關于國企內控制度建設與執行的思考

文/劉旺

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關于國企內控制度建設與執行的思考

文/劉旺

摘要：本文從國企內控制的建設必要性出發，分析企業風險、現代企業制度建設與內控制度建立的關系及影響，并針對我國國企內部控制存在的主要問題，提出強化內控制度建設，提高國企內控制度執行，推進內控制度深化的對策。

關鍵詞：內控制度；建設；存在問題；對策

企業中實現內部控制，不但可以強化內部管理水平，還能提高經營管理效率。隨著2008年6月五部委的《企業內部控制基本規范》和2010年4月五部委的《企業內部控制制度配套指引》的出臺和實施，我國內部控制體系基本形成，其成效也基本初現。但近幾年國企內部還有發生貪污、挪用公款等案件，足見國企內控制度的建設與執行有待進一步完善與實施。現筆者就國企內控制度的建立與執行談一點粗淺的想法。

一、國企內控制度建設的必要性

（一）內控制度建設能有效抵御國企外部風險

國企屬于國家所有，受國家宏觀調控影響大，其經營不僅受經濟變化影響，而且受政治形勢變化的影響。特別是近幾年融資環境惡化，市場萎縮，企業外部風險日益加劇，企業只有做好有效的內控，才能讓企業立于不敗之地。如我區國資委，近幾年充分利用國資整合平臺，嚴把內控制度，層層把關、多部合作，實現了保障房細分市場企業，項目成本下降了5%，這大大抵御了宏觀環境風險對企業的沖擊。

（二）內控制度建設能有效降低國企的運營風險

只有健全的內部控制，才能保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總的真實性，才能反映企業的生產經營活動的實際情況，企業決策者通過這些信息，把企業的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，進行企業風險評估，發現和糾正各種錯誤。如我區國資下屬某公司，在企業運營中，嚴格執行工程采購、財務監管、審價決算、工程建設、市場營銷等內控制度。確保每一個事項都做到集中決策、公開透明，充分發揮各部門互相協作的整體作用，使企業經營薄弱環節得到控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中。

（三）內控制度的建設是現代企業制度建設的內在要求

為適應企業發展和社會經濟發展的需要，傳統的管理模式必向現代企業管理模式過渡，從嚴管理企業，實現管理創新，內部控制顯得尤為重要，其中內部控制又是現代企業最重要、最關鍵、最基本的一項管理手段。只有建立嚴密的內部控制，才可以使企業的經營管理制度更加完善，形成一個有機的制度系統。如我區國資委在區重點國企管理中，將監管制度、委派制度、報告制度、內部審計制度和監管信息系統平臺等進行有機結合，這樣讓企業職責充分明晰，大大增強了企業管理的控制能力和監督能力，保證了各項計劃的完成和經營目標的實現。

二、國企在內部控制建設與執行中存在的主要問題

（一）企業管理者對內控制度的認識不足

很多企業雖制定了一系列公司的內部控制制度，但是本身對內控制度認識不足，認為建立內控制度只是為了建立制度或合乎監管機構的要求，內部控制并沒有真正落實到日常經營活動中去，只是流于形式，執行時經常出現很多變化，甚至造成嚴重安全隱患。如上海市2010年“11·15”特別重大火災事故，主要是工程層層外包、現場管理混亂等等，這些都是內控制度不夠重視和落實不到位，帶來的沉重教訓。清華大學建筑學院副院長毛其智在接受《中國產經新聞》記者采訪時說：“三分規范，七分管理”，再好的規范制度，如認識和管理執行不足，也是虛設。很多企業將內部控制系統分割成為許多單獨的制度來看，只追逐眼前利益，忽視整體內部控制及管理的巨大作用，勢必會造成內控管理混亂。

（二）企業法人治理結構不能相互制約

2008年全球金融危機蔓延，各行業一片蕭條，但腐敗卻是“高歌猛進”，一大批官員在腐敗的坑里倒了下去，據《法人》雜志《2012年中國企業家犯罪媒體案例分析報告》披露，2012年國企企業家涉貪污罪、受賄罪和挪用公款罪三者加起來占國企犯罪量的62.3%。《2014中國企業家犯罪報告》國有企業家涉及最多的罪名為“貪污賄賂罪”，占其所觸犯的22個罪名數的31.82%。究其原因，專家解析權力太集中“一把手”說了算，企業法人治理結構形同虛設，董事會功能缺失，監事會功能受制于人。企業法人治理結構都失去其原本的意義，有些內控制度看似無懈可擊，實際封閉單獨運行，不能相互制約。要擠出“腐敗”泡沫，減少腐敗行為頻現，杜絕安全事故的發生，企業除完善企業法人治理結構外，還要充分發揮基層人員的監督作用，讓內控制度真正落到實處，相互制約。

