

（作者單位：中國醫學科學院腫瘤醫院）