關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的研究

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國現(xiàn)代型企業(yè)逐漸產(chǎn)生并得到迅速發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系一類的現(xiàn)代化管理系統(tǒng)也逐漸產(chǎn)生。新型的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系更為科學(xué)和有效的提高了公司的管理效率，一定程度上保證了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文簡要闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)概念，并分析了生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建構(gòu)，最終提出平衡記分卡下生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)；預(yù)算指標(biāo)；研究

生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理是公司進(jìn)行管理掌控的重要管理工具，以及對績效進(jìn)行評價(jià)的關(guān)鍵依據(jù)，能夠?qū)⒐竟芾淼南嚓P(guān)輔助性功能結(jié)合在一起，是一種更符合現(xiàn)代型企業(yè)發(fā)展的新型管理模式。管理會(huì)計(jì)的基本思想和理念是對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行研究，因此在其財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中融合了平衡記分卡的內(nèi)涵，包括產(chǎn)品開發(fā)和創(chuàng)新、產(chǎn)品質(zhì)量、顧客滿意度、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算以及企業(yè)成交率等內(nèi)容，以提高企業(yè)對內(nèi)部的管理效率，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，并達(dá)到公司經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算概述

1.財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是特定反映公司在可預(yù)見的未來時(shí)期內(nèi)，預(yù)計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)情況，和現(xiàn)金流等企業(yè)目標(biāo)的各類預(yù)估的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算是單一負(fù)責(zé)企業(yè)某一個(gè)部門或方面的預(yù)算，全面預(yù)算是公司所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，前者是后者的重要組成，二者相互促進(jìn)使公司的決策指標(biāo)更加具體、全面和特定化。在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算能將公司各部門和各個(gè)層次的內(nèi)部關(guān)系轉(zhuǎn)換成一個(gè)統(tǒng)一的整體，以使服務(wù)于企業(yè)的整體目標(biāo)，最終達(dá)到公司的經(jīng)濟(jì)目的。同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算有助于公司成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，利用財(cái)務(wù)預(yù)算來建立公司資產(chǎn)的評定標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)估數(shù)值與實(shí)際數(shù)值進(jìn)行比對，能及時(shí)找出問題，并加以改進(jìn)。財(cái)務(wù)預(yù)算又是公司的額總預(yù)算，作為生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的最后一個(gè)階段，其從公司預(yù)算的各個(gè)方面進(jìn)行概括和總結(jié)，是預(yù)算執(zhí)行程度清晰明了。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算效益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金收支等內(nèi)容。主要反映企業(yè)某一個(gè)方面的預(yù)估，例如對現(xiàn)金流的預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用的預(yù)算、過程經(jīng)費(fèi)預(yù)算、生產(chǎn)成本、直接人力預(yù)估、反映公司資本流動(dòng)的資本預(yù)估等。而全面預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)流動(dòng)整體情況的預(yù)估，例如反映公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)估財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、預(yù)估損益表等。各種預(yù)算之間的關(guān)系不同，銷售預(yù)算是各項(xiàng)預(yù)算的起步，其建立了生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)預(yù)估、過程經(jīng)費(fèi)預(yù)估、現(xiàn)金流以及資本預(yù)算的編制基本。而現(xiàn)今預(yù)算是其他各類預(yù)算的整合，預(yù)算收益表需根據(jù)銷售、生產(chǎn)、、生產(chǎn)過程以及現(xiàn)金預(yù)算來進(jìn)行制定。財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算則是主要依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)盈虧和預(yù)估損益表制定。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算特征

財(cái)務(wù)預(yù)算的特征主要包括三個(gè)內(nèi)容，即戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和全面性。所謂戰(zhàn)略性，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算必須有明確的目標(biāo)，即是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略為基準(zhǔn)。符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)預(yù)算方案對企業(yè)的發(fā)展有重要的支持和促進(jìn)作用和，是公司實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的詳細(xì)規(guī)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算具有系統(tǒng)性是指其在規(guī)劃過程中所體現(xiàn)出來的整體規(guī)劃的特征，可分為垂直和平行兩個(gè)方面，垂直系統(tǒng)性是指預(yù)算將各個(gè)實(shí)施階段構(gòu)成一個(gè)完整的體系，而平行系統(tǒng)性是指若公司某一級別的任務(wù)未能及時(shí)完成，則會(huì)影響到公司其他部門的工作。全面性具體反映為全員、全程和全方面。顧名思義，全員是指需要公司的全員參與，全程是指財(cái)務(wù)預(yù)算滲透到公司管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，全方面是指對企業(yè)進(jìn)行的包括資產(chǎn)、現(xiàn)今等在內(nèi)的各方面內(nèi)容的預(yù)算。

二、生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建構(gòu)

1.設(shè)計(jì)原則

生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建構(gòu)原則主要有四點(diǎn)，分別從企業(yè)運(yùn)營、產(chǎn)品生產(chǎn)、公司內(nèi)部管理、人力資源管理四個(gè)角度來講。第一，靈活性原則。公司管理層在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，在不違背市場規(guī)則和法律規(guī)定的前提下，只要是對公司發(fā)展戰(zhàn)略有幫助的，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的措施都可以進(jìn)行實(shí)施。總之，財(cái)務(wù)預(yù)算可依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的改動(dòng)。第二，以銷量定產(chǎn)量的原則。通過銷售數(shù)量的數(shù)據(jù)來決定生產(chǎn)產(chǎn)量的方式能使公司的產(chǎn)品在庫量保持在一個(gè)有限的范圍內(nèi)，降低成產(chǎn)和庫存成本。公司的產(chǎn)品銷售速度快才能使企業(yè)的資金流動(dòng)迅速加快，以提高企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力和提高競爭力。第三，總量平衡的原則。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)需關(guān)注企業(yè)各方面的發(fā)展情況，嚴(yán)格依據(jù)制定程序進(jìn)行管理。第四，堅(jiān)持內(nèi)部共同協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作涉及到整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門的工作，因此，需公司全員做好配合工作，方能更好地對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理。

