關于當前電網企業實施全面預算管理的思考

袁磊　李海燕　張晶

摘要：全面預算管理作為具有全面控制約束力的一種機制，在實現企業經營管理目標上發揮著越來越重要的作用。當前，電網企業在實施全面預算管理中仍存在諸多問題，如何解決并完善全面預算管理體系就顯得尤為重要。

關鍵詞：預算 管理

一、電網企業實施全面預算管理的現狀

當前，國家電網公司及系統內各單位實行的預算管理都是以國網公司的發展戰略目標為指導的，對公司未來經營活動和相應財務結果進行科學有效的預測與資源合理有效的配置，從而落實細化管理責任，實施有效的監督與考核，促進公司資源的合理有效的配置，保證公司的年度經營目標實現的相關經營管理活動。

二、實施全面預算存在的問題

（一）財務和預算概念的混淆

財務預算是反映企業未來期間內預計財務狀況和經營成果，以財務收支等價值指標的各種預算的總稱，所以有人就簡單的覺得預算就是屬于財務部門的財務管理的范疇，理所應當就應該由財務部門來負責公司的相關預算的編制與監控，甚至單純的把預算理解為財務部門控制資金支出的計劃和措施。盡管各種預算最終都是以財務預算為表現的，但預算的基礎是前端各種業務、電費的收支、投資、資金、人資薪酬、可以開發及管理，這些內容并不是財務部門所能確定和左右的。

（二）購售電預算偏差率較高

購售電業務是電網公司的主營業務，是是否能夠完成全面預算管理的最重要的內容，購售電預算相關指標可控性又相對較差，監控較難，購售電電量的預測準確率難以保證，年度預算不能按上期的數據為基準，需要綜合考慮各項相關因素，分析較為困難，且營銷部門與財務部門在溝通與協調上存在脫節，無法真實準確的報送相關數據，造成購售電預算的準確性和及時性難以保障。

（三）項目過程管理不完善

全過程管理是近年來全面預算提出的新課題，電網企業對全過程管理也還處于探索和摸著石頭過河的階段，項目儲備庫的建立也是處于起步階段，對自己的審批都還處于適應階段，很難實現對項目的管理全過程。項目部門的相關專責對預算管理的熟悉及了解程度大大低于財務人員，使其經常在工作中存在拖延、推諉的現象，預算編報的工作主動性不強，總是在財務部門的催促下勉強完成預算編報。項目物資資金的預算安排不合理，經常性安排預算后，物資款發票或入賬手續無法正常完成，導致公司項目預算資金額度的浪費；或是未正常申請相關物資預算，卻又需使用項目預算，導致企業日常經營的資金管理不能正常進行。日常相關預算的填報中，經常會出現財務部門與相關業務部門對項目預算內容理解不一致，從而影響到項目預算的合理有效性出現偏差。

（四）預算編制方法的模式化

公司預算期內經營管理的目標是以年度預算報表的相關數據為體現的。顯而易見，公司預算管理的基礎與根本就在于預算編制。國網公司采用的預算編制方式或方法將直接影響到所有省、市、縣公司，進而直接影響到整個國網公司的預算管理效果。目前，許數企業都采用增量或減量預算編制的方法，盡管在編制預算時已經考慮了相關非正常因素，可是在確定預算增、減量的幅度上卻存在一定程度上的主觀性，導致預算的最終編制完成后卻無法真正達到預期的效果與作用。

三、完善全面預算管理體系的思考

（一）嚴格業務預算管理

當前，月度現金流預算是年度預算的分解，是完成年度全面預算的基礎，而月度現金流預算的基礎又是業務預算。因此，控制好業務最前端的業務預算將最終決定是否能有效實現年度全面預算。銜接好業務預算與現金流，控制年度預算項目執行，從業務端實現預算執行過程在線監控，促進資金的合理安排使用，保證現金流預算管理工作的順利實施。

（二）加強購售電預算管理，切實降低預算執行偏差率

購售電業務是電網公司的主營業務，是全面預算管理實現的最重要一環，為確保購售電預算相關指標可控、在控，必須高度重視購售電預算管理。加強財務、營銷、發策等部門的橫向溝通與聯系，加強對影響購售電業務的因素的分析，不斷總結，提升對購售電預測分析的準確性，盡可能的降低預測偏差率，保證全年預算及效益預算的準確性，切實降低各項預算指標執行偏差率。

（三）執行項目儲備、成本制度管控制度，完善項目全過程管理

首先，要進一步加強推行項目全過程閉環管理，建立健全項目的立項審批流程，加強項目儲備庫的建立與管理，合理有效的確定預算安排，完善公司的預算管理體系。其次，按月度對項目成本的發生進度進行財務管控，定期通報和考核項目成本完成進度，促使各相關業務部門加強業務協同，加快項目成本實際預算完成進度，從而能夠在規定的時間節點內合理高效的完成相關項目成本的預算。最后，深入推進項目全過程管控系統的使用，定時、定期對財務管控系統中相關項目信息進行補充與完善，使項目管控更加系統化、信息化，最終將項目全過程管理的思想貫徹到項目管理的每個流程中。

（四）提升人員素質，促進預算管理水平提升

人是一切之根本，人員素質的高低將直接影響到預算管理的成效。不僅僅財務人員需提升業務素質，業務人員也同樣需要提升素質。只有懂財務知生產，曉生產明財務的綜合性人才，才能保證多部門聯動實施的全面預算管理真正實現，全面預算管理的水平才能真正得以提升。