企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系問題研究

文/陳秀旭

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企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系問題研究

文/陳秀旭

摘要：隨著改革開放的發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)體制越來越得到完善，在這種情況下，企業(yè)的發(fā)展面臨著更大的競爭壓力。企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，需要從企業(yè)的財(cái)務(wù)入手，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這些方面也越來越受到企業(yè)的重視。，本文主要對企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系問題進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)體系；建立

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

通過企業(yè)的財(cái)務(wù)人員以及監(jiān)督人員的工作，運(yùn)用相關(guān)理論和方法，本著科學(xué)性、規(guī)范性的原則，來有效開展企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，對財(cái)務(wù)問題進(jìn)行有效的規(guī)避，從而使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，這就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本原理。在企業(yè)開展進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作的過程中，要本著不斷完善財(cái)務(wù)管理制度的原則，同時(shí)重視對財(cái)務(wù)工作控制平臺的建設(shè)，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。一個(gè)企業(yè)是否能夠行之有效地開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，需要企業(yè)對以上方面做出自己的建設(shè)和努力。

那么為什么要開展這些工作呢？最主要的方面是財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作能夠使企業(yè)的資金水平得到提高，使企業(yè)的經(jīng)營管理成本得到降低，使企業(yè)的資金使用效率得到進(jìn)一步提高，也能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益更上一個(gè)臺階。同時(shí)這些工作的開展能夠確保企業(yè)會計(jì)信息更加真實(shí)準(zhǔn)確。真實(shí)準(zhǔn)確的會計(jì)信息能夠使企業(yè)更加清楚地認(rèn)識到自己企業(yè)的資金流、實(shí)際經(jīng)營情況和企業(yè)的盈利能力，這些數(shù)據(jù)為企業(yè)制定未來的發(fā)展戰(zhàn)略提供了有力的依據(jù)。然而，因?yàn)榛蚨嗷蛏俚闹骺陀^因素，現(xiàn)在的企業(yè)管理并不能保障其會計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，為了解決這一問題，保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，企業(yè)就必須盡快開展會計(jì)蓋屋管理工作和內(nèi)部控制工作。

二、企業(yè)內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)體系的意義

第一，加強(qiáng)企業(yè)對其財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)在發(fā)展規(guī)劃和預(yù)期效果的制定中有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，起到了防微杜漸的作用，同時(shí)也能夠給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的保護(hù)。

第二，加強(qiáng)企業(yè)對其財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營活動(dòng)中存在的財(cái)務(wù)管理漏洞，對自己的財(cái)務(wù)管理不合理的地方加以修補(bǔ)，達(dá)到盡善盡美的效果，這樣做可以保障企業(yè)的資本運(yùn)行和經(jīng)營決策的正確方向。

第三，加強(qiáng)企業(yè)對其財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，能夠使企業(yè)正確把握其財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，了解實(shí)時(shí)資金走向，這樣可以對相關(guān)工作進(jìn)行檢測并及時(shí)對錯(cuò)誤的方面進(jìn)行調(diào)節(jié)。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息能夠更快更好地向領(lǐng)導(dǎo)者及決策者反應(yīng)，保障了決策者觀察的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性，有利于企業(yè)做出正確的決策。

第四，加強(qiáng)企業(yè)對其財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行更好的財(cái)務(wù)管理工作，使企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管有得放矢，才能真正行之有效。

三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的問題

雖然企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有著自己有課取代的地位和重大的作用，但是，由于我國企業(yè)當(dāng)前自己的發(fā)展?fàn)顩r與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在的不對等，這一工作的開展仍然面臨著諸多的問題。

（一）分布不均勻的企業(yè)結(jié)構(gòu)

市場經(jīng)濟(jì)浪潮下，企業(yè)都對自己的經(jīng)營進(jìn)行了改進(jìn)，國有企業(yè)依然掌握著關(guān)系民生的核心方面，受政府部門的監(jiān)督和管理。目前，雖然是市場經(jīng)濟(jì)受市場的掌控，但是也不能缺少政府的監(jiān)控，但是政府對于市場的監(jiān)管力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，政府監(jiān)管環(huán)節(jié)的不完善使得大部分企業(yè)放任自己的管理，在企業(yè)的管理過程中出現(xiàn)了很多的漏洞。這樣的做法對社會具有很大的危害力，使得一些非法牟利的手段得到了滋生的土壤，不利于社會的安定發(fā)展。