2.建構(gòu)步驟

建構(gòu)步驟主要分為三步。首先，建構(gòu)完善的公司財(cái)務(wù)預(yù)算組織體系。生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的體系是管理模式運(yùn)行的主體，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)估專職崗位、和預(yù)估責(zé)任網(wǎng)構(gòu)成，以達(dá)到有效的進(jìn)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目的。其次，需形成合理的財(cái)務(wù)預(yù)估目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)體系是是能夠進(jìn)行分類和整合的體系，因此，必須科學(xué)地進(jìn)行編制和選定相關(guān)指標(biāo)。最后，需建構(gòu)系統(tǒng)性的分析考核機(jī)制。生產(chǎn)企業(yè)是一個(gè)較為復(fù)雜的整體，內(nèi)部層次分明。因此，需建立一個(gè)有效的對氣壓財(cái)務(wù)預(yù)算管理有約束和激勵(lì)作用的考核體系，通過該考核體系來確定預(yù)算管理各個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任和義務(wù)。即是對公司的相關(guān)管理進(jìn)行績效考核，獎(jiǎng)懲分明。

三、平衡記分卡下生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.以客戶預(yù)算為起點(diǎn)

在平衡計(jì)分卡的層面重視市場是公司實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的根本，公司需強(qiáng)調(diào)市場的大體需求，客戶之間的價(jià)值定位不同，公司須在在不同的定位之間尋求平衡。因此，生產(chǎn)企業(yè)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理也可以“市場預(yù)算”作為制定的起點(diǎn)。關(guān)于市場問題的全面預(yù)算目標(biāo)，大致可分為兩個(gè)內(nèi)容，一方面是市場行為及行為結(jié)果的目標(biāo)的內(nèi)容。例如市場滿意度、市場保持度、新市場的開拓、獲利情況等。這類目標(biāo)是的適用范圍較為廣泛，是考核公司戰(zhàn)略實(shí)施結(jié)果的核心指標(biāo)。另一方面，是指對市場和客戶的行為以及過程的成果進(jìn)行考核的指標(biāo)。即公司需要通過哪些改進(jìn)來提高市場滿意度、維護(hù)老客戶的同時(shí)不但吸納新客戶，這類績效驅(qū)動(dòng)因素因市場不同而有些許差別。

2.內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算為核心

內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算包括產(chǎn)品研發(fā)管理、質(zhì)量評定體系、服務(wù)評價(jià)指標(biāo)、以及成交效率指標(biāo)四個(gè)內(nèi)容。產(chǎn)品研發(fā)主要是指企業(yè)針對產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)新和研發(fā)經(jīng)費(fèi)的投入，以及經(jīng)費(fèi)的分配管理。質(zhì)量評定主要包含對生產(chǎn)過程中的質(zhì)量掌控、運(yùn)輸過程中的質(zhì)量掌控、以及銷售期間的質(zhì)量掌控。服務(wù)評價(jià)指標(biāo)主要是指企業(yè)的售后服務(wù)，高質(zhì)量的售后服務(wù)有利于使客戶對企業(yè)產(chǎn)生足夠的信任，從而穩(wěn)固已有的市場并不斷開拓新的市場范圍。成交效率指標(biāo)是指公司在客戶下訂單之后能否及時(shí)接單發(fā)貨，體現(xiàn)了成產(chǎn)企業(yè)的可靠性，是公司誠信度的重要表現(xiàn)。因此，在產(chǎn)品經(jīng)營過程中減少周轉(zhuǎn)時(shí)間，提升發(fā)貨效率是企業(yè)經(jīng)營中的一個(gè)重要指標(biāo)。

3.人力資源預(yù)算是保障

在現(xiàn)代化企業(yè)管理過程中，人力資源的預(yù)估是全面財(cái)務(wù)預(yù)算的重要保障和起點(diǎn)。人力資源的預(yù)算主要包括四個(gè)部分。第一，實(shí)現(xiàn)人力資源預(yù)算是公司為完成其經(jīng)營指標(biāo)所需要的人力資源的經(jīng)費(fèi)而發(fā)生的各類支出預(yù)估，其中包括招聘人才的預(yù)算、人才選拔預(yù)算、最終錄用預(yù)算、以及安排預(yù)算等。第二，維護(hù)人力資源預(yù)估。是生產(chǎn)公司為保留現(xiàn)有人才所采取的預(yù)算，包括獎(jiǎng)金、社保、以及補(bǔ)助等預(yù)算。第三，人力開發(fā)資源預(yù)估。企業(yè)為提高員工工作能力和專業(yè)素質(zhì)所采取的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以及創(chuàng)造良好的工作環(huán)境等經(jīng)費(fèi)預(yù)算。第四，反映人力資源預(yù)算的具體指標(biāo)還包括公司員工的積極性、員工工作穩(wěn)定性、員工綜合能力等方面的內(nèi)容。

四、結(jié)束語

生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的研究是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)對于相關(guān)新型人力資源的需求會(huì)越來越旺盛，但對人才的任職要求也會(huì)逐漸提高。生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系在不斷的擴(kuò)大應(yīng)用范圍的同時(shí)，管理者也遇到了新的不同的問題和難關(guān)。而平衡記分卡下生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的構(gòu)建，在一定程度上使得企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的更加完善，和開展更加順利，以促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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作者簡介：孫瀟瀟（1980.10- ），女，滿族，河北撫寧縣人，會(huì)計(jì)師，學(xué)歷本科，單位：中國航天科工集團(tuán)第十研究院