零售企業資金預算管控問題解析

趙豐波

[摘 要]零售企業作為商貿流通行業中最重要的一環，在日常經營過程中資金的杠桿作用對其發展起到很大的促進作用，而隨著經營點位越來越多，資金占用量增加和自有資金不足導致企業經營壓力越來越大，更有甚者是賬面的利潤很多、貨幣資金量很少，甚至一度干涸。此時，資金預算管控的有效性就發揮了很大作用，有利于為企業的現金流正常保駕護航，而在實際經營中，資金的預算管控也存在很多問題，本文對此進行了深入分析，并提出了解決方案。

[關鍵詞]零售企業；資金；預算管控

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.004

[中圖分類號]F715.5 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）12-00-02

互聯網經濟在我國的急速發展，使傳統零售企業面臨著日趨嚴峻的市場形勢，尤以傳統中小型企業零售業為代表，他們正遭受著嚴酷的生存挑戰，但同時基于“互聯網+”的創新模式又給傳統零售企業帶來了轉型發展的強大驅動力。基于以上背景，除創新經營模式外，提高企業整體管理水平尤為重要，企業管理核心為財務管理，而財務管理的核心則是資金流的管理，對于零售業態來講更是如此。

1 企業資金預算現狀

在零售企業資金預算管理工作中主要存在著以下三個方面的問題。第一， 部分管理者重經營預算、輕財務預算，并把財務預算中的盈虧預算與資金預算混為一談，存在預算管理意識淡薄與知識不足的問題；第二，很多管理者對資金預算編制程序和方法搞不清楚，認為資金預算是財務一個部門的事情，而且把企業的資金計劃等同于資金預算；第三，在執行資金預算管控過程中存在較多人為干擾因素，具體執行難以落地，使資金預算工作最終流于形式。

2 企業資金預算現狀問題解決方案

2.1 加強對資金預算重要性的認識

針對零售企業管理者存在對資金預算管理意識不強的問題，應加強溝通、分析和引導，使其充分認識到資金預算的重要性。

首先，傳統零售業一直有集中采購、終端分散、規模效益的行業特點，使其在資金結構上形成了應收賬款較少、應付賬款較多的情況，意味著零售業可以利用供應商的營運資金來實現自身的資金周轉。所以長期以來零售業管理者形成了一種資金運轉優勢，沒有使用資金預算管控的意識。針對上述情況可通過外部組織培訓、內部交流等方式形成資金預算管控的意識：零售業資金流動性過多以短期負債來支撐，勢必會帶來資金的流動性風險。特別是目前傳統零售業在互聯網企業的強大沖擊下，市場情況略顯低迷，各項人工、房租成本不斷增加，在資金運用上的杠桿作用壓力也逐步增大。如果運用對資金的預算管理，提前做到各個期間資金預測、制定合理付款政策，實現較合理的資金平衡點，會大大減少資金短缺的危機。

其次，要能辨別資金預算與盈虧預算的區別，盈虧預算又稱損益預算，是財務預算的組成部分。盈虧預算表是按照權責發生制來填列表中收入、支出類項目，而資金預算是按照收付實現制來填列其收入和支出項目。兩者區別主要體現以下兩點。第一，項目填列金額的時間點不同，如盈虧預算表收入項目是按照權責發生制歸屬本期的收入即可填列。而資金預算表收入項目是指在未來的某一具體時間點上企業將要收到的收入款項。第二，兩者金額含稅與否有區別，盈虧預算表收入項目為不含稅金額，而資金預算表收入項目為含稅金額，即資金預算表收入項目包含銷售貨物收到的銷售額及銷項稅額。在明晰上述概念后，要加強對各業務部門的內容培訓，不只要各部門達到在概念上實現認知，同時在操作上更能按規定執行。

再次，零售業財務管理面臨著復雜多變的經營內外部環境，使資金預算管理在實際工作中碰到了很多問題，如資金預算落地操作困難、執行監督不到位、分析考核不合理等情況，上述問題直接影響資金預算管控的有效性，使資金預算最終流于形式。要解決上述問題，就要做到以下幾點：第一，樹立預算管理的權威，取得企業最高領導人認可和支持；第二，制訂相應的預算計劃，調整相應的預算管理體系；第三，依托有效的信息化平臺，提高預算管控效率。

2.2 編制資金預算的程序與方法

作為零售業的財務部門，每個月末會編制一份次月的資金計劃，這份資金計劃會把未來一個月內發生在每一個時間點上的各部門資金收支情況加以匯總。這份匯總的資金計劃只是簡單羅列資金收支情況，并不能與企業的經營預算和財務預算的測算期間相匹配，也不能全面反映年度資金預算狀況，更不能為企業順利實現預算目標的提供保障。完整的資金預算應至少以一年為預算周期，在預算期內綜合反映企業資金收支情況及資金籌措或投資的活動。

圖1 資金預算編制程序

資金預算的內容一般情況下包括資金收支預算、融資預算、投資預算（如有）現金流量表預算。資金預算編制需要各部門的參與編制，并不是單個部門的工作。各部門預算負責人應按照收付實現制的原則，在年度開始前3個月（通常情況下是每年的10月份開始）準備本部門預算編制工作，且編制工作必須在年度開始前完成。資金預算編制程序如圖1所示。

2.3 信息化平臺下的資金預算應用

依托企業信息化平臺，提高資金預算管控效率。圖2為結合資金收支預算、財務核算業務及依托信息化平臺解決方案流程。

圖2 信息化平臺下的資金預算應用解決流程圖

結合圖2，對解決流程做如下分析。

第一，企業依托自身信息化平臺進行二次開發資金預算管理，完成企業資金預算的信息化填報、定期滾動調整及預算執行可視化統計分析等工作，大大解決人工勞動效率低下的問題。

第二，完成企業資金預算管理模塊與資金收支結算業務模塊系統集成，可實現對日常資金結算過程中的自動實時監控，并根據企業結合自身需求設置風險預警值，對于超出風險預警值的資金支出項目系統會自動彈出預警提示。

第三，解決預算管理系統與財務核算系統數據接口問題，通過兩個系統數據集成可自動執行資金預算實際執行數據與資金預算數據的對比分析，為企業自動生成量身定做的執行分析報告，并可根據分析報告調整下期預算。

通過以上步驟實現了對資金預算執行的自動監控、實時預警、審批調整、執行分析等循環服務，能夠很好地解決企業資金預算工作執行難的痛點，最終使企業的資金預算管理工作做到科學合理、事半功倍。

3 資金預算的效用

3.1 全面提升公司人員預算管控能力

第一，企業管理者和各部門預算編制負責人通過儲備全面的預算管理知識，準確認知資金預算所包含內容，為預算管控打下堅實基礎。第二，通過各部門參與預算編制、明確各部門資金需求及企業整體資金平衡的全局了解，促使大家做好資金管控工作。

3.2 有效降低企業經營風險

通過合理制定資金預算可以減少企業的資金周轉風險，同時通過系統化的集成促使資金預算更加科學合理、規避企業的經營風險。

3.3 有力提升企業整體管理水平

通過企業整體的資金預算工作，可使企業的資金流管理達到穩健發展的狀態，大大提升企業的綜合管理能力。

主要參考文獻

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