（二）參差不齊的財(cái)會數(shù)據(jù)

財(cái)務(wù)預(yù)算工作是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要組成部分。近幾十年，由于經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的純手工作業(yè)的財(cái)務(wù)工作已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在信息龐雜的社會發(fā)展，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作也提出了更高的要求，財(cái)務(wù)工作逐漸走上了電算化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化。雖然財(cái)務(wù)工作的新技術(shù)得到了一定程度的普及，但是仍然有相當(dāng)一部分的企業(yè)還沒有轉(zhuǎn)變自己的財(cái)務(wù)工作形式，使用的是傳統(tǒng)的手工預(yù)算，這就引發(fā)了財(cái)會數(shù)據(jù)在質(zhì)量和層次方面的差異。財(cái)會數(shù)據(jù)的差異主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)的管理方面，混亂的財(cái)務(wù)內(nèi)控股秩序，使得企業(yè)決策者無法參考準(zhǔn)確的財(cái)會信息資料，從而導(dǎo)致了管理者的錯(cuò)誤決策和規(guī)劃，而企業(yè)也在這一錯(cuò)誤中遭受了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，蒙受了巨大的損失。

（三）沒有得到有效利用的企業(yè)資金

由于當(dāng)下我國企業(yè)的財(cái)控管理存在著一系列的問題，有些管理人員無法提高自己的認(rèn)識，管理不當(dāng)，使得企業(yè)資金沒有得到有效的利用。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：資金過于分散無法有效地集中；盲目做出決策過度投資；投資意識不夠使過多的企業(yè)資金得到閑置；仍然使用早已被淘汰的企業(yè)資金管理方式等等。這些問題都會影響企業(yè)的發(fā)展，使得企業(yè)在很長一段時(shí)間的市場競爭力低下。

（四）工作素質(zhì)有待提高的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員

The magnitudes of the grain size D, dislocation density δ, and the strain ε of the CuInGeSe4 thin film are found to be 48 nm, 3.93 × 10?3, and 1.14 × 1012 line/cm2, respectively.

雖然我國的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化工作的勢頭正猛，發(fā)展迅速，但是由于實(shí)際發(fā)展時(shí)間并不長，不可避免地存在著一些問題。這些問題主要反應(yīng)在人才培養(yǎng)方面。網(wǎng)絡(luò)化工作的新形式下，我國企業(yè)正急需一大批相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作的人才，但是由于對相關(guān)人才的培養(yǎng)力度不夠，許多財(cái)控人員的行業(yè)素質(zhì)并不高，還停留在傳統(tǒng)的管理水平上，這直接使企業(yè)的財(cái)控水平受到了影響。專業(yè)知識的缺乏，使得解決財(cái)務(wù)管理方面的問題、協(xié)調(diào)管理工作的能力都不高，這無疑是企業(yè)發(fā)展過程中的軟肋。

四、企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的優(yōu)化對策

（一）提高管理意識

大部分的企業(yè)都不注重實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中的財(cái)會管理工作和內(nèi)部控制工作，因?yàn)檫@些工作的開展會加大企業(yè)的運(yùn)行成本，并且這些企業(yè)對于這些工作的重要性還沒有完全地認(rèn)識到，所以他們對于這方面的意識比較薄弱。要想確保相關(guān)工作的開展，首要的是提高企業(yè)的財(cái)會管理工作和內(nèi)部控制的意識。通過開展相關(guān)的宣傳教育、培訓(xùn)活動(dòng)以及專題講座等，不斷提高相關(guān)人員的專業(yè)知識水平和意識，使企業(yè)的工作得到順利的開展，保障企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和有效性，為企業(yè)帶來更大經(jīng)濟(jì)效益。

（二）完善信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)的完善有著極大的作用和意義，它可以使企業(yè)提升管理效率，促進(jìn)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)態(tài)的把握，以及對企業(yè)管理工作的監(jiān)控。因此，企業(yè)需要大力推進(jìn)信息系統(tǒng)的完善工作。通過對于準(zhǔn)確企業(yè)經(jīng)營信息的收集，及時(shí)有效的相關(guān)人員的溝通，確保企業(yè)相關(guān)工作的有效開展，這樣企業(yè)才能在市場競爭中立于不敗之地。

（三）強(qiáng)化人員素質(zhì)