三、國企內控制度建設與執行的主要對策

（一）進一步重視企業文化，形成全員內控意識

企業是產品、市場、品牌、文化等多方位資源的集合體，企業文化的無形力量時刻影響著企業員工的思維模式以及行為模式，具有強大的凝聚力，能有效提高企業內控制度的執行，而內部控制可以保證企業經營的規范性，展示企業的精神風貌和企業文化，兩者是緊密結合，相互促進的。內部控制的有效性依賴于企業文化的支持，而良好的文化氛圍才能保證內部控制制度的貫徹執行。如國有企業萬科其文化—“簡單、透明、規范、責任”，“簡單”強調的是不復雜，“透明”強調的是無暗箱，“規范”強調的是不權謀，“責任”強調的是不放任。這些都是對內控制度的詮釋。企業只有把內部控制的理念注入到企業的管理文化中，才可以讓全體員工做到自我管理，提升內控制度實施的效果。

（二）進一步完善內控制度， 形成相互有效監督機制

內部控制不僅僅是制度，更是體制和機制，是企業管理的抓手，過度控制會降低企業的創新性，使管理陷于僵化。國有企業處于深度變革、高速成長階段，要按照“強支撐、短流程、高授權、大監督”的內控建設原則，立足企業自身的生產經營特點，從企業銷售、采購、生產、貨幣資金、籌資投資、固定資產和財務報告編制這八大常見的業務流程出發，建設適合企業發展的內控制度。面對不斷變化的環境，企業內控制度的流程應盡量縮短，保持靈活性，但要用強支撐來彌補短流程的不足，提倡高授權，適應變化，但不能出現沒有監督的授權。只有這樣，才能保護國有資產安全。

（三）進一步加強審計監督，發揮第三方監管作用

據德勤咨詢公司，《2012年中國企業內部控制調查分析報告》調查，有68%受訪者認為需要邀請中介機構協助內控制度的建設，9%受訪者認為部分需要，僅有6%受訪者認為不需要，這說明外部監督對內控制度的建設與執行作用已得到企業充分認同。外部審計機構應當結合內部審計監督對內部控制的有效性檢查，對內部控制的有效貫徹和預期目標的取得，起重要的監督作用。我調研的我區重點國有企業都做的較好，只要是工程項目，都會通過第三方監管。

四、結語

總之，經過相關部門及企業的長期共同不懈的努力，現行的內控制度，在國有企業中，控制與防范作用效果明顯，初見成效，但個人認為企業還應結合自身特點和情況，進一步完善內控制度，增強內控制度的執行力，推進內控制度的深化，提高內控制度的效率和效益。

參考文獻：

［1］鄭洪濤，張穎.企業內部控制學［M］.東北財經大學出版社，2009-06-01.

［2］財政部會計司.企業內部控制規范講解［M］.北京經濟科學出版社，2010.

［3］財政部會計司.解讀《企業內部控制應用指引第5號—企業文化》［EB/ OL］.2010-05-28.

［4］人民網.2012中國內部控制人才發展論壇［N］.［2012-12-11］http：//xj.people. com.cn.

［5］德勤咨詢服務公司.2012年中國企業內部控制調查分析報告［R］［2013-02］. http：//ishare.sina.com.cn.

（作者單位：上海松江國有資產投資經營管理有限公司）

上接（第195頁）

內，以產業群、行業群的形式進入樓宇，形成樓宇集群聯動效應。

（二）打造精品樓宇

商務樓宇是樓宇經濟的載體。發展樓宇經濟應該不斷提升樓宇的品位和檔次，著力打造高端樓宇，培育品牌化與特色化，這就需要對載體進行優化設計，對樓宇進行功能性改造，建設高標準的產業性寫字樓。同時還要不斷提高樓宇的管理水平，提高自動化與智能化水平，改變低水平的管理。

（三）優化入駐企業結構、提檔升級

重慶市的樓宇經濟應該要優化入駐企業結構，不斷升級入駐企業檔次。首先要多吸引外商投資樓宇經濟，重點吸引國內大型企業集團和跨國公司的區域總部。另一方面要大力提升重慶市樓宇的知名度，通過制宣傳片和發放宣傳手冊的方式到一線城市對重慶市樓宇資源和發展成果作宣傳推介，同時要不斷提升樓宇的軟硬件水平，不斷升級設施水平，提高樓宇的智能化水平，提高樓宇的物業管理水平從而提高樓宇的檔次和服務水平，只有這樣才能增強對企業的吸引力。

（四）以政府引導為基礎加快發展

發展樓宇經濟，地方政府應該扮演正確的角色，在重慶的樓宇經濟發展上，重慶政府應該要逐步退出行政干預，以市場調控為基礎，才能真正提高市場效率。政府應該要從干預轉化成對經濟的引導，在市場監督、戰略部署、和社會公共服務上面所發揮優勢，以此為基礎，為重慶市的樓宇經濟提供一批交通便捷、基礎設施完善、配套齊全且有特色的商務寫字樓宇，這將加速重慶市樓宇經濟的發展，此外政府還應當成立樓宇經濟管理辦公室對重慶市的樓宇經濟進行專項管理，這會進一步加強樓宇經濟的發展速度。

（作者單位：重慶工商大學融智學院經濟系）