為了更好地對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，需要加強(qiáng)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。這要求管理人員不僅能夠?qū)ω?cái)務(wù)專業(yè)知識有系統(tǒng)的了解，還能夠掌握相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)知識及技術(shù)能力，對相關(guān)的法律法規(guī)也要有一定的了解。因此，一個(gè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員必須是擁有高專業(yè)素質(zhì)、高處事能力、高專業(yè)技術(shù)的復(fù)合型人才。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對于專業(yè)人才的培養(yǎng)工作，只有擁有專業(yè)的管理人才，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)才能得到有效的控制，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能得到有效的規(guī)避，企業(yè)的經(jīng)營效益才能不斷攀升，企業(yè)的綜合實(shí)力才能夠得到提高。

（四）建立內(nèi)控制度

建立有效的內(nèi)控系統(tǒng)，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中系統(tǒng)的修正和更新有著重大的意義，要想做到這一程度，需要企業(yè)建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度科學(xué)合理嚴(yán)謹(jǐn)。

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要求有紀(jì)律性、組織性、步驟性。通過科學(xué)合理的手法來收集數(shù)據(jù)、采編數(shù)據(jù)、整理數(shù)據(jù)，根據(jù)實(shí)際情況給不同的部門制定不同的可行性方案，使管理人員的決策不再盲目，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度科學(xué)合理，保障了在相關(guān)的管理制度下把每一工作分配到人，這樣能夠有效避免工作范疇模糊，提高企業(yè)的工作效率和決策效率。

再次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度科學(xué)規(guī)范，能夠極大保障企業(yè)財(cái)務(wù)的完整性，同時(shí)也大大提高了財(cái)務(wù)工作的安全性，比如財(cái)務(wù)預(yù)算、資金處理的權(quán)限、內(nèi)部的牽制制度、制度下的實(shí)施細(xì)則等，企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)有了正確的約束，其運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)自然也就降低了。

最后，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，在制度的監(jiān)控下，財(cái)務(wù)信息的收集、記錄、匯總和審核都有章可循，責(zé)任明確。在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，能夠做到防微杜漸，防患于未然。

（五）加強(qiáng)預(yù)算控制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最行之有效的方式就是加強(qiáng)預(yù)算控制。這樣做的好處是使企業(yè)的每一筆資金都落到實(shí)處，真實(shí)有效，動(dòng)態(tài)的滾動(dòng)式管理資金鏈條，也能優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，同時(shí)，使資金的利用率得到了提高，在很大程度上減少了相關(guān)工作中的資金損失，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

（六）建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

企業(yè)有效的財(cái)會內(nèi)部控制體系并不是簡簡單單就能建立起來的，除了一系列的方針政策，最容易受到忽視的就是獎(jiǎng)勵(lì)制度的建立。建立起獎(jiǎng)懲分明的企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)制度，可以使各項(xiàng)事務(wù)得到有效的解決，可以提高員工工作的積極性和主動(dòng)性。合理的獎(jiǎng)勵(lì)制度的建立，也能使企業(yè)樹立良好的工作風(fēng)氣，減少了勾心斗角，相互推諉等情況的發(fā)生，使企業(yè)的各項(xiàng)工作落到實(shí)處，另一方面也降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）注重技術(shù)使用

依托于網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的內(nèi)部控制工作，在信息技術(shù)不斷更新?lián)Q代的情況下，也要不斷發(fā)展，不斷創(chuàng)新。通過對電子信息處理技術(shù)的更新和運(yùn)用，建立起完善的信息化、數(shù)字化管理平臺，使企業(yè)的財(cái)會管理工作和內(nèi)部控制工作不斷發(fā)展，適應(yīng)不斷變化的市場要求。這樣的做法可以有效分配資金，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，進(jìn)行準(zhǔn)確決策。企業(yè)有了最新最好的財(cái)務(wù)信息的支持，其發(fā)展自然水漲船高，在商場競爭中自然更占優(yōu)勢。

五、結(jié)語

企業(yè)財(cái)會管理工作及其內(nèi)部控制工作對于企業(yè)的發(fā)展來說有著重要的作用，科學(xué)的控制能夠使企業(yè)得到規(guī)范化的運(yùn)行，可以有效對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)收益，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地，獲得長足有效的發(fā)展。

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（作者單位：齊齊哈爾金笛會計(jì)代理記賬有限公司）